王艷

【摘 要】高新技術企業(yè)的顯著特點是高風險、高收益，因此，在經(jīng)營管理過程中必須加強對高新技術企業(yè)風險的防控。實行有效的內(nèi)部控制，是提高高新技術企業(yè)的市場競爭能力，促進高新技術企業(yè)快速發(fā)展的重要保障。有針對性的對高新技術企業(yè)實施內(nèi)部控制，解決問題，使企業(yè)發(fā)展達到新高度。

【關鍵詞】高新技術企業(yè)；高風險；高收益；內(nèi)部控制

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構正發(fā)生著深刻的變化，國家對高新技術的政策支持，使高新技術企業(yè)得到了快速的發(fā)展。高新技術企業(yè)屬于技術密集型的企業(yè)，這類企業(yè)在內(nèi)部控制方面與傳統(tǒng)企業(yè)相比，存在著很大的不同。因此，對這類企業(yè)的內(nèi)部控制不能按照傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗進行，必須形成一套適應于高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制機制，從而為高新技術企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

一、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1.高新技術企業(yè)合法經(jīng)營的必然要求

建立有效的內(nèi)部控制能保證國家的法律法規(guī)在高新技術企業(yè)經(jīng)營過程中得到充分的執(zhí)行。通過企業(yè)的內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部各部門和各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，確保對企業(yè)出現(xiàn)的各類問題能得到及時的糾正和處理，從而為企業(yè)進行合法經(jīng)營提供了保障。

2.確保高新技術企業(yè)自主知識產(chǎn)權等資產(chǎn)安全性的必然要求

高新技術企業(yè)是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體，創(chuàng)新能力和科技成果轉(zhuǎn)化能力是企業(yè)的核心競爭力，通過加強企業(yè)內(nèi)部控制的方法和措施可以有效保護企業(yè)核心科技技術等資產(chǎn)的安全性，對提升企業(yè)競爭力發(fā)揮關鍵性的作用。

3.實現(xiàn)高新技術企業(yè)經(jīng)營目標的必然要求

高新技術企業(yè)實行內(nèi)部控制的目的是為了促進實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。因此，內(nèi)部控制中的控制方法、程序以及制度措施都是為了實現(xiàn)高新技術企業(yè)的經(jīng)營目標而設計的。把高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制融入到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，確保內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)與監(jiān)督作用的發(fā)揮，使企業(yè)能夠朝著經(jīng)營目標發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

二、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學技術的不斷進步，我國的高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制方面取得了很大的進展，但受各種主客觀因素的影響，高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然存在著一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.高新技術企業(yè)的風險評估能力不足

現(xiàn)代科技的發(fā)展日新月異，高新技術企業(yè)是高風險、高回報的經(jīng)濟實體，但是在一些成長型的中小企業(yè)中，企業(yè)的風險意識薄弱，沒有建立風險評估機制和有效分析經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險，當風險來臨時缺乏有效的風險應對策略，導致重大損失。

2.高新技術企業(yè)的管理者內(nèi)部控制意識不夠強

企業(yè)管理者的管理理念對企業(yè)的內(nèi)部控制體系的有效運行具有非常大的影響。由于高新技術企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的要求比較低，經(jīng)營思想和管理理念相對比較薄弱，因此，高新技術企業(yè)本身對內(nèi)部控制體系的貫徹執(zhí)行的力度就不夠，從而影響了高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的效果。到目前為止，我國還沒有形成一個有效的監(jiān)督和激勵管理人員工作的外部機構，從而很難調(diào)動企業(yè)管理者工作的積極性和主動性，嚴重的影響了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和效果。

3.高新技術企業(yè)的預算管理不到位

在實際經(jīng)營過程中，一些中小高新技術企業(yè)由于內(nèi)部管理不完善，內(nèi)部權力過于集中，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落實不到位，沒有開展有效的預算管理，導致經(jīng)營缺乏約束、企業(yè)資源浪費和增加成本費用支出，給企業(yè)帶來經(jīng)營損失，最終影響到高新技術企業(yè)的發(fā)展。

4.高新技術企業(yè)對研究開發(fā)管理控制不到位

研究開發(fā)的核心技術和創(chuàng)新能力是高新技術企業(yè)生存的根本。有些高新技術企業(yè)在項目的研究開發(fā)過程中，由于對風險分析的認識不到位，缺乏管理監(jiān)控的有效措施，致使研發(fā)項目的時間拖后，無法按照規(guī)定的時間完成科研項目，從而延遲了將科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)生的時間，并且對研發(fā)項目的預算控制不到位，使實際投入大大超出預算范圍，加大了企業(yè)的研究開發(fā)成本。

5.高新技術企業(yè)對人力資源的控制不足

在高新技術企業(yè)，由于對關鍵技術崗位的人才缺乏有效的管理，缺乏合理的人才激勵機制，導致大量的高新技術人才流失，給高新技術企業(yè)的經(jīng)營活動造成了難以估量的損失。

三、應對高新技術企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的具體措施

1.完善風險評估機制

企業(yè)要完善風險評估機制。開展風險評估，準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定整體的風險承受度和可接受風險水平。例如，以科技創(chuàng)新為競爭力的高新技術企業(yè)不僅要及時關注產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、融資環(huán)境等外部因素，還要時刻關注研究開發(fā)、技術投入、信息運用等內(nèi)部自主創(chuàng)新因素。在識別各種潛在風險因素的基礎上，應用適當?shù)姆椒ǚ治鲲L險，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。綜合運用風險應對策略實現(xiàn)對風險的有效控制。

2.提高對內(nèi)部控制重要性的認識

提高高新技術企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認識，這是有效落實內(nèi)部控制的前提和基礎。只有認識到內(nèi)部控制在保證高新技術企業(yè)資產(chǎn)保值增值、防范風險以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標等方面的重要意義，才能使高新技術企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制有一個重新的認識，促使高新技術企業(yè)的管理者積極的去完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制體系的有效落實。

3.建立全面預算管理制度

在企業(yè)中開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，全面預算是促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，擬定合理的預算目標，運用科學的方法組織實施全面預算。按照分級編制、逐級匯總的程序編制年度全面預算；組織各業(yè)務部門編制詳細的預算，將預算指標層層分解，落實到各環(huán)節(jié)和各崗位；嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算，監(jiān)督檢查預算執(zhí)行情況，及時分析報告預算執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中的問題，預算指標做為考核和獎懲的重要依據(jù)之一。

4.強化高新技術企業(yè)的研究開發(fā)管理

為強化對高新技術企業(yè)的研究開發(fā)管理，高新技術企業(yè)必須建立一個研發(fā)活動內(nèi)部控制體系，該體系要做到事前預算、事中控制、事后分析的全面管理。對企業(yè)研究開發(fā)各環(huán)節(jié)的工作進行分析和評估，對工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行分析研究。首先，對每個研發(fā)項目建立項目檔案，追蹤記錄項目進程，從而保證項目研發(fā)能保質(zhì)按期完成。其次，研發(fā)項目實施全面預算管理，監(jiān)控預算執(zhí)行的過程，分析和調(diào)整預算差異。及時做到研發(fā)活動與財務信息的有效溝通，財務部門對研發(fā)項目作項目核算，定期分析預算與實際支出的差異，實現(xiàn)對項目費用的有效控制。預算作為研發(fā)業(yè)績考核的指標之一。最后，編制《項目立項報告書》。對研發(fā)項目進行概述和總結，研究方案預期成果和進展，項目經(jīng)費預算等。通過總結，改進研發(fā)工作中的不足，不斷提高高新技術企業(yè)項目研發(fā)的水平和能力，提高內(nèi)部控制的管理水平。

5.形成有效的人力資源管理制度

為防止高新技術企業(yè)人才的流失，必須建立全面的人力資源管理制度。首先：建立員工的聘用、培訓、辭退以及薪酬、考核、獎懲等各項制度。其次，建立保密協(xié)議制度，對于關鍵崗位和掌握商業(yè)秘密和專利技術的員工要簽屬保密協(xié)議，防止關鍵技術和商業(yè)秘密的流失對企業(yè)造成無法挽回的損失；同時，建立和實施全體人員績效考評管理制度，科學設置考評指標體系，針對不同的指標賦予相應的權重，體現(xiàn)各項評價指示對績效考評結果的影響程度和重要程度，對全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將評價結論作為確定薪酬、職務晉升、評優(yōu)、辭退等的依據(jù)，充分調(diào)動員工的工作積極性和對企業(yè)的歸屬感；定期開展員工拓展等集體活動，增強團隊合作意識和企業(yè)凝聚力。從而充分發(fā)掘高新技術企業(yè)員工的能力，促進高新技術企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、結語

綜上所述，我國的高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制制度正在不斷的完善過程中。但在實際的運行中，仍然存在很多的問題，這就需要高新技術企業(yè)在經(jīng)營過程中，積極的采取有效的措施，解決高新技術企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，從而為促進高新技術企業(yè)的長遠發(fā)展打好堅實的基礎。

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