朱恩香

【摘 要】廣告?zhèn)髅疆a(chǎn)業(yè)在近年的發(fā)展中可謂百花齊放，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步以及媒體體制化改革，使得廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)逐漸成為社會的主力軍，對于國民經(jīng)濟的增長和人民生活水平的提高都發(fā)揮著十分重要的作用，所以如何在激烈的社會競爭中不斷的提高廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的競爭力逐漸成為了行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)專業(yè)人士十分關(guān)心和重視的問題，而科學(xué)的利用稅收籌劃技術(shù)能夠有效的降低企業(yè)的成本，進而達到提高競爭力的目標，所以對廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)的稅收籌劃工作進行研究是十分必要和重要的。

【關(guān)鍵詞】廣告?zhèn)髅?；稅收籌劃；特點；問題；合理避稅；措施

一、引言

隨著我國將廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)納入國家鼓勵類行業(yè)政策的落實和出臺，以及后續(xù)優(yōu)惠政策的持續(xù)推出和發(fā)展，給廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)又帶來了新的發(fā)展機遇，在這樣的大背景下，優(yōu)化廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的稅收籌劃工作，降低廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)稅收籌劃風險逐漸成為了相關(guān)專業(yè)人士重點研究的課題之一，所以本文論述了廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃的特點，分析了現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，提出了切實可行的合理避稅措施，旨在能夠為廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的稅收籌劃工作提供一定的借鑒和幫助。

二、廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃的特點

通過相關(guān)的調(diào)查分析和研究發(fā)現(xiàn)，相比其他大型的國有企業(yè)和中外合資企業(yè)，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作有其自身的特點，主要表現(xiàn)在合法性、超前性、目的性、積極性、綜合性以及普遍性等，具體內(nèi)容如下所述：

合法性是說稅收籌劃工作應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行，稅收籌劃工作要符合我國相關(guān)的法律條例和制度規(guī)范；超前性是說稅收籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)的各項經(jīng)營活動開展前來進行稅收籌劃工作，比如廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的增值稅（營改增后）、城市建設(shè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費以及教育附加費等費用要在企業(yè)各項經(jīng)營活動運作前就要進行籌劃和預(yù)算；目的性是指進行稅收籌劃的最終目標是為了合理的避稅，減輕企業(yè)的負擔，獲得更多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展和擴大；積極性是說稅收籌劃工作要積極的抓住國家相關(guān)的優(yōu)惠政策來進行繳稅，在合理合法的情況下來降低企業(yè)的稅收負擔；綜合性是說企業(yè)在進行稅收籌劃工作時要進行綜合的考慮，避免一種稅基減少而另一種稅基增加的現(xiàn)象；普遍性是說稅收籌劃工作在企業(yè)之間是普遍存在的，繳稅納稅是企業(yè)必須履行的責任和義務(wù)，那稅收籌劃同樣也是為了降低企業(yè)的稅收風險而必須做的工作。

三、現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

通過上述對現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作的特點的分析和研究發(fā)現(xiàn)，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)的稅收籌劃工作是一項比較復(fù)雜的、涉及的內(nèi)容比較多、對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要作用的工作，所以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出切實可行的措施是十分必要和重要的，所以筆者以廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)為例，探究了其稅收籌劃工作中存在的問題和不足，主要內(nèi)容如下所述：

1.稅收籌劃的范圍不全面

現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)涉及到的稅款主要包括增值稅（營改增后）、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費和企業(yè)所得稅等，特別是相對于一般的生產(chǎn)、銷售企業(yè)，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)多了一個文化事業(yè)建設(shè)費。而現(xiàn)階段一些廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的相關(guān)工作人員沒有重視到這一點，在進行稅收籌劃時沒有關(guān)注到企業(yè)的各項稅款，而且沒有對于不一樣的廣告業(yè)務(wù)和其他屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計、制作服務(wù)進行分類處理，進而導(dǎo)致了大大增加文化事業(yè)建設(shè)費的稅基現(xiàn)象，從而導(dǎo)致廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)多交稅費，沒有切實的發(fā)揮稅收籌劃的價值，不僅加大了企業(yè)的稅收壓力，而且增加了企業(yè)的稅收風險。

2.稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)不夠高

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅焦靖嗟氖顷P(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，更加注重以各種籌融資渠道來擴大自己的規(guī)模，對于稅收籌劃工作不夠關(guān)注和重視，進而就導(dǎo)致企業(yè)沒有完整的稅收籌劃規(guī)范，在進行稅收籌劃工作時隨意性和自由性比較大，嚴重影響了稅收籌劃工作的質(zhì)量。

3.缺乏完善的稅收籌劃風險機制

缺乏完善的稅收籌劃風險機制是現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)稅收籌劃工作中存在又一比較普遍的問題，一方面，有一些廣告?zhèn)髅焦緵]有相關(guān)的風險預(yù)警機制，對于廣告策劃、文案編輯、廣告投放以及其他各項工作中的成本以及后期的收入沒有進行嚴格的、細致的核算；另一方面，也沒有相關(guān)的稅收風險意識，進而導(dǎo)致不同的稅基相互混亂，不僅不能達到合理避稅的目標，而且還導(dǎo)致了其他潛在風險的發(fā)生，影響了廣告行業(yè)其他工作的順利開展和運行。

四、解決稅收籌劃中的問題，達到合理避稅目標的措施

通過上述對現(xiàn)階段廣告行業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足的分析發(fā)現(xiàn)，上述問題的存在很大程度上增加了企業(yè)的稅收壓力和風險，而且在一定程度上影響了其他相關(guān)工作的開展和運行，不利于廣告行業(yè)的長遠發(fā)展和進步，所以筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點切實可行的合理避稅的措施。

1.充分的利用國家的稅收優(yōu)惠

隨著營改增的落實和推廣，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)也落實和推廣了營改增的稅收政策，不再繳納營業(yè)稅，開始繳納增值稅，所以在這個過程中充分的掌握和利用國家最新的優(yōu)惠政策和宏觀經(jīng)濟環(huán)境，有利于廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行。這就要求廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)在符合國家相關(guān)政策法規(guī)的前提下，合理的利用延遲納稅的技巧，進而能夠獲得一筆無息貸款，爭取獲得更多的增值稅報銷專用發(fā)票，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力。

2.規(guī)范企業(yè)的財務(wù)處理工作

隨著廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的不斷發(fā)展和進步，其所面對的經(jīng)濟活動也在不斷的增加和變化，所以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)處理工作能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作打下良好的基礎(chǔ)，所以就要求企業(yè)對于同一經(jīng)濟事項根據(jù)時間和環(huán)境的變化財務(wù)不同的會計處理方法，比如合理的費用攤銷、計提折舊的方式等，這樣一來能夠在一定程度上降低企業(yè)的稅收壓力和風險。

3.優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營策略

優(yōu)化廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的經(jīng)營策略也能夠促進企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，一方面，廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)可以選擇兼營廣告業(yè)務(wù)，分別核算貨物銷售和勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)納稅額；另一方面，廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)可以將總部結(jié)算中心設(shè)立在有稅收扶持政策的經(jīng)濟園區(qū)，享受經(jīng)濟園區(qū)稅收扶持政策，這樣一來能夠在有效的降低廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的稅收壓力，使其有更多的資金去營運新的項目，實現(xiàn)廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)更好更快的發(fā)展和進步。

4.提高工作人員稅收籌劃意識

提高相關(guān)工作人員的稅收籌劃意識能夠從根本上提高廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作的工作效率和工作質(zhì)量，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人首先加強對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的程度，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作；其次，要擴展相關(guān)工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能，使其能夠掌握國家宏觀的經(jīng)濟環(huán)境和稅收籌劃政策，提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能，建立相關(guān)的獎懲機制，提高其工作熱情和工作積極性。

五、結(jié)語

據(jù)《2011—2015年中國廣告行業(yè)投資分析及前景預(yù)測報告》顯示，2011年，我國廣告市場規(guī)模接近2500億元，到2015年，我國廣告市場規(guī)模達到3600億元左右，并且通過對報道的分析和研究顯示，未來中國廣告市場的潛力巨大，已經(jīng)成為世界第二大廣告市場，并且《關(guān)于大力促進文化廣告產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》等相關(guān)的政策顯示，我國逐漸放寬了對廣告行業(yè)的注入條件，加大了財政扶持的力度，現(xiàn)階段除了一些高薪企業(yè)外，企業(yè)的所得稅一般為25%，由此可見，現(xiàn)階段對于廣告?zhèn)髅綐I(yè)來說發(fā)展前景是十分可觀的，所以說在一定程度上促進了稅收籌劃工作的高效開展，所以及時的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)稅收籌劃工作中的不足和問題，提出切實可行的解決措施是十分必要和重要的。

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