【摘 要】在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中，納稅籌劃是一個極為重要的方面。課題在闡述了納稅籌劃的基礎(chǔ)之上，從3個主要方面分析了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的積極意義，并從籌資、經(jīng)營、投資、收益分配四個方面論述了企業(yè)財務(wù)納稅籌劃的作用。課題研究對于提升企業(yè)形象，增加企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)最大化有著極為重要的作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；納稅籌劃

一、概述

納稅籌劃應(yīng)該與企業(yè)的財務(wù)管理有機結(jié)合，這符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制的特性，科學(xué)合理的進行納稅籌劃能夠通過降低企業(yè)的稅負增加企業(yè)經(jīng)濟收益，這是一種政府國家與企業(yè)之間的雙贏。納稅籌劃活動能夠幫助企業(yè)納稅人將所需繳納的稅款減少到一個最大的限度，從而能夠在提高企業(yè)經(jīng)營利益的同時，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)代財務(wù)管理中的決策進行必要的完善。綜上所述，企業(yè)納稅籌劃在財務(wù)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。

二、納稅籌劃的含義

稅收籌劃通常是指對涉稅業(yè)務(wù)進行一定的規(guī)劃，納稅人通過制定納稅方案達到減輕納稅負擔的目的，其重要前提是嚴格遵守我國的稅收政策及相關(guān)的法律。納稅人的這種籌劃行為產(chǎn)生的最根本原因是經(jīng)濟利益，在企業(yè)經(jīng)營中，實行納稅籌劃同樣是為了一定程度上降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)利益最大化。隨著我國經(jīng)濟社會的進步與發(fā)展，財務(wù)管理成為企業(yè)經(jīng)營的一個重要部分，科學(xué)的納稅籌劃能夠順應(yīng)時代潮流，企業(yè)對于國家各種收稅優(yōu)惠政策的充分利用也能夠為其帶來多方面的利益。

三、納稅籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義

1.有利于提高企業(yè)管理者的納稅意識

進行納稅籌劃需要深層次的了解我國收稅政策以及各相關(guān)法律法規(guī)，這對于增強企業(yè)納稅意識有促進作用。同時在企業(yè)財務(wù)管理中，科學(xué)合理的進行納稅籌劃本身就體現(xiàn)了企業(yè)管理者納稅意識的提升，這種意識的提升是與我國現(xiàn)代社會的發(fā)展相協(xié)調(diào)的。相比非法逃稅的行為來講，這種納稅籌劃意味著企業(yè)法人的社會意識提升到了一個較高的層面，從長遠來看，不僅僅對于提升企業(yè)形象等具有積極作用，從某種意義上來說也實現(xiàn)了政府與企業(yè)之間的一種雙贏。

2.有利于提高企業(yè)利潤

合理有效的納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀進行改善，并且能夠使企業(yè)避免繳納可以不繳的稅款（在法律允許范圍內(nèi)）。企業(yè)通過這種節(jié)稅規(guī)劃，能夠最大程度的降低稅收成本，在一定時期內(nèi)大大提高企業(yè)的財務(wù)利益。稅收是國家財政收入的一個重要來源，因而這種企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)應(yīng)該以不影響國家以及政府的宏觀尺度的利益為基本前提。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升

企業(yè)要想實現(xiàn)成本以及利潤之間關(guān)系的最優(yōu)化，需要對內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完備的調(diào)整與規(guī)劃處理，因而納稅籌劃對于提升企業(yè)的財務(wù)管理水平也具有重要意義。企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果能夠在一定程度上反映出企業(yè)的綜合財務(wù)管理能力。另外，稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益，企業(yè)各種投資經(jīng)營以及納稅申報等行為活動都應(yīng)該遵循稅法并得到高效科學(xué)的執(zhí)行，這些都能對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

四、企業(yè)財務(wù)納稅籌劃的重要作用

1.納稅籌劃在籌資方面的作用

減輕稅負是企業(yè)進行納稅籌劃的一個最主要的目的，以將企業(yè)的價值發(fā)揮到最大程度。納稅籌劃對于企業(yè)籌資活動具有重要作用，需要注意的是對于企業(yè)的不同籌資行為，所要進行的納稅籌劃也應(yīng)有所區(qū)別。在企業(yè)的籌資方式中，負債籌資具有能夠降低企業(yè)的稅負的重要作用，原因主要是在稅前其借款費用已經(jīng)予以扣除，發(fā)揮了財務(wù)杠桿的作用。因而企業(yè)可以通過增加負債來減輕稅負，當然也要警惕由此帶來的一系列財務(wù)風險。

2.納稅籌劃在經(jīng)營方面的作用

納稅籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)通常會選擇增加成本的方式進行納稅籌劃，成本直接關(guān)系著利潤?？晒┎捎玫氖侄斡羞x擇合理的折舊固定資產(chǎn)、選用恰當?shù)拇尕浻媰r方法等等，以這種增加當期費用降低利潤的原理達到減少該時段企業(yè)稅收的目的。企業(yè)經(jīng)營管理要綜合多元的因素與多變的環(huán)境，因而在進行納稅籌劃時要注重大局，將企業(yè)的長遠發(fā)展作為根本的目標。

3.納稅籌劃在投資方面的作用

企業(yè)的投資活動關(guān)系到諸多方面，納稅籌劃在企業(yè)投資中發(fā)揮的作用與企業(yè)的切身利益緊密聯(lián)系。因此，企業(yè)要達到減稅負增加利潤的最終目的，就要合理充分的利用國家宏觀政策，對投資對象、行業(yè)以及形式等方面都進行慎重且科學(xué)的選擇。國有企業(yè)在進行投資方面的納稅籌劃時，應(yīng)該強化科學(xué)的決策管理，對多方面的利弊都進行綜合的權(quán)衡考慮，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化，保障納稅籌劃的效果。

4.收益分配中納稅籌劃的作用

企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該與企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展狀況以及利潤水平相協(xié)調(diào)，相適應(yīng)。國家的稅收政策頒布的主要目的之一是引導(dǎo)企業(yè)進行科學(xué)合理的投資，因此企業(yè)可以充分享受這些與企業(yè)收益分配活動相關(guān)的福利政策，并且選擇合適的、可行的收益分配政策，在實現(xiàn)企業(yè)自身的最優(yōu)利益的同時，也能夠滿足國家相應(yīng)的利益需求。

五、結(jié)語

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，納稅籌劃又是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。因而企業(yè)想要提升自身的經(jīng)濟利益，就應(yīng)該通過合理合法的手段措施在企業(yè)經(jīng)營管理過程中進行科學(xué)的納稅籌劃。納稅籌劃能夠使企業(yè)享受一定的利益，而且這種利益的享受不會損害到國家的利益，對于增加企業(yè)的經(jīng)濟效益以及社會效益，提升其財務(wù)管理水平具有重要的價值作用。

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作者簡介：

雷艷紅（1982—），女，漢族，湖南省攸縣人，學(xué)士，會計師，研究方向：建材企業(yè)成本分析、控制。