關(guān)田剛司

靠著嚴(yán)密的制度管理與老百姓良好的遵紀(jì)守法觀念，日本個(gè)人所得稅占到了國(guó)家總稅收的30%左右，中國(guó)則為約6%

在日本，年末的12月，除了慶祝各種節(jié)日之外，全國(guó)上下一個(gè)很重要的任務(wù)，就是進(jìn)行“稅務(wù)大普查”。普查由兩個(gè)項(xiàng)目組成，一個(gè)叫“年末調(diào)整”，另一個(gè)叫“確定申告”。

“年末調(diào)整”的對(duì)象，以工薪階層為主。他們基本不用自己去稅務(wù)局辦理申報(bào)手續(xù)，而是由公司的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一申報(bào)，調(diào)整差額。調(diào)整差額，主要是基于納稅人一年之中家庭情況所發(fā)生的變化，比如結(jié)婚后增加了配偶的撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)、生子后家庭成員增加，等等，在年底統(tǒng)一調(diào)整個(gè)人所得稅稅率，少補(bǔ)多退，以補(bǔ)為多。

此外，工薪階層的日本國(guó)民，如果工資收入之外有超過20萬(wàn)日元（約合人民幣1萬(wàn)元）的收入也必須申報(bào)，各類股票證券收入、房租收入、顧問咨詢費(fèi)用，甚至打第二份工的收入都在此范圍之內(nèi)。所以每到年底，市政辦公廳的稅務(wù)署里就會(huì)排起長(zhǎng)隊(duì)，但是一切井然有序。

“確定申告”則不像“年末調(diào)整”那么輕松愉快，主要針對(duì)私營(yíng)企業(yè)主和文藝體育界人士等較高收入人群，確保他們?cè)谀昴┓泵ぷ髦嗖粫?huì)“漏申報(bào)”。

比如，經(jīng)紀(jì)公司把巨額的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放給某個(gè)人時(shí)，必須按照個(gè)人所得稅進(jìn)行申報(bào)，稅率從10%起步，年收入4000萬(wàn)日元（約人民幣200多萬(wàn)元）及以上時(shí)，稅率封頂為45%。也就是說，除了國(guó)家規(guī)定可以免稅的部分之外（應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-可免稅部分），高收入者的收入有近一半要上交個(gè)人所得稅。沒有經(jīng)紀(jì)公司或掛靠企業(yè)的，則必須個(gè)人申報(bào)，并且面對(duì)廣大民眾的監(jiān)督，有舉報(bào)必查，漏報(bào)者會(huì)受到嚴(yán)厲的法律制裁，且面臨身敗名裂的風(fēng)險(xiǎn)。

在中國(guó)，讓我最疑惑的一點(diǎn)是，動(dòng)輒百萬(wàn)千萬(wàn)出場(chǎng)費(fèi)的明星大腕們，收入是怎么申報(bào)的？常常聽到“稅后多少錢”的說法，意思是有“上家”（如經(jīng)紀(jì)公司）已經(jīng)把勞務(wù)費(fèi)的所得稅扣除，但這一部分非常不透明。在日本，這樣做是完全行不通的——除非你是企業(yè)職員，公司已經(jīng)在工資里扣除了個(gè)人所得稅以外，其他的一律由自己申報(bào)。

靠著嚴(yán)密的制度管理與老百姓良好的遵紀(jì)守法觀念，日本個(gè)人所得稅占到了國(guó)家總稅收的30%左右，中國(guó)則為約6%。

完善的個(gè)人所得稅申報(bào)制度，是日本和很多西方國(guó)家調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段，有助于社會(huì)公平與和諧。當(dāng)然，要做到這一點(diǎn)，必須有科學(xué)的政策設(shè)計(jì)、不折不扣的執(zhí)行和全社會(huì)參與的監(jiān)督機(jī)制。