張智瑜+周桅佑

摘要：增值稅是我國企業(yè)生產(chǎn)和流動環(huán)節(jié)征收的重要稅收款項，增值稅改革要是在我國目前發(fā)展形勢下，將生產(chǎn)增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)變企業(yè)的構(gòu)成成本，對企業(yè)和國民財產(chǎn)有積極的推動作用。本文從增值稅的意義入手，分析影響因素，探討新的管理政策，為企業(yè)財務(wù)管理提供可行性方案。

關(guān)鍵詞：增值稅改革；企業(yè)財務(wù)管理；管理措施

財務(wù)管理充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，因而為了確保企業(yè)正常運行，新的財務(wù)制度應(yīng)運而生，其產(chǎn)生必然會影響財務(wù)管理形式。伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭呈現(xiàn)加劇狀況，因而管理要適應(yīng)新的財務(wù)制度，也就意味著在合法的背景下開展財務(wù)管理工作，另外企業(yè)的財務(wù)管理要適應(yīng)稅收法律，讓企業(yè)的經(jīng)營管理活動是在政策支持下開展，是支持企業(yè)運行下去的基礎(chǔ)條件。

一、 增值稅改革的意義

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

我國作為人口大國，要想提升生活水準(zhǔn)，就要提供更多的就業(yè)崗位，因而我國重視第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，也就是服務(wù)行業(yè)，如果沿用傳統(tǒng)的稅收制度，營業(yè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)以全額為征收基礎(chǔ)，由于沒有抵扣成本問題，所以征稅過程中國必然出現(xiàn)重復(fù)納稅的狀況出現(xiàn)，不但會讓納稅負(fù)擔(dān)加大，也會嚴(yán)重制約服務(wù)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，這將不利于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營改增的主要目的是推動服務(wù)行業(yè)發(fā)展，利用我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實行以后可以消除企業(yè)重負(fù)納稅的狀況出現(xiàn)，不但能減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)輔導(dǎo)，同時也為企業(yè)提供制度保障。

（二）提高勞務(wù)、貨物競爭力

全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展，我國的企業(yè)市場不應(yīng)該集中于國內(nèi)，要轉(zhuǎn)向國際，為了應(yīng)對國際市場上形成激勵的發(fā)展態(tài)勢，并贏得最終的勝利，企業(yè)要生產(chǎn)出物美價廉的產(chǎn)品，如果企業(yè)的營業(yè)稅還沿用原有制度，在產(chǎn)品出口以后不退換原先的納稅款項，客觀上會打擊我國企業(yè)對外出口貿(mào)易發(fā)展，適應(yīng)營改增以后，減少企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅費，降低產(chǎn)品的造價狀況，不但提升勞務(wù)、貨物在國際市場的發(fā)展?fàn)顩r，更利于我國企業(yè)發(fā)展，參與國際競爭

二、 增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1、對企業(yè)稅負(fù)的影響。我國長期以來實行生產(chǎn)型增值稅，這種稅制的增收內(nèi)容包括，為納稅人創(chuàng)造價值、企業(yè)的固定資產(chǎn)成本。但是上述狀況的出現(xiàn)，讓企業(yè)繳納很多重復(fù)稅收款項，稅負(fù)成本高。在增值稅改革以后，外購的機械設(shè)備等款項允許抵扣，降低企業(yè)消費型增值稅的出現(xiàn)，同時降低的費用包括企業(yè)的建設(shè)產(chǎn)生的費用和教育費用。改革增值稅不但會提升企業(yè)的附加稅負(fù)狀況，并且也能減輕企業(yè)的整體稅負(fù)狀況，使我國的稅收更具科學(xué)性和公平性。這一稅收制度的改革，有利于新購置設(shè)備較多的資本密集型企業(yè)的發(fā)展，不但能提升其投資的積極性，也可以加快設(shè)備更新?lián)Q代速度，更讓勞動效率有所提升。

2、對財務(wù)報表的影響。企業(yè)的增值稅出現(xiàn)變動以后，資產(chǎn)負(fù)稅表項目產(chǎn)生重大變化，特別是固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等，企業(yè)購買固定資產(chǎn)時要產(chǎn)生近項稅額低效相稅額，不但能降低企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面價值，也能堅實企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費用，減少固定資產(chǎn)的原值，減少折舊費用，同時減少以增值稅為依據(jù)的應(yīng)繳納稅費。

另外要注意一點，增值稅的改革在一定程度水影響固定資產(chǎn)折舊，在此期間會讓利潤應(yīng)收狀況出現(xiàn)變動，固定的資產(chǎn)采購中的增值稅費將不能記錄到固定資產(chǎn)科目內(nèi)，而是將其看成進(jìn)稅額做抵扣，降低每年的固定資產(chǎn)折舊狀況，增加整體利潤額度。

3、對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響。營運能力既企業(yè)各項資產(chǎn)的利潤賺取能力，企業(yè)的財務(wù)能力主要從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)角度考慮，為提升企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，就需探究企業(yè)營運能力中涉及的財務(wù)分析指標(biāo)存貨的周轉(zhuǎn)率、應(yīng)該收取賬目的周轉(zhuǎn)率等系列指標(biāo)，這些數(shù)據(jù)能反應(yīng)企業(yè)的資源管理狀況，提升企業(yè)的運行發(fā)展?fàn)顩r。

增值稅改革會影響企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，這一比率影響企業(yè)的銷售凈額和固定資產(chǎn)，能客觀反應(yīng)出企業(yè)固定周轉(zhuǎn)狀況，企業(yè)以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，開展措施，平衡固定資產(chǎn)利用率。在保障營業(yè)收入物變動的情況下，增值稅發(fā)生變革后，固定資產(chǎn)的入賬價值會低于原有資產(chǎn)價值，降低固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率變大，表明企業(yè)的運轉(zhuǎn)速度較快，同等條件下運轉(zhuǎn)速度越快，流動性越大，債務(wù)償還能力越高，資產(chǎn)的利潤獲取狀況也越好。

（二）消極影響

1、加大核算和管理難度。改革增值稅以后，企業(yè)發(fā)展迎來新的機遇，但是在發(fā)展中很多新問題也逐漸暴漏出來，尤其是關(guān)于轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)中會計的核算和認(rèn)定方式上，企業(yè)需要合理、科學(xué)的認(rèn)定固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范固定資產(chǎn)的認(rèn)定以及賬目核算方式，同時企業(yè)也要更改財務(wù)部門原有的納稅核算體系，因而對企業(yè)的財務(wù)人員提出更高的工作要求，更要嚴(yán)格考察財務(wù)人員的管理能力。

2、不利于發(fā)票管理。發(fā)票作為增值稅抵扣的重要憑證部分，所以管理好發(fā)票是企業(yè)增值稅改革的重要環(huán)節(jié)，為了適應(yīng)增值稅改革要求，企業(yè)增大發(fā)票種類，客觀上提升發(fā)票的管理難度，就建筑企業(yè)為例，由于公司的項目遍布范圍較廣，并且不同項目納稅資格各不相同，每一個項目都有管理材料和機器的專職部門，所以每一次采購業(yè)務(wù)都要有增值稅發(fā)票，用以查驗真?zhèn)位蛘邫z查發(fā)票的基本信息，這項工作對于之前沒有過工作經(jīng)歷或者采購經(jīng)歷的人來說，有較大難度，另外增值稅發(fā)票需要在規(guī)定時間內(nèi)上繳到公司，進(jìn)行認(rèn)證，在此期間內(nèi)限制發(fā)票的傳遞。

三、 增值稅改革背景下企業(yè)財務(wù)管理策略

（一）完善企業(yè)財務(wù)制度

增值稅的改革大背景前提下，企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)展要求，就要求財務(wù)部門具有發(fā)展意識，以稅收為依據(jù)，修訂現(xiàn)有的財務(wù)核算制定，補充不足之處，工作的基礎(chǔ)部分是夯實財務(wù)管理工作內(nèi)容。因而企業(yè)的財務(wù)管理部門要結(jié)合自身發(fā)展需求，不斷的完善內(nèi)部的財會管理要求，讓財會工作制度適應(yīng)增值稅改革發(fā)展要求，同時工作人員需嚴(yán)格遵守國家稅費制度，完成現(xiàn)金結(jié)算工作，將企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)降到最低。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理流程

增值稅改革對企業(yè)發(fā)展提出更高要求，由于企業(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)的財務(wù)流程關(guān)系密切，流程是管理推行的必要手段，管理是流程實施的比要保障，兩者在相輔相成中共同發(fā)展，因而要在立足企業(yè)發(fā)展的前提下，完善企業(yè)的稅負(fù)要求。并根據(jù)改革后實際工作需求，規(guī)劃好每一財務(wù)人員的工作職責(zé)，樹立財務(wù)人員的責(zé)任意識，模塊化工作方案制定，每個模塊有專人管理和監(jiān)督，出現(xiàn)問題能夠找到責(zé)任人，讓企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理更規(guī)范，監(jiān)管時要注重固定資產(chǎn)和實物資產(chǎn)，并且定期和貨存管理部門核對賬目，高效的管理企業(yè)的清算方法和經(jīng)營狀況，提升增值稅的管理效率。另外要做好企業(yè)投資監(jiān)督以及后期的評價類工作，由于新稅務(wù)管理方法剛剛推行，很多部門和人員還不熟悉更改后的管理制度，因而要在監(jiān)管中讓財務(wù)管理適應(yīng)新的稅務(wù)管理要求，帶動企業(yè)的投資管理力度。同時，企業(yè)需要考慮稅務(wù)改革模式，加快財會隊伍的建設(shè)，通過多種形式的管理培訓(xùn)模式，力求提升工作人員的整體素養(yǎng)，為企業(yè)財務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

增值稅的改革對提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收管理有極大幫助，不但能提升財務(wù)人員的管理能力，更在變革財務(wù)制度的過程，提高財務(wù)會計的審核效率。稅收制度的變革發(fā)展?fàn)顩r主要決定要素是，企業(yè)修的會計核算系統(tǒng)狀況，由于核算時內(nèi)容涉及較多，所以需要審核的項目也很多。對財務(wù)人員有專業(yè)化方面的提出更高要求。因而強化財務(wù)培訓(xùn)提高人員財務(wù)能力，讓企業(yè)的財務(wù)管理活動向著良性方向發(fā)展。（作者單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

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