陳清平

【摘 要】新世紀、新階段，隨著國民經(jīng)濟社會發(fā)展對能源需求的持續(xù)增加， 我國農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的發(fā)展機遇前所未有，面對的挑戰(zhàn)也前所未有。整合企業(yè)管理資源、監(jiān)督資源，形成管理合力、監(jiān)督合力，加大腐敗風(fēng)險防范力度，是新形勢下F農(nóng)村商業(yè)銀行拓展從源頭上防治腐敗工作做好，貫徹企業(yè)全面風(fēng)險管理要求，深入推進內(nèi)控體系建設(shè)亟待進一步研究和探討的重要課題。

【關(guān)健詞】內(nèi)部控制；懲防體系；評估體系

一、前言

新世紀、新階段，隨著國民經(jīng)濟社會發(fā)展對能源需求的持續(xù)增加， 我國農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的發(fā)展機遇前所未有，面對的挑戰(zhàn)也前所未有。持續(xù)的較快平穩(wěn)發(fā)展對分我國農(nóng)村商業(yè)銀行的基礎(chǔ)管理能力、全面風(fēng)險管理能力、反腐倡廉能力提出了更高要求。

本文的研究目標是建立內(nèi)控體系與懲防體系聯(lián)動機制和“一個評估體系”，優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理人員權(quán)力運作，一方面使腐敗風(fēng)險“可控、能控、在控”，有效遏制和減少腐敗問題發(fā)生；更重要的是通過兩個體系的聯(lián)動機制使內(nèi)控制度對企業(yè)的內(nèi)部管理更加有效。

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊

如果我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，即使具有設(shè)計良好的內(nèi)部控制，也不會發(fā)揮其應(yīng)有的效能。內(nèi)部控制作為我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理的一個組成部分，它理所當然地要按照其管理人員的意圖運行，尤其是我國農(nóng)村商業(yè)銀行負責人的決策更是起決定作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內(nèi)部控制也就失去了應(yīng)有的控制效能。

2.行使控制職能的人員素質(zhì)不符合

崗位要求如果我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不符合崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。

3.某些內(nèi)控措施流于形式，內(nèi)控效果打折扣

某些我國農(nóng)村商業(yè)銀行員工對待內(nèi)控流程有一種厭煩情緒，有些員工覺得是多次一舉，使得在平時工作中對待內(nèi)控要求留下的內(nèi)控表單和實施證據(jù)都是敷衍了事，沒有真正起到自我調(diào)節(jié)和自行制約的作用，使效果大打折扣。

4.沒有良好的我國農(nóng)村商業(yè)銀行文化

我國農(nóng)村商業(yè)銀行文化是指全體我國農(nóng)村商業(yè)銀行員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的認同關(guān)系、歷史傳統(tǒng)、價值觀念、信仰、思維模式和行為準則。我國農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是否有效，依賴于良好的我國農(nóng)村商業(yè)銀行文化。我國農(nóng)村商業(yè)銀行文化是對待內(nèi)部控制的一種態(tài)度，是我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理行為在員工中形成的精神上的結(jié)果。如果我國農(nóng)村商業(yè)銀行文化是積極、敬業(yè)和誠信的，與內(nèi)部控制制度協(xié)調(diào)一致，那么內(nèi)部控制的控制成本和執(zhí)行成本就會降低，控制效能會提高；反之就會降低。

通過以上的總結(jié)分析，要解決內(nèi)控制度的局限性是一個需要不斷摸索和改進的過程，就目前的現(xiàn)狀和管理上的最新要求，建立內(nèi)控體系與懲防體系的聯(lián)動機制是一個切入口，可以充分發(fā)揮懲防體系與內(nèi)控體系相互督促的作用，從而更有力的推動內(nèi)部控制的預(yù)防和監(jiān)督作用。

三、我國農(nóng)村商業(yè)銀行懲防體系的構(gòu)建

1.構(gòu)建健全的聯(lián)席會議制度，規(guī)范聯(lián)席會議工作程序

完善的聯(lián)席會議制度是促進內(nèi)部控制體系與“懲防體系”聯(lián)動機制順利運行的重要理論依據(jù)，其中完善的聯(lián)席會議制度主要包含聯(lián)席會議召開時間、聯(lián)席會議內(nèi)容、聯(lián)席會議參與人員、聯(lián)席會議工作程序等多項內(nèi)容，所以為構(gòu)建健全的聯(lián)席會議制度需要立于上述方面之上，以共同協(xié)商，講求實效原則為指導(dǎo)。

特別注意的是規(guī)范的聯(lián)系會議工作程序主要包括6個步驟：（1）由聯(lián)席會議負責人組織召開聯(lián)席會議。通常情況下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行每半年召開一次聯(lián)席會議，特殊情況下也可臨時召開聯(lián)席會議；（2）聯(lián)席會議相關(guān)成員單位本身具有組織召開專題工作會議的權(quán)利，而這些會議主要用于對具體事項的處理；（3）由聯(lián)席會議各成員共同決定聯(lián)席會議議題，而成員單位的專題工作會議議題可由各部門商議確定；（4）聯(lián)席會議各成員依照自身的職責權(quán)限，圍繞聯(lián)席會議議題發(fā)表總結(jié)相關(guān)問題；（5）聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)獲得職能部門的同意后才能夠?qū)⑾嚓P(guān)討論的資料提交至聯(lián)席會議上；（6）聯(lián)席會議各成員互相交換意見，共同確定工作措施，并由聯(lián)席會議負責人負責簽發(fā)。

2.構(gòu)建完善的情況反饋制度與信息發(fā)布制度

信息在內(nèi)部控制體系與“懲防體系”聯(lián)動機制運行過程中起著至關(guān)重要的作用，因此需要我國農(nóng)村商業(yè)銀行不斷拓展各級工作渠道，構(gòu)建完善的情況反饋制度與信息發(fā)布制度，依托于其及時將聯(lián)動工作運行狀況反饋至相關(guān)部門，以便進行及時調(diào)整與規(guī)范，從而達到預(yù)期的聯(lián)動工作運行目標。

其中，聯(lián)動信息主要體現(xiàn)在下述方面：（1）反映出聯(lián)動工作運行狀況，如聯(lián)席會議進展情況、聯(lián)動宣傳教育情況等；（2）反映出內(nèi)部控制體系與“懲防體系”聯(lián)動機制建設(shè)狀況；（3）內(nèi)部控制體系與“懲防體系”聯(lián)動機制運行過程中，聯(lián)席會議各成員單位對聯(lián)動工作運行問題制定的建議、措施狀況。

3.健全聯(lián)動的流程再造機制

（1）加強診斷與分析實施流程

第一，流程對照。對分析識別的各種風(fēng)險與內(nèi)部控制流程予以對照，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程不足之處，之后進行科學(xué)合理梳理、規(guī)范。同時，將梳理、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程編號、名稱直接錄入風(fēng)險數(shù)據(jù)庫；第二，分析評估。科學(xué)合理評估風(fēng)險控制實施流程及控制制度，之后將其劃分為有效流程及控制制度、部分有效流程及控制制度、無效流程及控制制度；第三，規(guī)范實施流程。通過分析評估能夠準確了解到實施流程及控制制度中存在的各類風(fēng)險，然后有針對性的制定解決措施，確保實施流程的有效性、科學(xué)合理性；第四，明確崗位職責。依據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)政策法規(guī)，明確各級領(lǐng)導(dǎo)人員職責權(quán)限，定期或不定期對其進行績效考核，以及時掌握各級領(lǐng)導(dǎo)人員職責權(quán)限落實狀況。

（2）規(guī)范現(xiàn)存的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)

流程總圖、流程目錄及流程定義共同構(gòu)成業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，以類別為依據(jù)可將業(yè)務(wù)流程劃分為戰(zhàn)略發(fā)展、管理支持及經(jīng)營業(yè)務(wù)；以級次為依據(jù)可將業(yè)務(wù)流程劃分為流程總圖、流程分類圖、流程過程圖及流程步驟，其所對應(yīng)的流程目錄依次為一級流程、二級流程、三級流程等。另外，通常情況下，由企業(yè)管理層和內(nèi)部控制部門共同負責業(yè)務(wù)流程架構(gòu)的設(shè)計與變更等工作。

（3）優(yōu)化簡化舞弊風(fēng)險控制流程

一是紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計及業(yè)務(wù)職能等相關(guān)部門以效能監(jiān)察、內(nèi)控測試等所得的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營管理實際狀況開展定量定性分析活動，以此挖掘出我國農(nóng)村商業(yè)銀行各部門生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險事件，確定風(fēng)險控制點；二是組織自身專業(yè)人才參與到腐敗風(fēng)險事件分析、解決工作環(huán)節(jié)；三是以相關(guān)管理制度為依據(jù)，針對于各類腐敗風(fēng)險因素制定風(fēng)險防范解決措施；四是將腐敗風(fēng)險防范解決措施計入業(yè)務(wù)流程范疇，并依據(jù)其編制“懲防體系”關(guān)鍵控制點管理程序文件；五是實施自我測試活動，開展符合性檢驗。

四、結(jié)論

總的來講，科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理對于我國農(nóng)村商業(yè)銀行強化自身科學(xué)化管理，提高內(nèi)部控制管理水平，完善風(fēng)險管控系統(tǒng)，規(guī)避風(fēng)險都具有重要的現(xiàn)實意義。在實際管理中，我國農(nóng)村商業(yè)銀行所處的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的差異也決定了不同的我國農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上也有所不同。正是基于此，我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理者需要結(jié)合自自身管理實際，建立健全內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)，并確保其有效性，解決好我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理中內(nèi)部控制管理部門設(shè)置組成、內(nèi)部控制管理模式選擇等相關(guān)問題，在進行內(nèi)部控制管理上體現(xiàn)出全員管理、職責明確等原則，增強風(fēng)險信息的流動性，為我國農(nóng)村商業(yè)銀行的長期健康持續(xù)發(fā)展提供必要的支持和保障。

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