【摘 要】由于國內(nèi)BT、BOT、PPP項目日益增多，施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)雙高的局面逐漸加劇，資產(chǎn)負債率居高不下，清收清欠工作的重要性尤為突出。為加強企業(yè)清收清欠工作管理，切實改善企業(yè)債權(quán)債務(wù)雙高的局面，筆者對清收清欠工作中存在的問題談了幾點看法，并提出了自己的建議。

【關(guān)鍵詞】清收清欠；問題；建議

一、清收清欠工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

1.提升效益質(zhì)量，清欠工作首當(dāng)其沖。

通過施工企業(yè)的財務(wù)報告不難看出，有些企業(yè)雖然年年盈利，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額卻一直為負值，這意味著，從現(xiàn)金流的角度來說，企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營所支付的資金超過了實際收到的資金，并形成了資金缺口。如果沒有足夠的現(xiàn)金盈余作為利潤的基石，企業(yè)實現(xiàn)的利潤便只能體現(xiàn)在巨額的債權(quán)上，效益質(zhì)量便無從談起。

2.加強清收清欠工作是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有效途徑。

通過財務(wù)報告，我們可以看到，在一些施工企業(yè)整體資產(chǎn)負債架構(gòu)中，一邊是占比龐大的債權(quán)數(shù)額；一邊是數(shù)額巨大的帶息負債。糟糕的財務(wù)狀況使得資金使用效率嚴(yán)重受損，甚至影響到企業(yè)正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)和長遠發(fā)展，企業(yè)必須強力推動清收清欠工作，將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)化為可用于隨時支付的貨幣資金，以實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)雙降，改善企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風(fēng)險，壓減資產(chǎn)負債率。

3.清收清欠工作是降低資金使用成本的最有效方式。

資金周轉(zhuǎn)緊張必然導(dǎo)致高額的有息負債，利息費用已成為這類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的沉重負擔(dān)。與此同時，企業(yè)又擁有巨額的應(yīng)收款項和應(yīng)收客戶合同工程款，這部分資金被債務(wù)人長期無償占用，導(dǎo)致企業(yè)資金成本居高不下，資金壓力巨大。狠抓清收清欠工作是改善以上狀況最有效途徑。

二、施工企業(yè)清收清欠工作中存在的問題

1.對清收清欠工作重要程度認(rèn)識不夠

在實際的工作中，個別企業(yè)管理不夠規(guī)范，清收清欠意識不強，應(yīng)收款項、預(yù)付款項存在長期掛賬現(xiàn)象，在一定程度上造成了資產(chǎn)使用效率的下降和資產(chǎn)負債率的提高。

2.各類保證金支付比率高

由于工程施工行業(yè)的特殊性，從工程招標(biāo)一開始，便存在一系列到期期限長、又必須支付或被扣留的保證金，例如投標(biāo)保證金、履約保證金、信譽保證金、低價保證金、農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金等。隨著工程項目的增多，各類保證金數(shù)額占企業(yè)總資產(chǎn)的比重越來越大，同時，嚴(yán)格的到期時間也成為企業(yè)清欠的巨大障礙。

3.合同約定付款比率低

由于政府投資資金短缺，導(dǎo)致施工企業(yè)在工程合同簽訂時就在清收清欠工作中占了被動的地位。有的施工項目合同約定在工程施工過程中只支付計價結(jié)算金額的70%至80%，有的施工項目合同甚至約定待工程結(jié)算完畢后才支付部分工程款項。很多項目因合同約定付款比率低導(dǎo)致應(yīng)收賬款隨著工程進展急劇加大，嚴(yán)重影響企業(yè)整體清欠成效。

4.超低單價導(dǎo)致巨額項目潛虧

自高鐵施工項目投建以來，超低的單價使得施工企業(yè)在高鐵項目上潛虧巨大，甚至出現(xiàn)因個別項目潛虧金額太大，短期內(nèi)難以消化，應(yīng)收客戶合同工程款長期掛賬的情況。這種狀況使得企業(yè)本來就很高的資產(chǎn)負債率更上一個臺階。

三、對清收清欠工作存在問題的幾點建議

1.轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識。

施工企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識到清收清欠工作意義重大，全面做好這項工作是提升效益質(zhì)量、壓減有息負債、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、防控經(jīng)營風(fēng)險的最有效途徑。在思想意識上，要從 “要我清”，變成自己主動“我要清”，在實際行動上“拼命清”。

2.領(lǐng)導(dǎo)帶頭，率先垂范，推進工作。

清收清欠工作實行行政主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，清收清欠工作首先從主要領(lǐng)導(dǎo)抓起。項目經(jīng)理是第一責(zé)任人，要求他們對清收清欠工作必須親自抓、親自跑、親自過問，及時了解工作進度，掌握工作情況，對催收困難、長期拖欠的棘手債權(quán)，研究分析，根據(jù)實際情況制定應(yīng)對措施。

3.設(shè)立清收清欠管理機構(gòu)。

企業(yè)可以根據(jù)清收清欠工作需要，成立以企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)為組長，總會計師、總經(jīng)濟師為副組長，財務(wù)、經(jīng)管、審計、法律合規(guī)部部長為成員的清收清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組，清收清欠工作小組下設(shè)清收、清欠辦公室，最終組成清收清欠管理機構(gòu)。清收清欠管理機構(gòu)主要負責(zé)清收清欠目標(biāo)和獎罰措施的制定、清收清欠工作進展情況的督促落實、清收清欠目標(biāo)完成情況的定期考核與獎罰兌現(xiàn)等工作。另外，企業(yè)還可建立清收清欠督導(dǎo)聯(lián)系點，清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組成員可對清收清欠工作劃片分工負責(zé)，對督導(dǎo)單位的清收清欠工作進行指導(dǎo)、督查、協(xié)調(diào)和幫扶，對于重大風(fēng)險債權(quán)或重難點債權(quán)親自出面協(xié)調(diào)解決。

4.合理制定考核指標(biāo)，加大清收清欠考核獎罰力度。

施工企業(yè)可將各項債權(quán)按不同的性質(zhì)分門別類（分為應(yīng)收賬款、應(yīng)收客戶合同工程款、各類保證金押金、備用金、其他應(yīng)收款項），針對清收清欠的難易程度制定了不同的清收清欠考核指標(biāo)及獎罰措施，并以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。

施工企業(yè)歸根結(jié)底是由一個個施工項目組成的，針對在建項目債權(quán)隨時處于變化過程，考核指標(biāo)難以量化，完工收尾項目債權(quán)到期日不同等客觀情況，企業(yè)可分別對在建項目和完工收尾項目制定不同的清收清欠考核指標(biāo)。

參考文獻：

[1]李俊芳.[施工企業(yè)如何開展清收清欠].財經(jīng)界，2015年，06期：281-281.

[2]趙峰.[施工企業(yè)加強債權(quán)清收淺析].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2015年，17期：17-17.

作者簡介：

苑追霞，女，現(xiàn)就職于中鐵十六局集團第五工程有限公司，任公司財務(wù)部副部長，職稱為中級會計師，畢業(yè)于河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，于2005年7月參加工作。