【摘 要】由于國內(nèi)BT、BOT、PPP項目日益增多,施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)雙高的局面逐漸加劇,資產(chǎn)負債率居高不下,清收清欠工作的重要性尤為突出。為加強企業(yè)清收清欠工作管理,切實改善企業(yè)債權(quán)債務(wù)雙高的局面,筆者對清收清欠工作中存在的問題談了幾點看法,并提出了自己的建議。
【關(guān)鍵詞】清收清欠;問題;建議
一、清收清欠工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性
1.提升效益質(zhì)量,清欠工作首當(dāng)其沖。
通過施工企業(yè)的財務(wù)報告不難看出,有些企業(yè)雖然年年盈利,但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額卻一直為負值,這意味著,從現(xiàn)金流的角度來說,企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營所支付的資金超過了實際收到的資金,并形成了資金缺口。如果沒有足夠的現(xiàn)金盈余作為利潤的基石,企業(yè)實現(xiàn)的利潤便只能體現(xiàn)在巨額的債權(quán)上,效益質(zhì)量便無從談起。
2.加強清收清欠工作是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有效途徑。
通過財務(wù)報告,我們可以看到,在一些施工企業(yè)整體資產(chǎn)負債架構(gòu)中,一邊是占比龐大的債權(quán)數(shù)額;一邊是數(shù)額巨大的帶息負債。糟糕的財務(wù)狀況使得資金使用效率嚴(yán)重受損,甚至影響到企業(yè)正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)和長遠發(fā)展,企業(yè)必須強力推動清收清欠工作,將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)化為可用于隨時支付的貨幣資金,以實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)雙降,改善企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),降低經(jīng)營風(fēng)險,壓減資產(chǎn)負債率。
3.清收清欠工作是降低資金使用成本的最有效方式。
資金周轉(zhuǎn)緊張必然導(dǎo)致高額的有息負債,利息費用已成為這類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的沉重負擔(dān)。與此同時,企業(yè)又擁有巨額的應(yīng)收款項和應(yīng)收客戶合同工程款,這部分資金被債務(wù)人長期無償占用,導(dǎo)致企業(yè)資金成本居高不下,資金壓力巨大。狠抓清收清欠工作是改善以上狀況最有效途徑。
二、施工企業(yè)清收清欠工作中存在的問題
1.對清收清欠工作重要程度認(rèn)識不夠
在實際的工作中,個別企業(yè)管理不夠規(guī)范,清收清欠意識不強,應(yīng)收款項、預(yù)付款項存在長期掛賬現(xiàn)象,在一定程度上造成了資產(chǎn)使用效率的下降和資產(chǎn)負債率的提高。
2.各類保證金支付比率高
由于工程施工行業(yè)的特殊性,從工程招標(biāo)一開始,便存在一系列到期期限長、又必須支付或被扣留的保證金,例如投標(biāo)保證金、履約保證金、信譽保證金、低價保證金、農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金等。隨著工程項目的增多,各類保證金數(shù)額占企業(yè)總資產(chǎn)的比重越來越大,同時,嚴(yán)格的到期時間也成為企業(yè)清欠的巨大障礙。
3.合同約定付款比率低
由于政府投資資金短缺,導(dǎo)致施工企業(yè)在工程合同簽訂時就在清收清欠工作中占了被動的地位。有的施工項目合同約定在工程施工過程中只支付計價結(jié)算金額的70%至80%,有的施工項目合同甚至約定待工程結(jié)算完畢后才支付部分工程款項。很多項目因合同約定付款比率低導(dǎo)致應(yīng)收賬款隨著工程進展急劇加大,嚴(yán)重影響企業(yè)整體清欠成效。
4.超低單價導(dǎo)致巨額項目潛虧
自高鐵施工項目投建以來,超低的單價使得施工企業(yè)在高鐵項目上潛虧巨大,甚至出現(xiàn)因個別項目潛虧金額太大,短期內(nèi)難以消化,應(yīng)收客戶合同工程款長期掛賬的情況。這種狀況使得企業(yè)本來就很高的資產(chǎn)負債率更上一個臺階。
三、對清收清欠工作存在問題的幾點建議
1.轉(zhuǎn)變思想,提高認(rèn)識。
施工企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思想,充分認(rèn)識到清收清欠工作意義重大,全面做好這項工作是提升效益質(zhì)量、壓減有息負債、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、防控經(jīng)營風(fēng)險的最有效途徑。在思想意識上,要從 “要我清”,變成自己主動“我要清”,在實際行動上“拼命清”。
2.領(lǐng)導(dǎo)帶頭,率先垂范,推進工作。
清收清欠工作實行行政主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制,清收清欠工作首先從主要領(lǐng)導(dǎo)抓起。項目經(jīng)理是第一責(zé)任人,要求他們對清收清欠工作必須親自抓、親自跑、親自過問,及時了解工作進度,掌握工作情況,對催收困難、長期拖欠的棘手債權(quán),研究分析,根據(jù)實際情況制定應(yīng)對措施。
3.設(shè)立清收清欠管理機構(gòu)。
企業(yè)可以根據(jù)清收清欠工作需要,成立以企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)為組長,總會計師、總經(jīng)濟師為副組長,財務(wù)、經(jīng)管、審計、法律合規(guī)部部長為成員的清收清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組,清收清欠工作小組下設(shè)清收、清欠辦公室,最終組成清收清欠管理機構(gòu)。清收清欠管理機構(gòu)主要負責(zé)清收清欠目標(biāo)和獎罰措施的制定、清收清欠工作進展情況的督促落實、清收清欠目標(biāo)完成情況的定期考核與獎罰兌現(xiàn)等工作。另外,企業(yè)還可建立清收清欠督導(dǎo)聯(lián)系點,清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組成員可對清收清欠工作劃片分工負責(zé),對督導(dǎo)單位的清收清欠工作進行指導(dǎo)、督查、協(xié)調(diào)和幫扶,對于重大風(fēng)險債權(quán)或重難點債權(quán)親自出面協(xié)調(diào)解決。
4.合理制定考核指標(biāo),加大清收清欠考核獎罰力度。
施工企業(yè)可將各項債權(quán)按不同的性質(zhì)分門別類(分為應(yīng)收賬款、應(yīng)收客戶合同工程款、各類保證金押金、備用金、其他應(yīng)收款項),針對清收清欠的難易程度制定了不同的清收清欠考核指標(biāo)及獎罰措施,并以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。
施工企業(yè)歸根結(jié)底是由一個個施工項目組成的,針對在建項目債權(quán)隨時處于變化過程,考核指標(biāo)難以量化,完工收尾項目債權(quán)到期日不同等客觀情況,企業(yè)可分別對在建項目和完工收尾項目制定不同的清收清欠考核指標(biāo)。
參考文獻:
[1]李俊芳.[施工企業(yè)如何開展清收清欠].財經(jīng)界,2015年,06期:281-281.
[2]趙峰.[施工企業(yè)加強債權(quán)清收淺析].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊,2015年,17期:17-17.
作者簡介:
苑追霞,女,現(xiàn)就職于中鐵十六局集團第五工程有限公司,任公司財務(wù)部副部長,職稱為中級會計師,畢業(yè)于河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),于2005年7月參加工作。