梁愛(ài)麗

【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，公民的權(quán)力意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)政府工作的透明度要求也越來(lái)越高，在這種情況下，推動(dòng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)就顯得重要起來(lái)。本文主要論述了行政事業(yè)單位在當(dāng)前的內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)對(duì)策

黨的十八大以來(lái)，全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，提升到了一個(gè)新的高度。健全、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制，有利于行政事業(yè)單位工作質(zhì)量和效率的提高。如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制，促進(jìn)行政事業(yè)單位工作的發(fā)展是當(dāng)前行政事業(yè)單位自我完善工作中的重要一環(huán)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展較晚，適合我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制理論建設(shè)還相對(duì)薄弱，雖然我國(guó)在近幾年加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)建設(shè)，但是完善的內(nèi)部控制體制建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程，不可能一蹴而就。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視度普遍偏低

從目前行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)程度還相對(duì)偏低，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度也較低。因此導(dǎo)致不少行政事業(yè)單位片面地認(rèn)為不需要再設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門，只要相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理就可以滿足單位發(fā)展需要了。對(duì)于那些已建立的內(nèi)部控制部門而言，雖然該內(nèi)部控制部門名義上是獨(dú)立的，但是在實(shí)際工作過(guò)程中很有可能受到其他部門的制約和影響，不能很好對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制，使得內(nèi)部控制部門不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不完善

由于行政事業(yè)單位工作的復(fù)雜性和特殊性，要結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況制訂內(nèi)部控制制度。但從目前情況來(lái)看，我國(guó)還很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際制訂內(nèi)部控制制度，大多數(shù)套用其他行業(yè)或其他單位的內(nèi)部控制制度，不僅沒(méi)能促進(jìn)本單位內(nèi)部控制發(fā)展，反而阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。雖然有些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了獨(dú)立的內(nèi)控部門，還存在著另一個(gè)制約行政事業(yè)單位內(nèi)控部門作用有效發(fā)揮的原因，即很多行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控制度難以有效地落實(shí)到位，或者實(shí)際可執(zhí)行性差。在該種情況下，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)控部門執(zhí)行工作時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)章制度作為參考依據(jù)，以致于內(nèi)控工作無(wú)法得以很好地實(shí)施。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督乏力

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系發(fā)展還不完善，導(dǎo)致審計(jì)系統(tǒng)在監(jiān)督內(nèi)部控制工作時(shí)不能很好地發(fā)揮其作用。而單位內(nèi)部也沒(méi)建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督體系缺乏也影響了內(nèi)部控制發(fā)展。部分行政事業(yè)單位管理層由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，從而使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性。同時(shí)，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，因此監(jiān)督工作多流于形式；審計(jì)人員自身技術(shù)水平有限，也會(huì)在很大程度上影響內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策

針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，相應(yīng)的也應(yīng)該從內(nèi)部控制意識(shí)、內(nèi)部控制制度以及信息共享和監(jiān)督體系這四個(gè)當(dāng)面進(jìn)行改進(jìn)。具體措施主要為：

1.增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)

增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，增加對(duì)于內(nèi)部控制的重視度，為內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，從而帶動(dòng)全單位人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)，確保其在具體工作中，主動(dòng)維護(hù)內(nèi)部控制的實(shí)施，遵守相關(guān)的規(guī)章制度，更好地促進(jìn)內(nèi)部控制的開(kāi)展。

2.建立建全內(nèi)部控制制度

我國(guó)已出臺(tái)了關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)，各單位應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度，建立符合本單位發(fā)展的預(yù)算制度和收支制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算和收支的合理運(yùn)行；對(duì)于各相關(guān)的崗位要有明確的崗位職責(zé)，確保做到職責(zé)明確；嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審批制度，增強(qiáng)工作人員對(duì)于固定資產(chǎn)管理的責(zé)任感，切實(shí)做好內(nèi)部控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制制度。

3.加強(qiáng)信息溝通與相互交流

第一，構(gòu)建信息溝通和管理機(jī)制。為使行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)信息的溝通與交流更加的順暢，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建健全和完善的溝通機(jī)制。建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，通過(guò)書(shū)面形式向決策層反映單位的具體情況，借此來(lái)促使領(lǐng)導(dǎo)層做出的決策能夠與單位的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致性，從而為預(yù)算編制提供可靠的信息支撐。進(jìn)一步明確單位內(nèi)部各部門的職責(zé)，以此來(lái)確保正確信息傳遞的有效性，從而使舞弊行為的舉報(bào)、調(diào)查和處理工作更加規(guī)范和透明。

第二，充分發(fā)揮單位內(nèi)控信息化系統(tǒng)的重要作用。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)當(dāng)有效發(fā)揮內(nèi)控信息化系統(tǒng)的重要作用，基于建立的電子信息平臺(tái)，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)渠道以及社會(huì)公眾，加強(qiáng)溝通與交流，以此來(lái)增強(qiáng)與公眾之間的額互動(dòng)性，從而進(jìn)一步提高其社會(huì)影響力、工作效率以及公信力。同時(shí)，還可利用該系統(tǒng)對(duì)腐敗行為進(jìn)行預(yù)防和監(jiān)督，減少并杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

4.完善相關(guān)的監(jiān)督體系

監(jiān)督體系是內(nèi)部控制體系發(fā)展的一個(gè)重要保障，要充分發(fā)揮審計(jì)部門在監(jiān)督內(nèi)部控制方面的作用，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并結(jié)合事業(yè)單位的自身情況及時(shí)予以解決，從而不斷完善單位的內(nèi)部控制體制，確保內(nèi)部控制的有效科學(xué)的運(yùn)行。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)資源的整合，縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)過(guò)程中舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。外部審計(jì)可將單位內(nèi)審結(jié)果作為審計(jì)基礎(chǔ)，這樣能夠減輕工作量，集中精力對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，健全和完善的單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施，可以及時(shí)彌補(bǔ)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理上的疏漏和不足，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和管控能力，還可以提升行政事業(yè)單位的公信力，全面推進(jìn)廉政建設(shè)。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)當(dāng)及時(shí)科學(xué)借鑒企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則，在從本單位實(shí)際情況、自身的業(yè)務(wù)需求以及管理特定等方面著手，不斷加快單位內(nèi)控環(huán)境建設(shè)；同時(shí)，還要更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理，使信息溝通渠道更加的暢通。加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)管理，為促政事業(yè)單位的快速發(fā)展創(chuàng)建一個(gè)良好的環(huán)境。

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