辛妍

摘要：隨著近些年高校腐敗案件的高發(fā)，強化高校財務風險審計預警機制是防范高校財務風險、降低高校腐敗的重要舉措。文章以分析高校財務風險的種類為切入點，闡述建立財務風險審計預警機制的必要性，進而根據高校財務管理工作需要論述建立財務審計預警機制的對策。

關鍵詞：防范；高校財務；審計；預警機制

隨著我國對高校教育事業(yè)的不斷投入，高校財務工作的內容、對象日益復雜，尤其是近些年查處的高校腐敗案件日益增多，充分暴露出高校財務管理工作的弊端，因此為防范高校財務風險、提高資金使用效率，應該建立防范財務風險的審計預警機制，促進高校財務資金管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校財務風險

高校生產活動不同于其他經濟體，因此高校的財務風險也與其他經濟體的資金運動模式有所不同，結合高校財務資金的使用方向，其主要包括：

（一）籌資風險

隨著高校教育體制改革的推進，高校的資金除了國家財政的經費支持之外，大部分的高校都會向金融機構進行融資，而資金的籌資本身就會存在風險：一是債務風險。主要是因為高校過度借入資金而產生的風險，比如高校為了擴大規(guī)模而向銀行進行的貸款，一旦高校的收入不足以償還銀行的貸款之后，就會存在風險；二是利率風險。利率風險主要是由于市場利率變動而給高校造成的損失，這種損失一般受到國家宏觀政策的影響較大；三是信用風險。當高校的借貸超過了自身的能力之后，就會導致高校出現(xiàn)償還不及時的現(xiàn)象，從而導致高校出現(xiàn)信用危機。

（二）投資風險

在市場環(huán)境下，高校會進行系列的投資活動，尤其是十八大之后，國家鼓勵高校開展研發(fā)成果的轉化，因此高校在投資過程中會因為投資失敗、投資效益低于預期而產生風險。高校的對內投資主要是對基礎設施的建設投資，比如引進高端人才、新進教學配套硬件設施以及購買固定資產等，當高校所做進行的投資沒有給高校帶來預期的效果就會造成資金價值的打折。高校的對外投資主要是高校向外界進行的投資，對外投資行為會給高校帶來雙重的影響，一旦沒有進行充分論證的對外投資會給高校帶來巨大的經濟損失和社會效益損失。

（三）財務管理風險

隨著高校所有體制改革的深入，高校的資金來源由原來的單一財政撥付，轉變?yōu)樨斦芸顬橹?、多渠道籌資辦學的模式，這樣一來就要求高校要加強財務管理水平，避免出現(xiàn)各種腐敗問題，雖然我國對高校干部的任免有了明確的規(guī)定，但是由于高校辦學規(guī)模的不斷擴大，單獨依靠國家有關部門的監(jiān)管是很難杜絕財務管理風險，因此財務管理風險一直存在于高校財務管理活動。

二、構建防范高校財務風險的審計預警機制的必要性

結合當前高校出現(xiàn)的資金腐敗現(xiàn)象以及財務管理工作中所存在的問題，為切實提高高校資金使用效益，應該建立防范財務風險的審計預警機制。

（一）高等教育市場日益競爭的需要

隨著高校規(guī)模的不斷擴大以及生源的日益減少，高校市場的競爭越來越激烈，每年都會出現(xiàn)搶奪生源的現(xiàn)象，因此高校為了提高教學質量、擴大高校的市場影響力，高校就會進行系列的投資活動，以此來獲得較大的收益，當然有投資就會存在風險，所以要求高校必須要構建完善的審計預警機制，以此降低高校財務風險，保證高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）高校財務內部管理的要求

高校具有獨立的法人，實現(xiàn)高校資產效益的最大化是高校財務管理工作的核心，另外由于高校屬于公益單位，因此強化高校財務的事前預防能力是高校財務管理改革的重點?；诟咝３霈F(xiàn)的各種腐敗案件表明加強財務管理工作是降低腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的有效措施，而建立完善的審計預警機制則是從根本上杜絕了財務腐敗，因此高校為在競爭市場中占據主動，必須要從自身情況考慮，構建適合高校財務管理工作的審計預警機制，將風險控制前移置源頭。

（三）落實“互聯(lián)網+”行動的體現(xiàn)

隨著“互聯(lián)網+”行動的實施，高校必須要借助互聯(lián)網技術實現(xiàn)財務工作的信息化，《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》提出我國高校要加快教育信息網絡的部署，因此高校要建立信息化的審計預警體系，實現(xiàn)對高校財務信息的實時監(jiān)測。

三、構建審計預警機制的對策

基于高校存在的財務風險，高校要站在戰(zhàn)略高度建立完善的防范財務風險的審計預警機制。

（一）加強高校審計規(guī)范建設

內部審計制度是規(guī)范高校財務風險的主要依據，高校內部審計部門一定要重視制度的建設，完善相關的規(guī)則制度，以此提升審計人員的理解力與執(zhí)行力：一是實行審計結果公告制度。審計結果公示是落實陽光審計的重要舉措，通過審計結果的公開可以強化社會對高校財務信息的監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。審計結果的公開主要包括專項資金和基礎設施建設的相關信息審計結果以及財政收支信息等等；二是健全審計結果跟蹤整改落實制度。高校要重視審計結果，對審計出來的問題要重點進行落實整改，對于出現(xiàn)的違紀行為要及時的進行糾正，并且根據出現(xiàn)的問題進一步的完善和健全高校的各項規(guī)章制度。

（二）引入注冊會計師

2014年12月9日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）印發(fā)了《高等學校財務報表審計指引》（以下簡稱《指引》），對注冊會計師執(zhí)行高校財務報表審計業(yè)務進行規(guī)范。注冊會計師開展高等學校財務報表審計工作，是發(fā)揮行業(yè)公信力和專業(yè)優(yōu)勢，服務教育領域深化改革的有益探索，有助于促進高校夯實財務信息、完善內部治理。為此高校要積極與注冊會計師進行合作，將高校的財務審計工作與專門的審計機構進行交流，以此提升高校財務審計工作的質量。

（三）建立完善的內部審計制度

提高高校審計工作就必須從內部審計建設入手，通過完善的內部審計制度實施審計工作：內部審計制度可以有效防止高校腐敗，并且及時針對存在的問題采取措施給予制止；完善獨立的校外審計制度，定期對學校各個環(huán)節(jié)的資金使用情況進行審查監(jiān)督，建立嚴格的問責機制，實行“反腐責任人”制度。對于發(fā)生的任何問題，都首先要對反腐責任人問責。同時還要加強財務風險防范的考核。另外高校管理部門也要就借鑒企業(yè)內部審計制度建設的要求，建立與高校審計工作相關的要求規(guī)范，例如針對高校資金使用方向以及性質的特殊要求，需要高校從風險預警控制的角度進行分析高校負債資產的使用，以此降低高校財務風險，將高校的風險控制在合理的范圍內。

（四）提高高校審計人員的綜合素質

一是加強審計人員的政治素質，讓他們牢牢樹立廉政自律的意識，形成不敢腐、不敢貪的意識。在強化群眾實踐教育活動以及黨員自律制度實施的背景下，高校審計人員一定要清晰的認識到當前審計工作的形勢，以牢固的思想政治意識、堅定的政治立場從事審計工作；二是提高審計人員專業(yè)素質，目前審計工作復雜，很多事項都需要審計人員利用該技術、高技能完成，因此需要高校積極開展審計人員的技能培訓工作，以此提高其技能；另外也需要審計人員通過自學、他學的方式提升自身的綜合素質。

四、實施財務風險預警需要注意的問題

實施財務風險預警要結合高校自身特點，選取合適的評價指標，確定出適合高校的預警臨界值，在預警系統(tǒng)的實施過程中，對系統(tǒng)指標需要不斷的予以更新，同時，還應結合非量化因素作定性的分析評價。將定性與定量預測相結合，確保預警系統(tǒng)的先進性和實用性，提高預警的效用。更好地預防財務風險的發(fā)生。

總之，在高校財務管理工作中，應重視隱藏的財務風險，及時建立財務預警機制，規(guī)范財務管理，落實財務管理的相關責任，并建立科學的管理制度，從而提高高校財務管理的安全性，促進高校財務管理的順利發(fā)展。

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（作者單位：魯迅美術學院）