劉燕

【摘 要】審計成果是審計部門在實施審計項目時所取得的工作成果，是在最初工作結果的基礎上進行加工、提煉而形成的有利用價值的審計結果，內部審計價值能否真正發(fā)揮作用最終反映在內部審計工作成果是否被有效利用。因此，加強內部審計成果管理，確保審計項目成果最大化，推進內部審計成果運用具有重大的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】審計成果；運用；建議

審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，研究審計成果運用，某種程度上來說，關乎審計工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級內審部門圍繞中心工作開展審計， 以審促管，以管增效，在保障各項業(yè)務工作操作規(guī)范和防范風險方面發(fā)揮積極作用。但審計成果運用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內審成果運用要做到寓監(jiān)督于服務之中，進一步促進人、財、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內審職能。

一、提升審計成果運用的意義和作用

1.有效的審計成果運用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內部管理水平。內部審計人員通過審計發(fā)現(xiàn)組織制度建設方面的不足，彌補制度的漏洞，織密制度的籠子，預防腐敗案件的發(fā)生。及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內部管理水平。

2.有效的審計成果運用有利于提高制度執(zhí)行力，實現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內部審計通過對內部管理、職責履行、財務收支等的審計，提出管理中的意見，只有通過審計成果運用，可以及時預警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務操作和內部管理中潛在的各類風險，保證管理措施落實到位，促進基層央行科學高效履職。

3.有效的內部審計成果可以促進審計作用的發(fā)揮，提升審計部門的權威。審計成果的運用使得內部審計工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內部審計真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進一步促進內部審計的發(fā)展。

二、內部審計成果運用存在的問題

1.內部審計成果運用的“服務性”不夠。年度審計計劃制定的科學性不夠，大多數(shù)按照上級行下達的審計工作安排擬定審計計劃，未能深入調查了解被服務部門的需求。對上年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結果以及風險點的關注度不夠，缺乏全局性的審計工作規(guī)劃。

2.內部審計成果運用的“韌度”不夠。審計成果的運用通過審計報告的方式，提出整改意見，要求被審計部門開展整改。而審計部門隨即開展下一個審計任務，對于上一個審計成果的運用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時的有效監(jiān)督。

3.內部審計成果運用的“深度”不夠。個別行對內審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關問題，審計成果運用效率較低。

4.內部審計成果運用的“廣度”不夠。當前大部分審計成果的運用還僅僅停留在個別審計項目的審計結果上，結合同類審計項目進行綜合分析、總結提煉的較少。部分審計發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關管理制度。

三、深化審計成果運用的做法及建議

1.科學編制審計計劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務部門需求編制審計工作計劃，提供有針對性的審計服務。通過發(fā)放問卷調查表、召開審計需求座談會、上門訪談等多種方式，向單位領導及全轄各單位調查了解管理中存在主要風險、重大漏洞以及當年審計工作的要求或需求。并結合上一年度風險評估與審計整改情況，形成年度審計工作計劃，實現(xiàn)審計需求的滾動式管理。

2.加強審計精細化管理，提高審計質量。審計是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風險點，為業(yè)務管理部門提供既治標更治本的整改建議，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計單位對審計建議的響應態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計人員針對發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計工作中不僅要強調發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復錘煉對問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計質量和被審計單位認可程度。

3.開展綜合分析，實現(xiàn)成果分享。項目結束后，審計部門及時召開審計結果分析反饋會，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進行綜合分析。此外，還應及時總結項目經驗，編制、編寫審計案例或信息、論文等，作為提升審計人員素質的重要資料予以保存，以備交流或參加點評。加強戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計類型、跨審計對象的審計分析報告，幫助管理層判斷財務管理和業(yè)務管理中的風險分布和嚴重程度。

4.開展后續(xù)審計，實現(xiàn)審計整改滾動式管理。在收到審計整改報告后，突擊式的開展后續(xù)審計，并將被審計單位審計整改落實情況，納入年度工作考核范疇，作為全轄各單位、各部門績效考核的依據(jù)。

5.多措并舉，全面提升審計成果綜合運用水平。采用滾動式問題匯總方法和漸進式問題銷號方法，強化問題管控。從單位層面、經濟活動層面和重要業(yè)務層面分析歷史數(shù)據(jù)，深究問題根源。要認真對照梳理人民銀行對外履職和內部管理中不能觸碰的“紅線”事項，向全轄進行問題通報預警，主動發(fā)揮審計預警作用，及時分析研究外部監(jiān)督關注點和內部控制風險點的變化，結合本單位實際情況進行風險提示，預防“紅線”問題的發(fā)生。