任霞

【摘 要】企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理在完整企業(yè)資產(chǎn)，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量方面有重要作用，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展有重要影響。因此，需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展。本文首先對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的特征進(jìn)行了分析，詳細(xì)分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了具體的預(yù)防措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；措施；

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也逐漸發(fā)展起來，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)要想提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是非常有必要的。內(nèi)部控制就是對(duì)決策者的決策進(jìn)行控制，保證決策的可行性，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，保護(hù)相關(guān)人員的合法權(quán)益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益的最大化。健康的制度環(huán)境，完善的管理監(jiān)督系統(tǒng)，是內(nèi)部控制作用得以有效發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的特征

1.多元性。也就是說，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制時(shí)，無論是控制內(nèi)容還是控制形式都呈現(xiàn)多元性的特點(diǎn)，這種控制并不是對(duì)某個(gè)部門或某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行單方面的控制，而是對(duì)涉及到企業(yè)全部部門和業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，控制范圍要更為全面。同時(shí)，內(nèi)部控制不僅是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和決策進(jìn)行控制，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行分析，并提出參考意見。

2.經(jīng)常性。經(jīng)常性的特點(diǎn)主要是根據(jù)內(nèi)部控制的時(shí)間說明的，內(nèi)部控制并不是針對(duì)某段時(shí)期內(nèi)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和分析，內(nèi)部控制是一個(gè)極其復(fù)雜的系統(tǒng)，內(nèi)部控制始終貫穿企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全過程的，是不間斷的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.內(nèi)在性。所謂內(nèi)在，我們也可以用潛藏來代替，從字面意思上，我們就不難看出，內(nèi)部控制并不是大張旗鼓的進(jìn)行，而是潛藏在企業(yè)管理過程中，與企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)結(jié)合在一起，在關(guān)鍵的時(shí)候予以指導(dǎo)，同時(shí)，內(nèi)部控制的表現(xiàn)和行動(dòng)，往往是由管理者在意念上，對(duì)其進(jìn)行控制。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.信息存在失真的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息是領(lǐng)導(dǎo)決策的主要依據(jù)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，因此信息的真實(shí)性對(duì)于企業(yè)管理有重要的影響。但當(dāng)前一些企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在以下問題；第一，信息不透明、不公開。些企業(yè)的會(huì)計(jì)信息在管理的過程中，為了保障自身的利益，一般情況下都不會(huì)將信息提供給其他部門，造成會(huì)計(jì)信息的密閉性，影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策；第二，截留信息的現(xiàn)象。一些企業(yè)的會(huì)計(jì)管理部門，出于某些目的，會(huì)私自截留一部分會(huì)計(jì)信息，甚至制造虛假信息隱藏企業(yè)亭是的經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)而造成信息的失真。

2.工作環(huán)境變化存在的風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)在管 理的過程中，也需要跟隨時(shí)代的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，為企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理提出了一定的要求。具體表現(xiàn)為：第一，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，改變了會(huì)計(jì)工作人員的工作方式，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)、以及當(dāng)前的一些較為常用的支付手段有一定的掌握與了解，從而推動(dòng)其工作的開展；第二，政策上的變化。政府在國(guó)家發(fā)展中起到宏觀調(diào)控的作用，因此隨時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的變化，以及社會(huì)發(fā)展的需要，制定不同的政策方案，這些政策的頒布則會(huì)直接影響工作人員的工作，因此要求企業(yè)加強(qiáng)政策對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效開展。

3.監(jiān)督機(jī)制存在風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，不能及時(shí)對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，進(jìn)而使企業(yè)在管理中存在較多的問題，監(jiān)管不力就是其存在的主要問題之一，而其潛在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：第一，監(jiān)督的滯后性。當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，其監(jiān)督管理都存在較為明顯的滯后性。這種情況的出現(xiàn)主要是因?yàn)楹芏啾O(jiān)管人員缺少責(zé)任心造成；第二，監(jiān)督的松懈性。一些監(jiān)管人員在監(jiān)督管理的過程中，擔(dān)心其工作會(huì)影響到與同事之間的關(guān)系，因此在很多時(shí)候都采取睜一只眼閉一只眼的態(tài)度，致使監(jiān)管力度較為薄弱，監(jiān)管力度的下降，也是使會(huì)計(jì)人員工作產(chǎn)生了松懈，致使其工作質(zhì)量的下降。

三、預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

1.建立完善的會(huì)計(jì)信息管理體系

會(huì)計(jì)信息直接影響領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，因此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理是非常有必要的。為此，要求相關(guān)工作人員能夠從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的管理：第一，建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)。企業(yè)為更好的提升會(huì)計(jì)信息管理水平，可以建立企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)與分析，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與科學(xué)性；第二，提升會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。會(huì)計(jì)信息當(dāng)前較為閉塞，這對(duì)企業(yè)發(fā)展與決策有較大影響，為此企業(yè)需要加強(qiáng)信息的公開性，減少會(huì)計(jì)信息滯后性情況的出現(xiàn)，從而為企業(yè)工作的有效開展提供幫助，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.建立信息評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)

建立該系統(tǒng)是為了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控 制制度的實(shí)施情況作出有效的評(píng)價(jià)，為此需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)該系統(tǒng)的重視，發(fā)揮其作用。為此，工作人員可以從以下幾個(gè)方面建立：第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)與反思，根據(jù)該系統(tǒng)反映的情況，找到影響內(nèi)部控制制度的因素對(duì)其進(jìn)行規(guī)避；第二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制 度的評(píng)估；第三，建立預(yù)警體系，規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.完善監(jiān)督機(jī)制

首先，要保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性，建立內(nèi)部控制部門，審計(jì)人員不得兼任其他職務(wù)，并將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，完善財(cái)務(wù)控制，做好內(nèi)部控制工作。其次，要與外部中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，通過中介幫助企業(yè)了解目前存在內(nèi)部控制問題，從而找出最佳的解決方法。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)機(jī)制也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善，保證能夠進(jìn)行公正的審計(jì)，避免中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)審計(jì)部門聯(lián)合起來進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。

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