段阿曼　薛武昭

摘要：在科研經(jīng)費占據(jù)高?？偨?jīng)費半壁江山的背景下，科研經(jīng)費管理首當(dāng)其沖成為高校財務(wù)部門管理的重點。本文就從科研經(jīng)費審計中存在的問題入手，嘗試提出高?？蒲薪?jīng)費管理的方法。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；審計問題；預(yù)算管理；信息化平臺

中圖分類號：G647 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）16-0050-02

一、引言

從“十二五”國家加大研發(fā)投入以來，高校R&D支出占全社會R&D支出的比例有了明顯的提高，2013年全社會R&D經(jīng)費支出達到11846.6億元，其中高校R&D經(jīng)費支出達到856.7億元，占到全社會R&D經(jīng)費支出的2.08%。在科研經(jīng)費存量不斷增加的背景下，科研經(jīng)費審計也就成為了審計的重點，這就要求高校對科研經(jīng)費的管理更加規(guī)范化和精細化。

二、科研經(jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)的問題

1.預(yù)算內(nèi)容與實際支出相差比較大。高校在編制科研經(jīng)費預(yù)算時，沒有根據(jù)課題特征和實際需要精細編制預(yù)算，其中包括：勞務(wù)性費用的預(yù)算沒有考慮有關(guān)人員與該科研課題的時間和目標(biāo)的相關(guān)性，對勞務(wù)性費用的預(yù)算沒有合理性的標(biāo)準(zhǔn)，在實際支出過程中，發(fā)放勞務(wù)費的人員與預(yù)算內(nèi)容的人員往往不符，間接套取了科研經(jīng)費；外協(xié)費的預(yù)算不合理，未嚴(yán)格論證外協(xié)的必要性及外協(xié)單位的經(jīng)濟性，在實際支出中往往花不掉；設(shè)備費的預(yù)算不精確，存在利用科研經(jīng)費購買其他用途的設(shè)備，包括購買計算機、打印機等通用設(shè)備，間接套取了科研經(jīng)費。

2.經(jīng)費配置不合理，存在套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象。高?？蒲薪?jīng)費的50%左右用來支付材料費、設(shè)備費、外協(xié)費；40%左右用來支付差旅費、會議費、辦公費及管理費等，而只有10%左右用于勞務(wù)費和專家咨詢費，勞務(wù)成本太低，這勢必導(dǎo)致科研人員使用非本項目支出通過其他科目套取科研經(jīng)費，造成人力、物力資源的浪費。

3.科研經(jīng)費劃撥不及時，結(jié)余資金過多。一方面，國家科技計劃承擔(dān)項目立項和財政資金劃撥的管理主體分別由科技主管部門和財政部來擔(dān)任，科技主管部門要求項目正常開展，而有些甚至到了中期檢查的時候，科研經(jīng)費都還沒有劃撥下來。接近年底，科研經(jīng)費剛撥付，就要求在極短的時間里使用完畢等。這一現(xiàn)象的存在進一步加大了科研單位在經(jīng)費使用中的難度，導(dǎo)致在項目開始需要投入科研資金的時候沒有經(jīng)費，到年底又要突擊使用的現(xiàn)象。另一方面，缺乏校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項目負責(zé)人共享的信息平臺，科研經(jīng)費到賬后不能及時入賬。隨著高?？蒲薪?jīng)費的急劇增長，在高校機關(guān)管理人員規(guī)?；静蛔兊默F(xiàn)狀下，各高校必須適應(yīng)時代的要求，建立先進的信息共享平臺，提高各部門之間的辦事效率。

4.科研經(jīng)費管理制度不完善。對于縱向科研經(jīng)費雖然有相應(yīng)的管理辦法，但對于具體的執(zhí)行，學(xué)校部門沒有制定可操作的實施標(biāo)準(zhǔn)。比如：多數(shù)高校存在計提水電費的問題，沒有建立相關(guān)的成本補償機制和合理的分?jǐn)偡椒?，審計過程中不認(rèn)可計提水電費，導(dǎo)致學(xué)校正常的日常運行成本不能足額補償；間接經(jīng)費里可以發(fā)放績效，學(xué)校部門沒有建立科學(xué)的績效審核和發(fā)放程序；存在結(jié)題未結(jié)賬問題，科研項目管理與財務(wù)管理脫鉤，多數(shù)已結(jié)題的項目未及時結(jié)賬，影響結(jié)余資金的使用效率。另外，對于橫向科研經(jīng)費沒有相應(yīng)的經(jīng)費管理辦法，加之多數(shù)橫向科研經(jīng)費沒有預(yù)算，導(dǎo)致支出與項目無關(guān)的支出無法核定。

三、科研經(jīng)費管理策略

1.加強科研經(jīng)費預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算對科研經(jīng)費使用的全面性指導(dǎo)作用?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理包括經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評。在編制預(yù)算時，要發(fā)揮財務(wù)人員在預(yù)算管理中的作用，指導(dǎo)項目負責(zé)人制定科研經(jīng)費預(yù)算，使其既能適應(yīng)科研工作的開展，又能符合高校財務(wù)制度管理規(guī)定。在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)建立預(yù)算跟蹤反饋機制，制定反饋流程和辦法，形成反饋報告；發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警作用，提醒項目負責(zé)人注意預(yù)算的執(zhí)行情況，通過分析科研活動信息，對預(yù)算中沒有預(yù)計而實際將發(fā)生某項業(yè)務(wù)做出預(yù)警提示。建立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序，對預(yù)算調(diào)整的范圍、條件、程序等做出明確規(guī)定，制約隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。財務(wù)部門、科研部門以及科研管理機構(gòu)共同完善預(yù)算執(zhí)行制度，建立健全預(yù)算執(zhí)行考核評價體系，強化相應(yīng)的激勵機制?？蒲薪?jīng)費預(yù)算批復(fù)后，相關(guān)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的管理監(jiān)督。另外，應(yīng)把各項目負責(zé)人每年的科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況作為其績效考核的要素，適當(dāng)給予獎勵。

2.建立科研項目與經(jīng)費管理信息共享平臺，提高科研經(jīng)費管理的效率。建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項目負責(zé)人、設(shè)備招標(biāo)部門、國資部門等相關(guān)部門共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行、項目預(yù)算、設(shè)備購置的申報情況、經(jīng)費使用情況、預(yù)算執(zhí)行進度、項目結(jié)題驗收等的全過程管理。另外，在現(xiàn)有財務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)共享的科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)，將財務(wù)處、科研處、內(nèi)控機構(gòu)、院系等多個部門聯(lián)結(jié)起來，對科研經(jīng)費有關(guān)的各項業(yè)務(wù)實行網(wǎng)絡(luò)化管理，首先由項目負責(zé)人將課題名稱、性質(zhì)，經(jīng)費下?lián)芙o單位，課題負責(zé)人及研究組成員，項目研究期限以及預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等信息錄入到科研經(jīng)費管理信息平臺，并由科研管理部門審核確定形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系。財務(wù)處應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算范圍開支，并將經(jīng)費收支、外撥經(jīng)費、資產(chǎn)購置等情況錄入上述信息平臺，倘若超出某項費用開支范圍，系統(tǒng)則自動予以提示，以便及時阻止不恰當(dāng)?shù)拈_支；項目負責(zé)人也可實時查詢本項目經(jīng)費支出明細和結(jié)余情況，根據(jù)項目進展情況比較預(yù)算開支范圍，及時調(diào)整各項實際支出，以達到實際開支與預(yù)算開支的平衡。項目完成后，內(nèi)控機構(gòu)就可根據(jù)科研經(jīng)費管理信息平臺導(dǎo)出的真實數(shù)據(jù)，分析、審查費用開支的合法性、合理性以及有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出和擠占、挪用科研經(jīng)費等情況，從而避免決算不實、結(jié)題不結(jié)賬等問題的出現(xiàn)。因此，各職能部門通過科研經(jīng)費管理信息平臺及時掌握經(jīng)費使用情況，準(zhǔn)確查詢、實時統(tǒng)計和分析，以實現(xiàn)科研經(jīng)費管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉(zhuǎn)變，化被動為主動，從而推進科研經(jīng)費非涉密項目財務(wù)信息公開，促進實行科研經(jīng)費的動態(tài)管理。

3.報賬支出控制，完善科研經(jīng)費的財務(wù)核算與監(jiān)督。高校應(yīng)完善科研經(jīng)費財務(wù)支出審核制度，嚴(yán)格經(jīng)費票據(jù)審核。一是財務(wù)部門應(yīng)將識別票據(jù)的基本知識以培訓(xùn)或財務(wù)網(wǎng)站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關(guān)票據(jù)法規(guī)并掌握好票據(jù)的識別方法，杜絕報銷那些填寫不齊全、缺少發(fā)票專用章，或者是自行印刷的非財政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)，甚至虛假票據(jù)等。二是財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記；發(fā)放給科研人員個人的勞務(wù)性費用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員的資格、標(biāo)準(zhǔn)，一律通過個人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付；科研人員的日常公務(wù)支出應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算，如差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用，科研人員持卡在發(fā)卡銀行授信額度內(nèi)刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，然后向單位財務(wù)申請報銷，單位財務(wù)審核無誤后將報銷款項直接劃入該科研人員公務(wù)卡賬戶中；銀行將公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶付款的明細支付信息，通過銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實時向科研單位財務(wù)部門反饋，這樣不僅減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)，提高了財務(wù)透明度，而且起到了預(yù)防科研腐敗的作用。三是嚴(yán)格執(zhí)行國家政府采購制度的規(guī)定，利用科研經(jīng)費購買貨物、工程或服務(wù)的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進行。

4.績效考評控制，優(yōu)化科研績效評價體系。高校應(yīng)建立健全科研項目考核評價指標(biāo)體系，構(gòu)建包括技術(shù)效益、經(jīng)濟效益和社會效益等評價指標(biāo)?？蒲薪?jīng)費績效評價應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費投入大小、時間耗費長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對科研投入與產(chǎn)出效益進行定量、定性的分析；應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，實時追蹤考核科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報情況，如可采取項目收益法和項目比較法，對項目產(chǎn)生的效益準(zhǔn)確核算或與同類項目的效益進行對比，分析評價科研項目的實際價值。同時，依據(jù)考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制，如對績效考評中取得明顯經(jīng)濟效益和社會效益的科研人員可以在職稱評聘、年度考核評優(yōu)等方面優(yōu)先考慮，也可以將科研業(yè)績折算為教學(xué)工作量核發(fā)津貼予以獎勵等；而對那些弄虛作假，只要經(jīng)費不搞科研，造成學(xué)校經(jīng)濟損失或損害學(xué)校聲譽的，堅決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請科研項目的資格。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績效考評機制，改變當(dāng)前高?？蒲许椖俊爸毓芾?、輕效益”的局面，提升科研項目管理水平，提高科研經(jīng)費使用效益。

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