吳英剛
摘 要:我國的社會主義市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展,促使我國進(jìn)一步加強了財稅金融體制改革,尤其是在政府現(xiàn)已提出了多項深化財稅金融體制改革要求的大環(huán)境下,對于政府財政職能的有效發(fā)揮也需要進(jìn)行深入探究,以此加大財稅金融體制改革的力度,促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展,保證社會的和諧與安定,這是現(xiàn)階段我國政府應(yīng)該重視的財政問題。針對我國現(xiàn)行的財稅金融體制深化改革中存在的不足進(jìn)行分析,并就此提出有效的改善措施。
關(guān)鍵詞:財稅金融;體制改革;深化;認(rèn)識
中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2016)19-0058-02
1994年實行的財稅金融體制改革是新中國歷史上實行的具有最大規(guī)模、影響最深遠(yuǎn)的一次財稅體制改革,同時也是我國一直運行著的財稅體制的基本框架,運行至今已二十二年。隨著改革進(jìn)程的不斷加快,當(dāng)前我國在財稅金融領(lǐng)域中相繼出現(xiàn)一些現(xiàn)行的財稅金融體制無法解決的問題,出現(xiàn)的問題中大部分與前一輪財稅體制改革深入力度不足、相關(guān)改革目標(biāo)尚未完成有關(guān)。因此,進(jìn)行新一輪更大規(guī)模、能夠創(chuàng)造更深影響的財稅金融體制改革,是改善財稅金融相關(guān)難題的有效措施,深化改革刻不容緩。
一、深化財稅金融體制改革的思路與內(nèi)容
十八屆三中全會全面部署了深化財稅金融體制改革的任務(wù),并提出了完善我國稅收制度以及財稅改革的新要求。中央政治局審議通過了國家財政部提交的財稅體制改革方案,方案中表示始終堅持完善立法、穩(wěn)定稅負(fù)以及改革稅制的思路,促進(jìn)我國經(jīng)濟健康發(fā)展。
(一)增值稅改革
財稅金融體制改革中增值稅的改革思路主要包括:第一,以稅收中性作為改革依據(jù),建立新的消費型增值稅收制度;第二,加強“營改增”改革力度,改革制度逐漸延伸至建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)中,擴大“營改增”的影響范圍;第三,重新調(diào)整增值稅收中的優(yōu)惠政策,在抵扣范疇內(nèi)添加不動產(chǎn)項目,將原本的四檔增值稅稅率簡化合并為三檔或兩檔;第四,全面落實稅收法定原則,實現(xiàn)增值稅立法并提升增值稅法律等級。
(二)消費稅改革
消費稅改革思路包括:第一,加強調(diào)控力度,調(diào)整稅收范圍,高消費、高污染以及高耗能的產(chǎn)品擬收消費稅,對部分高檔服務(wù)征收消費稅,與“營改增”接軌;第二,保證征管的可控性,將部分環(huán)節(jié)后移,消費稅中的批發(fā)零售環(huán)節(jié)可后移,進(jìn)一步增加稅率,均衡調(diào)整稅源,加強消費地區(qū)政府關(guān)注其消費能力的力度;第三,調(diào)整稅負(fù)并優(yōu)化稅率,提升有害于生態(tài)環(huán)境和社會環(huán)境品目的稅率,結(jié)合稅收后移政策,適當(dāng)降低一些需要穩(wěn)定和公平品目的稅負(fù);第四,根據(jù)各地區(qū)不同的實際情況適當(dāng)下放稅權(quán),消費稅的立法權(quán)歸屬中央,可選擇地域性較強品目的稅收管理權(quán)賦予當(dāng)?shù)厥〖壵坏谖?,整體規(guī)劃,分層實施,按照改革思路逐步實施改革政策。
(三)資源稅改革
資源稅改革思路包括:第一,實施征收煤炭資源稅政策,對煤炭、原油、天然氣的資源稅征收政策進(jìn)行調(diào)整;第二,全面實行其他資源的資源稅收政策,取消礦產(chǎn)資源的補償政策,整理各項資源的稅費關(guān)系;第三,資源稅將擴展到占用以及開發(fā)的生態(tài)空間;第四,中央掌握石油資源稅征收收入,其余歸于地方政府;第五,適時進(jìn)行資源稅立法。
(四)環(huán)境保護(hù)稅建立
環(huán)境保護(hù)稅建立思路包括:第一,將排污費改造成為環(huán)境保護(hù)稅;第二,以現(xiàn)行排污費的征收項目中的部分稅目進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅征收;第三,主要計稅征收依據(jù)是污染物的排放量,根據(jù)污染物的治理成本、造成的損失作為設(shè)計稅率的依據(jù);第四,已征收環(huán)境保護(hù)稅的品目不會再次征收排污費。
(五)房地產(chǎn)稅立法和改革
房地產(chǎn)稅立法和改革主要思路包括:第一,加快房地產(chǎn)稅立法速度,充分考慮收費、稅收等各項因素,對房地產(chǎn)的建設(shè)以及交易等環(huán)節(jié)的稅負(fù)進(jìn)行合理設(shè)置,房地產(chǎn)稅收中應(yīng)該包括個人住房、商業(yè)廠房、工業(yè)廠房等,計稅依據(jù)為房地產(chǎn)的評估價值;第二,個人住房采用幅度比例稅率,省級政府有權(quán)在中央設(shè)定的幅度范圍內(nèi)對稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,征管模式為納稅人申報、稅務(wù)部門對申報信息進(jìn)行核實并征收;第三,商業(yè)和工業(yè)廠房征稅按照廠房的價值實施,比例稅率全國統(tǒng)一,促進(jìn)工業(yè)、商業(yè)用地堅持集約原則;第四,房地產(chǎn)稅實行改革后可成為地方政府的穩(wěn)定收入。
(六)個人所得稅改革
個人所得稅改革思路包括:第一,將部分經(jīng)常性、連續(xù)性的勞務(wù)所得稅目進(jìn)行調(diào)整合并呈綜合所得,臨時性、偶然性的所得財產(chǎn)依舊為分類所得;第二,完善稅前費用扣除環(huán)節(jié),綜合所得稅合理扣除基礎(chǔ)上對老人、子女、住房支出設(shè)置專項扣除;第三,設(shè)置家庭支出的申報制度,在保證個人所得稅及時上交的基礎(chǔ)上,可允許夫妻共同申報老人、子女、住房支出,雙方分別納稅;第四,對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
(七)地方與中央之間財政關(guān)系的調(diào)整
調(diào)整地方和中央財政關(guān)系的調(diào)整思路包括:第一,在全國范圍內(nèi)實行“營改增”政策后,對中央增值稅的分享比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;第二,進(jìn)口消費稅征收收入歸屬中央,其他環(huán)節(jié)的消費稅征收收入為中央與地方共享;第三,原油、天然氣的資源是征收收入歸屬中央,其他資源稅征收收入歸屬地方省級政府;第四,房地產(chǎn)稅立法后其收入歸納入市、縣財政收入范圍;第五,證券交易的印花稅稅收收入歸屬中央;第六,將地方承擔(dān)的出口退稅率進(jìn)行調(diào)低;第七,個人、企業(yè)所得稅依舊由中央和地方政府共享。
二、當(dāng)前財稅金融體制改革中存在的不足
(一)改革結(jié)構(gòu)合理性不足
近年來,我國的整體稅收收入在國家的財政收入中所占據(jù)的比例正在逐年下降,即政府的財政收入中非稅收收入遠(yuǎn)高于稅收收入,同時政府的稅收收入中直接稅收收入占比低于間接稅收收入。在我國的財稅金融體制改革中,尚未明確部分稅目的定位,導(dǎo)致改革中存在重復(fù)征稅的不足,對我國深化財稅金融體制改革產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。
(二)改革責(zé)任不明確
當(dāng)前,我國財稅金融改革中的相關(guān)責(zé)任制制度尚不完善,政府和市場、中央和地方之間應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)有的權(quán)力定界不清晰,對改革的順利進(jìn)行造成了嚴(yán)重的阻礙。權(quán)責(zé)制度不健全使得財稅金融體制改革的隨意性有所增加,權(quán)力分配不均衡導(dǎo)致改革出現(xiàn)問題時會產(chǎn)生各方均推卸責(zé)任的消極現(xiàn)象,致使相關(guān)改革政策的傳達(dá)不到位,對改革造成影響。
(三)稅收制度的功能發(fā)揮不全面
政府的主要收入來源就是稅收收入,同時也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控,調(diào)整收入分配的主要工具。一直以來,流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中占據(jù)著主要地位,而個人、企業(yè)所得稅以及財產(chǎn)稅等直接稅收收入的比重相對較低,稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱。我國當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)制度等因素直接決定了流轉(zhuǎn)稅較高的占比,導(dǎo)致現(xiàn)在我國稅收制度難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。
三、深化財稅金融體制改革的有效措施
(一)改進(jìn)預(yù)算管理制度
預(yù)算管理制度應(yīng)該做到“強公開、重支出、清掛鉤”,預(yù)算公開制度是我國建設(shè)陽光、責(zé)任政府所需要的基本條件之一,同時也是依法行政所需要的基本條件之一。因此,擴大預(yù)算公開的范圍,保證公開內(nèi)容的詳細(xì)化,對預(yù)算公開機制進(jìn)行完善,加強管理制度的監(jiān)督力度,全面深化財稅體制改革。由原本的平衡狀態(tài)以及赤字規(guī)模預(yù)算審核重點逐漸向支出預(yù)算方向拓展。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了良好的經(jīng)濟促進(jìn)作用,但是也導(dǎo)致了財政支出結(jié)構(gòu)逐漸僵化,因此對掛鉤事項進(jìn)行清理是深化體制改革的重要措施。
(二)完善金融市場體系
完善金融市場體系的首要任務(wù)是擴大金融業(yè)的開放范圍,包括對內(nèi)和對外。擴大開放范圍是市場在配置優(yōu)化資源工作中發(fā)揮決定性作用的必要條件,其工作的要點是,始終堅持為實體經(jīng)濟提供服務(wù),創(chuàng)造保證我國經(jīng)濟科穩(wěn)定發(fā)展的便利條件;支持在全球范圍內(nèi)融入經(jīng)濟,國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢,幫助中國經(jīng)濟向外拓展奠定基礎(chǔ)財政條件。豐富金融市場的需求層次和相關(guān)產(chǎn)品,首先應(yīng)該遵循政策性、動態(tài)性、差異化競爭、業(yè)務(wù)不交叉等原則在政策性金融機構(gòu)內(nèi)部實行改革。完善多層次的資本主義市場體系,提升直接融資在總?cè)谫Y中占據(jù)的比重,健全我國保險經(jīng)濟的補償功能。
(三)做好企業(yè)證券、股權(quán)以及投資工作
第一,對行政審批制度進(jìn)行持續(xù)深化改革,逐漸健全相關(guān)責(zé)任制度,定期抽查各省的預(yù)審工作水平,提升審核工作的效率及其公開程度。切實轉(zhuǎn)變政府職能和作風(fēng),加強企業(yè)證券的調(diào)控和監(jiān)督工作。第二,擴大中小型企業(yè)的債券覆蓋范圍,大力支持中小微型企業(yè)的合債政策。第三,擴大可續(xù)期債券發(fā)行的規(guī)模,全面加強國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中社會資金的參與力度,保證國家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)需求。
(四)加強社會信用體系建設(shè)
首先,應(yīng)該強化國家相關(guān)社會信用部門的中心地位,并以各地方省級社會信用部門為具有附屬性質(zhì)的聯(lián)合機構(gòu),二者共同組成一個社會信用體系,充分發(fā)揮各個部門的工作職能,以此形成完善社會信用體系的領(lǐng)導(dǎo)體系,共同推動信用體系的發(fā)展。其次,體系建設(shè)規(guī)劃方案通過審批后,全面部署各個部門的具體工作,加快立法;推動我國守信激勵失信懲罰機制、信用記錄機制以及信用服務(wù)機制的建設(shè)和深化發(fā)展。再次,將工作重點投入到政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作中。最后,社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)等工作中,切實推進(jìn)信用體系的建設(shè),深化我國財稅金融體制改革。
四、結(jié)語
我國財稅金融體制改革可合理分配我國經(jīng)濟收入、社會公共資源,促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的良好發(fā)展。在新形勢下,政府財政工作的首要任務(wù)就是進(jìn)一步加深我國財稅金融體制改革,針對改革中存在的不足制定有效合理的改善措施,實現(xiàn)財稅金融體制的良好構(gòu)建,為全面實現(xiàn)小康設(shè)備的目標(biāo)奠定財政基礎(chǔ)。
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[責(zé)任編輯 陳麗敏]