吳英剛

摘 要：我國的社會主義市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展，促使我國進(jìn)一步加強了財稅金融體制改革，尤其是在政府現(xiàn)已提出了多項深化財稅金融體制改革要求的大環(huán)境下，對于政府財政職能的有效發(fā)揮也需要進(jìn)行深入探究，以此加大財稅金融體制改革的力度，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，保證社會的和諧與安定，這是現(xiàn)階段我國政府應(yīng)該重視的財政問題。針對我國現(xiàn)行的財稅金融體制深化改革中存在的不足進(jìn)行分析，并就此提出有效的改善措施。

關(guān)鍵詞：財稅金融；體制改革；深化；認(rèn)識

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）19-0058-02

1994年實行的財稅金融體制改革是新中國歷史上實行的具有最大規(guī)模、影響最深遠(yuǎn)的一次財稅體制改革，同時也是我國一直運行著的財稅體制的基本框架，運行至今已二十二年。隨著改革進(jìn)程的不斷加快，當(dāng)前我國在財稅金融領(lǐng)域中相繼出現(xiàn)一些現(xiàn)行的財稅金融體制無法解決的問題，出現(xiàn)的問題中大部分與前一輪財稅體制改革深入力度不足、相關(guān)改革目標(biāo)尚未完成有關(guān)。因此，進(jìn)行新一輪更大規(guī)模、能夠創(chuàng)造更深影響的財稅金融體制改革，是改善財稅金融相關(guān)難題的有效措施，深化改革刻不容緩。

一、深化財稅金融體制改革的思路與內(nèi)容

十八屆三中全會全面部署了深化財稅金融體制改革的任務(wù)，并提出了完善我國稅收制度以及財稅改革的新要求。中央政治局審議通過了國家財政部提交的財稅體制改革方案，方案中表示始終堅持完善立法、穩(wěn)定稅負(fù)以及改革稅制的思路，促進(jìn)我國經(jīng)濟健康發(fā)展。

（一）增值稅改革

財稅金融體制改革中增值稅的改革思路主要包括：第一，以稅收中性作為改革依據(jù)，建立新的消費型增值稅收制度；第二，加強“營改增”改革力度，改革制度逐漸延伸至建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)中，擴大“營改增”的影響范圍；第三，重新調(diào)整增值稅收中的優(yōu)惠政策，在抵扣范疇內(nèi)添加不動產(chǎn)項目，將原本的四檔增值稅稅率簡化合并為三檔或兩檔；第四，全面落實稅收法定原則，實現(xiàn)增值稅立法并提升增值稅法律等級。

（二）消費稅改革

消費稅改革思路包括：第一，加強調(diào)控力度，調(diào)整稅收范圍，高消費、高污染以及高耗能的產(chǎn)品擬收消費稅，對部分高檔服務(wù)征收消費稅，與“營改增”接軌；第二，保證征管的可控性，將部分環(huán)節(jié)后移，消費稅中的批發(fā)零售環(huán)節(jié)可后移，進(jìn)一步增加稅率，均衡調(diào)整稅源，加強消費地區(qū)政府關(guān)注其消費能力的力度；第三，調(diào)整稅負(fù)并優(yōu)化稅率，提升有害于生態(tài)環(huán)境和社會環(huán)境品目的稅率，結(jié)合稅收后移政策，適當(dāng)降低一些需要穩(wěn)定和公平品目的稅負(fù)；第四，根據(jù)各地區(qū)不同的實際情況適當(dāng)下放稅權(quán)，消費稅的立法權(quán)歸屬中央，可選擇地域性較強品目的稅收管理權(quán)賦予當(dāng)?shù)厥〖壵?；第五，整體規(guī)劃，分層實施，按照改革思路逐步實施改革政策。

（三）資源稅改革

資源稅改革思路包括：第一，實施征收煤炭資源稅政策，對煤炭、原油、天然氣的資源稅征收政策進(jìn)行調(diào)整；第二，全面實行其他資源的資源稅收政策，取消礦產(chǎn)資源的補償政策，整理各項資源的稅費關(guān)系；第三，資源稅將擴展到占用以及開發(fā)的生態(tài)空間；第四，中央掌握石油資源稅征收收入，其余歸于地方政府；第五，適時進(jìn)行資源稅立法。

（四）環(huán)境保護(hù)稅建立

環(huán)境保護(hù)稅建立思路包括：第一，將排污費改造成為環(huán)境保護(hù)稅；第二，以現(xiàn)行排污費的征收項目中的部分稅目進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅征收；第三，主要計稅征收依據(jù)是污染物的排放量，根據(jù)污染物的治理成本、造成的損失作為設(shè)計稅率的依據(jù)；第四，已征收環(huán)境保護(hù)稅的品目不會再次征收排污費。

（五）房地產(chǎn)稅立法和改革

房地產(chǎn)稅立法和改革主要思路包括：第一，加快房地產(chǎn)稅立法速度，充分考慮收費、稅收等各項因素，對房地產(chǎn)的建設(shè)以及交易等環(huán)節(jié)的稅負(fù)進(jìn)行合理設(shè)置，房地產(chǎn)稅收中應(yīng)該包括個人住房、商業(yè)廠房、工業(yè)廠房等，計稅依據(jù)為房地產(chǎn)的評估價值；第二，個人住房采用幅度比例稅率，省級政府有權(quán)在中央設(shè)定的幅度范圍內(nèi)對稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，征管模式為納稅人申報、稅務(wù)部門對申報信息進(jìn)行核實并征收；第三，商業(yè)和工業(yè)廠房征稅按照廠房的價值實施，比例稅率全國統(tǒng)一，促進(jìn)工業(yè)、商業(yè)用地堅持集約原則；第四，房地產(chǎn)稅實行改革后可成為地方政府的穩(wěn)定收入。

（六）個人所得稅改革

個人所得稅改革思路包括：第一，將部分經(jīng)常性、連續(xù)性的勞務(wù)所得稅目進(jìn)行調(diào)整合并呈綜合所得，臨時性、偶然性的所得財產(chǎn)依舊為分類所得；第二，完善稅前費用扣除環(huán)節(jié)，綜合所得稅合理扣除基礎(chǔ)上對老人、子女、住房支出設(shè)置專項扣除；第三，設(shè)置家庭支出的申報制度，在保證個人所得稅及時上交的基礎(chǔ)上，可允許夫妻共同申報老人、子女、住房支出，雙方分別納稅；第四，對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

（七）地方與中央之間財政關(guān)系的調(diào)整

調(diào)整地方和中央財政關(guān)系的調(diào)整思路包括：第一，在全國范圍內(nèi)實行“營改增”政策后，對中央增值稅的分享比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；第二，進(jìn)口消費稅征收收入歸屬中央，其他環(huán)節(jié)的消費稅征收收入為中央與地方共享；第三，原油、天然氣的資源是征收收入歸屬中央，其他資源稅征收收入歸屬地方省級政府；第四，房地產(chǎn)稅立法后其收入歸納入市、縣財政收入范圍；第五，證券交易的印花稅稅收收入歸屬中央；第六，將地方承擔(dān)的出口退稅率進(jìn)行調(diào)低；第七，個人、企業(yè)所得稅依舊由中央和地方政府共享。

二、當(dāng)前財稅金融體制改革中存在的不足

（一）改革結(jié)構(gòu)合理性不足

近年來，我國的整體稅收收入在國家的財政收入中所占據(jù)的比例正在逐年下降，即政府的財政收入中非稅收收入遠(yuǎn)高于稅收收入，同時政府的稅收收入中直接稅收收入占比低于間接稅收收入。在我國的財稅金融體制改革中，尚未明確部分稅目的定位，導(dǎo)致改革中存在重復(fù)征稅的不足，對我國深化財稅金融體制改革產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。

（二）改革責(zé)任不明確

當(dāng)前，我國財稅金融改革中的相關(guān)責(zé)任制制度尚不完善，政府和市場、中央和地方之間應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)有的權(quán)力定界不清晰，對改革的順利進(jìn)行造成了嚴(yán)重的阻礙。權(quán)責(zé)制度不健全使得財稅金融體制改革的隨意性有所增加，權(quán)力分配不均衡導(dǎo)致改革出現(xiàn)問題時會產(chǎn)生各方均推卸責(zé)任的消極現(xiàn)象，致使相關(guān)改革政策的傳達(dá)不到位，對改革造成影響。

（三）稅收制度的功能發(fā)揮不全面

政府的主要收入來源就是稅收收入，同時也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控，調(diào)整收入分配的主要工具。一直以來，流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中占據(jù)著主要地位，而個人、企業(yè)所得稅以及財產(chǎn)稅等直接稅收收入的比重相對較低，稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱。我國當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)制度等因素直接決定了流轉(zhuǎn)稅較高的占比，導(dǎo)致現(xiàn)在我國稅收制度難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

三、深化財稅金融體制改革的有效措施

（一）改進(jìn)預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度應(yīng)該做到“強公開、重支出、清掛鉤”，預(yù)算公開制度是我國建設(shè)陽光、責(zé)任政府所需要的基本條件之一，同時也是依法行政所需要的基本條件之一。因此，擴大預(yù)算公開的范圍，保證公開內(nèi)容的詳細(xì)化，對預(yù)算公開機制進(jìn)行完善，加強管理制度的監(jiān)督力度，全面深化財稅體制改革。由原本的平衡狀態(tài)以及赤字規(guī)模預(yù)算審核重點逐漸向支出預(yù)算方向拓展。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了良好的經(jīng)濟促進(jìn)作用，但是也導(dǎo)致了財政支出結(jié)構(gòu)逐漸僵化，因此對掛鉤事項進(jìn)行清理是深化體制改革的重要措施。

（二）完善金融市場體系

完善金融市場體系的首要任務(wù)是擴大金融業(yè)的開放范圍，包括對內(nèi)和對外。擴大開放范圍是市場在配置優(yōu)化資源工作中發(fā)揮決定性作用的必要條件，其工作的要點是，始終堅持為實體經(jīng)濟提供服務(wù)，創(chuàng)造保證我國經(jīng)濟科穩(wěn)定發(fā)展的便利條件；支持在全球范圍內(nèi)融入經(jīng)濟，國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，幫助中國經(jīng)濟向外拓展奠定基礎(chǔ)財政條件。豐富金融市場的需求層次和相關(guān)產(chǎn)品，首先應(yīng)該遵循政策性、動態(tài)性、差異化競爭、業(yè)務(wù)不交叉等原則在政策性金融機構(gòu)內(nèi)部實行改革。完善多層次的資本主義市場體系，提升直接融資在總?cè)谫Y中占據(jù)的比重，健全我國保險經(jīng)濟的補償功能。

（三）做好企業(yè)證券、股權(quán)以及投資工作

第一，對行政審批制度進(jìn)行持續(xù)深化改革，逐漸健全相關(guān)責(zé)任制度，定期抽查各省的預(yù)審工作水平，提升審核工作的效率及其公開程度。切實轉(zhuǎn)變政府職能和作風(fēng)，加強企業(yè)證券的調(diào)控和監(jiān)督工作。第二，擴大中小型企業(yè)的債券覆蓋范圍，大力支持中小微型企業(yè)的合債政策。第三，擴大可續(xù)期債券發(fā)行的規(guī)模，全面加強國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中社會資金的參與力度，保證國家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)需求。

（四）加強社會信用體系建設(shè)

首先，應(yīng)該強化國家相關(guān)社會信用部門的中心地位，并以各地方省級社會信用部門為具有附屬性質(zhì)的聯(lián)合機構(gòu)，二者共同組成一個社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，以此形成完善社會信用體系的領(lǐng)導(dǎo)體系，共同推動信用體系的發(fā)展。其次，體系建設(shè)規(guī)劃方案通過審批后，全面部署各個部門的具體工作，加快立法；推動我國守信激勵失信懲罰機制、信用記錄機制以及信用服務(wù)機制的建設(shè)和深化發(fā)展。再次，將工作重點投入到政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作中。最后，社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)等工作中，切實推進(jìn)信用體系的建設(shè)，深化我國財稅金融體制改革。

四、結(jié)語

我國財稅金融體制改革可合理分配我國經(jīng)濟收入、社會公共資源，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的良好發(fā)展。在新形勢下，政府財政工作的首要任務(wù)就是進(jìn)一步加深我國財稅金融體制改革，針對改革中存在的不足制定有效合理的改善措施，實現(xiàn)財稅金融體制的良好構(gòu)建，為全面實現(xiàn)小康設(shè)備的目標(biāo)奠定財政基礎(chǔ)。

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[責(zé)任編輯 陳麗敏]