周艷菊

摘要：全面預(yù)算管理是一套綜合性的管理系統(tǒng)，對(duì)零售企業(yè)而言，實(shí)行全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容。通過(guò)推行全面的預(yù)算管理可以合理地對(duì)財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源進(jìn)行分配，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮目標(biāo)責(zé)任和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用。文章對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算的編制原則及編制程序及后期的預(yù)算控制進(jìn)行分析，希望通過(guò)全面預(yù)算管理，可以更好的開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)策劃，針對(duì)性的確立營(yíng)銷(xiāo)重點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；零售企業(yè)；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算監(jiān)督

一、全面預(yù)算的主要內(nèi)容

全面預(yù)算是企業(yè)依據(jù)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣形式反映的有關(guān)企業(yè)在未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明，是公司經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。零售企業(yè)的全面預(yù)算則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理目標(biāo)的具體實(shí)施計(jì)劃，更能反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，在零售企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用。

預(yù)算按編制的內(nèi)容分為專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算反映企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算反映預(yù)算單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)的總體情況。全面預(yù)算包含財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算及資金預(yù)算。其中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能形成的現(xiàn)金支付和財(cái)務(wù)安排，綜合反映企業(yè)預(yù)算年度利潤(rùn)目標(biāo)及構(gòu)成要素情況。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行的資本投資活動(dòng)可能產(chǎn)生的現(xiàn)金收付的財(cái)務(wù)安排，而零售企業(yè)的資本預(yù)算主要包括對(duì)外投資、裝修改造、固定資產(chǎn)購(gòu)置、研發(fā)支出等資本性支出。資金預(yù)算是以制定資金的使用方案本著最優(yōu)的資金成本，并綜合平衡編制單位的資金總預(yù)算。而財(cái)務(wù)預(yù)算，則是根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行最后的審核并匯總反映計(jì)劃年度的綜合經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和資金狀況的預(yù)算。

二、零售企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的基本原則

1. 滿足企業(yè)戰(zhàn)略原則。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、執(zhí)行、績(jī)效考核所形成的聯(lián)動(dòng)和閉環(huán)管理體系，是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實(shí)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性，因此，戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃于財(cái)務(wù)核算三者必須協(xié)調(diào)一致，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)。

2. 全員參與原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子團(tuán)隊(duì)及各部門(mén)必須高度重視、全員參與、上下互動(dòng)將預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處。只有動(dòng)員全體員工參與到全面預(yù)算管理中來(lái)，并建立特定的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系以促進(jìn)更好地參與并執(zhí)行預(yù)算管理，才能真正調(diào)動(dòng)相關(guān)崗位上員工的工作積極性，最大程度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)成果。

3. 預(yù)算計(jì)劃的剛性原則。即由計(jì)劃則執(zhí)行，無(wú)計(jì)劃則不執(zhí)行，預(yù)算事項(xiàng)審批后方可執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的審批權(quán)限，預(yù)算的主體之間、預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目之間的預(yù)算嚴(yán)禁串用。

4. 細(xì)化原則。即層層分解指標(biāo)，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各部門(mén)、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。要做到指標(biāo)數(shù)量化、控制精細(xì)化、考核數(shù)據(jù)化、分配公開(kāi)化。

5. 歸口控制管理原則。即預(yù)算部門(mén)歸口管理所有預(yù)算編制及相關(guān)考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行。預(yù)算歸口管理部門(mén)實(shí)行誰(shuí)主管誰(shuí)承擔(dān)監(jiān)控管理責(zé)任原則。

三、零售企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的步驟

全面預(yù)算應(yīng)按照“先專項(xiàng)預(yù)算、后總預(yù)算”、“先收入預(yù)算、后支出預(yù)算”的流程，合理編制出明確不同預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)的不同預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制應(yīng)遵循“自下而上、自上而下”、“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，反復(fù)修訂并保持整體平衡的原則執(zhí)行具體編制和審批。

1. 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制。經(jīng)營(yíng)預(yù)算以目標(biāo)利潤(rùn)為中心、以銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在促進(jìn)銷(xiāo)售、降低成本、減少費(fèi)用支出等方面做出詳細(xì)規(guī)劃，同時(shí)充分考慮國(guó)家、行業(yè)等宏觀政策。具體而言：（1）收入預(yù)算按照預(yù)算期內(nèi)銷(xiāo)量計(jì)劃、銷(xiāo)售結(jié)果和預(yù)定的銷(xiāo)售價(jià)格編制，要考慮一定的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，考慮促銷(xiāo)活動(dòng)及季節(jié)性的影響。除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外的租賃收入、價(jià)外費(fèi)用也要納入預(yù)算。（2）費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該區(qū)分可控費(fèi)用及不可控費(fèi)用的差異，依照上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的相關(guān)可變因素，分別予以編制。不可控費(fèi)用參考上年實(shí)際支出，結(jié)合企業(yè)的再投資及研發(fā)規(guī)劃，采取固定預(yù)算的方法編制；可控費(fèi)用根據(jù)企業(yè)制定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合降低成本、費(fèi)用的要求，區(qū)分責(zé)任部門(mén)歸屬分類(lèi)分別核定。

2. 資本預(yù)算的編制。資本預(yù)算應(yīng)以提高資金使用效率、搞好資本運(yùn)營(yíng)、增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力為中心，依據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃編制。按照“先項(xiàng)目審批、后預(yù)算審批”的原則，對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)置、裝修改造等資本性支出預(yù)算，聯(lián)通計(jì)劃書(shū)一并上報(bào)審批。

3. 資金預(yù)算的編制。資金預(yù)算主要根據(jù)年度資金需求編制預(yù)算，分為年度預(yù)算及月度預(yù)算，編制采用“以收定支，并與成本、費(fèi)用配比”的原則，遵守收付實(shí)現(xiàn)制下的直接法編制，并與間接法編制的資金預(yù)算相互驗(yàn)證。年度預(yù)算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全年資金的平衡與預(yù)測(cè)，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與監(jiān)控。

4. 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。即依據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行最后的整理、審核并匯總后編制的，用來(lái)綜合反映計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和資金狀況的預(yù)算。

四、零售企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

1. 年度預(yù)算應(yīng)具有指令性。必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自調(diào)整或變更。將預(yù)算作為預(yù)算年度內(nèi)執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)，并落實(shí)到每一個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2. 充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，嚴(yán)格按預(yù)算用途預(yù)算金額撥付資金，通過(guò)預(yù)算控制資金，確保預(yù)算的執(zhí)行力和控制力。

3. 應(yīng)嚴(yán)格按審批權(quán)限和程序在實(shí)際開(kāi)支時(shí)進(jìn)行審批。沒(méi)有預(yù)算的項(xiàng)目不得支出，任何責(zé)任部門(mén)無(wú)權(quán)超出預(yù)算、無(wú)權(quán)決定預(yù)算外開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)。

4. 年度終預(yù)算年終決算。費(fèi)用預(yù)算節(jié)省部分不向下一年結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算超支部分計(jì)入當(dāng)年實(shí)際支出，并作為業(yè)績(jī)考核依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行與控制

五、零售企業(yè)全面預(yù)算的分析

預(yù)算分析是在預(yù)算的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、對(duì)比和評(píng)價(jià)。具體包括預(yù)算比較分析和預(yù)算差異分析。預(yù)算分析報(bào)告的通用模板由財(cái)務(wù)管理部提供，各預(yù)算責(zé)任部門(mén)需要按照通用模板編制本部門(mén)的預(yù)算分析報(bào)告。

1. 門(mén)店預(yù)算分析報(bào)告的編制。門(mén)店的預(yù)算分析報(bào)告由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織編制，后逐級(jí)匯總審核，各業(yè)務(wù)部門(mén)，需要按照財(cái)務(wù)管理部的模板，及時(shí)提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)于預(yù)算分析報(bào)告中出現(xiàn)的異常，各預(yù)算責(zé)任單位有責(zé)任說(shuō)明情況并作出解釋，特殊事項(xiàng)，需要有書(shū)面確認(rèn)文件。

2. 問(wèn)題的反饋。對(duì)于預(yù)算分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理部反饋單位負(fù)責(zé)人或預(yù)算對(duì)接人，提醒其關(guān)注并確定差異及成因。如實(shí)際成果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異重大，公司相關(guān)管理層應(yīng)審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因，以便采取正當(dāng)?shù)某C正措施。

六、零售企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)督和考核

1. 預(yù)算的監(jiān)督方式方法。（1）加強(qiáng)預(yù)算的編制到考核的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、確保認(rèn)真實(shí)施。（2）采取定期檢查、重點(diǎn)檢查、全面檢查等多種方式對(duì)所屬部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正預(yù)算管理和執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

2. 預(yù)算的考核安排。（1）集團(tuán)辦公室、人力資源管理部組織制定組織績(jī)效、個(gè)人績(jī)效考核指標(biāo)、獎(jiǎng)罰基準(zhǔn)及細(xì)則?？己似陂g，各級(jí)人力資源部根據(jù)績(jī)效考核指標(biāo)達(dá)成數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合獎(jiǎng)罰細(xì)則對(duì)本級(jí)所有員工執(zhí)行考核。（2）將預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、預(yù)算的規(guī)范性等預(yù)算管理各項(xiàng)工作作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容納入公司的年度工作目標(biāo)考核體系，個(gè)人績(jī)效預(yù)算考核指標(biāo)，由門(mén)店人力資源部統(tǒng)一負(fù)責(zé)制定。（3）對(duì)被查出的無(wú)預(yù)算開(kāi)支、隨意改變預(yù)算用途使用資金等違反預(yù)算管理規(guī)定或違反行業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的，一經(jīng)查實(shí)，提交相關(guān)會(huì)議予以研究并做出處理決定；對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

綜上所述，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代零售企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。當(dāng)今零售企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售的沖擊下，企業(yè)管理者應(yīng)更廣泛的采納現(xiàn)代管理理念，充分理解全面預(yù)算管理的重要意義，系統(tǒng)而科學(xué)的編制全面預(yù)算，并將全面預(yù)算管理的執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處，才能更好的爭(zhēng)強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，更有效的集中企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)。

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（作者單位：成商集團(tuán)綿陽(yáng)茂業(yè)百貨有限公司）