王瑛

摘 要：資金管理是企業(yè)財務管理的重中之重，提高資金管理的科學性和有效性是做好企業(yè)財務工作的基礎，也是提高企業(yè)經(jīng)營效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文分析了當前我國企業(yè)財務管理中資金管理存在的主要問題，在此基礎上，從多個方面論述了加強資金管理的解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務管理 資金管理 問題 對策

企業(yè)財務管理是一項復雜的系統(tǒng)性工作，而資金管理是該系統(tǒng)中最重要的內(nèi)容，是影響企業(yè)財務管理水平的關(guān)鍵。具體而言，資金管理主要涉及對企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的管理和控制，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)密切相關(guān)。當前，許多企業(yè)在資金管理上缺乏科學性，從而影響了總體財務工作的進行，因此，探討企業(yè)財務管理中資金管理存在的問題十分必要。

一、企業(yè)財務管理中資金管理存在的問題

（一）對資金使用的監(jiān)管不力

在實際的企業(yè)資金管理中，一方面，大部分企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求制定了資金管理制度，主要包括票據(jù)管理制度、貨幣資金管理制度、應收賬款管理辦法以及存貸管理制度等；另一方面，由于具體操作和執(zhí)行的不到位，許多資金管理問題依然層出不窮，這其中尤其包括資金占用嚴重、存貸擠壓、應收賬款壞賬較多等問題。歸結(jié)起來，造成這些問題的根本原因是監(jiān)管的不力，資金管理的事前、事中監(jiān)督和事后考評不夠規(guī)范。一些企業(yè)雖然有相應的資金管理監(jiān)督安排，也有較為詳盡和完善的監(jiān)督制度，然而由于各種因素的干擾，監(jiān)管措施未能發(fā)揮其應有的功效。在大額資金使用、重大項目決策方面，有效的決策約束機制在一些企業(yè)未能生成，資金實際流向與其使用計劃不協(xié)調(diào)。

（二）資金使用效率有待提升

伴隨社會主義市場經(jīng)濟的深入變革，優(yōu)化資金管理是我國現(xiàn)代企業(yè)提高核心競爭力的重要方面，企業(yè)財務管理者應當致力于提高資金的使用效率，即最大限度地發(fā)揮資金的效力。在現(xiàn)實中，一方面大部分企業(yè)按照相應的管理規(guī)范設計了各項開支預算甚至資金使用計劃，然而另一方面，許多企業(yè)的計劃和制度流于形式，無法完整地貫徹和落實，以至于資金使用計劃變?yōu)殡u肋的現(xiàn)象十分普遍。計劃落實不到位的還表現(xiàn)在計劃與執(zhí)行的脫節(jié)，導致實際的企業(yè)資金管理缺乏合理目標，資金使用計劃無法有序開展。在很多企業(yè)不斷進行擴大規(guī)模的同時，其組織結(jié)構(gòu)也不時進行著變動，這時多級法人資金分散的狀況與企業(yè)資金集中管理之間就不可避免地發(fā)生了矛盾。對于子公司而言，其往往多頭開戶，資金使用上較為隨意，易形成資金失控狀況，而其上級公司無法對此進行有效遏制，子公司的賬戶資金變動狀況不能及時送達上級公司。因此，有效調(diào)度零散資金對于上級公司來說較為困難，并阻礙了一定資金規(guī)模的形成，資金使用效率不高的狀況隨之產(chǎn)生。

（三）資金流動偏重于事后反映

從企業(yè)管理體系的角度看，在過去的很長一段時間里，對資金管理沒有予以充分重視，其功能主要限于對企業(yè)資金活動的事后核算，即反映和監(jiān)督已發(fā)生的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金流動狀況。如今，社會主義市場經(jīng)濟的深化和企業(yè)不斷壯大從內(nèi)、外兩個方面對資金管理提出了更高要求，企業(yè)決策者和財務管理者以企業(yè)利益為目標，加強了對企業(yè)成本、收入以及利潤來源實時跟蹤與研究。從企業(yè)財務的視角出發(fā)，由經(jīng)濟活動帶來的收入是企業(yè)資金的源頭，各項開支則是其耗費，在新形勢下，企業(yè)資金管理不應局限于事后核算，事前計劃、事中監(jiān)督也應被納入進來，從而形成一個有機的全面資金管理系統(tǒng)。

（四）資金管理方式滯后

企業(yè)財務管理中資金管理方式合理與否將對資金使用效率施加至關(guān)重要的作用，管理方式的滯后會增加企業(yè)在經(jīng)營中的不必要代價。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和組織結(jié)構(gòu)的復雜化，一個大型企業(yè)往往在不同地區(qū)擁有許多分子公司，由于企業(yè)資金管理方式的不合理，企業(yè)資金的使用效率會受到很大的抑制，并集中體現(xiàn)在多個方面，例如當分子公司面臨資金的暫時性短缺時，其他資金充足子公司不能在第一時間予以支持和幫助，該子公司就不得不以銀行貸款的方式化解資金短缺問題，并最終導致企業(yè)總體財務費用的增加；又如，由于子公司的數(shù)量較大，資金統(tǒng)一管理的設想將難以實現(xiàn)，資金管理混亂狀況也會隨之層出不窮。

二、優(yōu)化企業(yè)財務管理中資金管理的對策

（一）完善財務負責人委派制度和內(nèi)部審計制度

財務負責人委派制度和內(nèi)部審計制度的推行有利于提高資金流信息傳遞準確性和及時性。企業(yè)要向各個子公司統(tǒng)一委派財務管理負責人員，其聘任與薪資要由主管部門負責，被委派者要肩負自身職責，參與子公司的日常經(jīng)營決策。要根據(jù)企業(yè)自身的狀況，建立相應的資金流管理體系，根據(jù)資金流信息進行資金管理考核與評估，將考評結(jié)果與經(jīng)營層和財務管理人員業(yè)績掛鉤，積極促進資金使用中反饋信息能夠準確而順利地進行傳遞。在企業(yè)資金管理的監(jiān)督、考核過程中，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮關(guān)鍵性的作用，它能夠發(fā)揮約束功能從而提高監(jiān)管水平，保證資金流信息的真實性以及預算的實效性。企業(yè)要積極建立健全內(nèi)部審計制度，對大型集團公司來說更是如此。要優(yōu)化內(nèi)部預算審計機構(gòu)的設置，明確內(nèi)部審計機構(gòu)職責，促進其積極作用的發(fā)揮，還應健全相應的考核制度，提高財務信息的準確性。要對重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督予以重視，改變以事后監(jiān)督為主的做法，積極開展事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及適時監(jiān)督，內(nèi)部預算審計還應與外部財務審計充分統(tǒng)一起來，前者以預算執(zhí)行情況和實際運行狀況審計為主，后者則注重審計財務報表、賬目、憑證等的合規(guī)性。

（二）不斷健全結(jié)算中心制度

實現(xiàn)對資金的集中管理還要求企業(yè)在結(jié)算中心制度建設方面不斷進行完善。通常而言，結(jié)算中心制度的落實面臨很多障礙，造成這些障礙的根源是時間和空間?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展使這些問題正在得到改善，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的普及和應用，母公司與子公司之間、子公司與子公司之間的交流日益暢通，這無疑推動了資金的及時結(jié)算與全面預算，資金的集中管理具有了更強的可操作性。在具體的結(jié)算中心制度實施中，母公司要以資本經(jīng)營預算為中心加強投融資預算，對企業(yè)資金進行戰(zhàn)略性的規(guī)劃，實現(xiàn)集中管理。要對多頭開戶和資金賬外循環(huán)進行嚴格的監(jiān)督，努力做好資金的調(diào)度、集中和監(jiān)控工作。

（三）完善全面預算管理機制

預算在資金管理中至關(guān)重要，它不僅是一種控制機制，而且是一種制度化的管理程序，能夠有效推進資金集中管理工作的展開。對于企業(yè)財務管理來說，擁有一套完善的預算制度意義深遠，它表明該企業(yè)擁有科學完整的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面能夠促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，另一方面也會在企業(yè)的控制、考核、審計等方面帶來有益影響，為其提供不可或缺的重要依據(jù)。企業(yè)要積極完善自身的預算管理機制，擴展預算范圍，使其不再以單一經(jīng)營性資金計劃為預算對象，而是進一步涉及到生產(chǎn)經(jīng)營、投資、基礎設施投入等多個方面。要將預算的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核等貫徹到日常經(jīng)營管理活動的每一個細節(jié)之中，以高標準、嚴要求將經(jīng)營活動中的資金收支狀況納入到預算管理程序上來。在具體的資金預算管理中，尤其要做好以下幾個方面的工作。第一，以定期會議的方式自上而下地進行審批預算。第二，以自下而上的順序進行資金預算計劃的制定。第三，要不斷完善資金管理監(jiān)督與考核標準。資金管理即是對企業(yè)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)控，可選擇預算管理和定額考核，進行動態(tài)化的監(jiān)督，對開支標準進行量化。第四，要規(guī)范資金管理中的預算調(diào)整程序，預算一旦經(jīng)批準通過后，原則上不應進行調(diào)整；若遇到特別情況需要更改，應按照既定的審批制度進行變動。

（四）積極應用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

在企業(yè)財務管理中，資金信息不僅是資金本身，同時也是各類其他信息的交匯，能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供至關(guān)重要的依據(jù)。財務管理軟件以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎，代表著前沿性的管理思維、模式和方式，應用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行資金管理是企業(yè)財務管理不可阻擋的必然趨勢。使用財務管理軟件不僅能夠給企業(yè)的資金管理帶來很多方便之處，同時它還傳遞著一種互聯(lián)網(wǎng)思維，即一種先進的、科學的管理思維和管理方法。要不斷學習其他各類企業(yè)在該方面的經(jīng)驗，走企業(yè)經(jīng)營發(fā)展信息化之路，在資金管理中自覺應用先進技術(shù)，提高資金管理的質(zhì)量和水平。企業(yè)根據(jù)自身情況，開發(fā)或引進高效的管理軟件，將財務與業(yè)務相統(tǒng)一，在信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享方面不斷改進，提高資金預算、結(jié)算、監(jiān)控的規(guī)范性，提高財務管理的質(zhì)量和效率。

結(jié)束語：

在企業(yè)財務管理中，資金管理居于關(guān)鍵性的位置，加強資金管理是提高企業(yè)財務管理水平的首要任務。資金管理與企業(yè)經(jīng)營活動的諸多環(huán)節(jié)息息相關(guān)，企業(yè)高層要對資金管理予以充分重視，從而推進財務管理工作以及整個經(jīng)營狀況。面對當前資金管理中存在的各種問題，要以提高資金使用效率和企業(yè)整體利益為目標，建立健全各項資金管理制度，并加強相應的監(jiān)管，保證各項制度能夠嚴格執(zhí)行，還應在資金管理方式、方法上尋求突破，積極采用先進技術(shù)，提高資金管理質(zhì)量。加強企業(yè)資金管理，有利于促進企業(yè)財務管理，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

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（作者單位：世紀文都教育科技集團股份有限公司

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