黃有東

摘要：節(jié)能服務企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展中的一個新興企業(yè)，其為經(jīng)濟及社會的發(fā)展所做的貢獻是非常大的，本文作者在宏觀政策的調(diào)控下，通過一系列的稅收優(yōu)惠政策對節(jié)能服務企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀進行簡要的分析，并提出相關的改進建議。

關鍵詞：節(jié)能服務企業(yè) 納稅籌劃 現(xiàn)狀分析 建議

在現(xiàn)階段的發(fā)展情形下，環(huán)境保護日益成為當前經(jīng)濟社會發(fā)展的重要目標，節(jié)能服務企業(yè)的興起及發(fā)展是在順應環(huán)境保護發(fā)展形勢下產(chǎn)生的，稅收籌劃在為企業(yè)節(jié)約稅負、保證收益最大化的同時，也為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展指引了一定的方向。在當前“五位一體”的理念的提出下，節(jié)能服務企業(yè)在發(fā)展的過程中將稅收籌劃納入賦予了新的內(nèi)容，這樣即可以保證企業(yè)經(jīng)營利益的最大化，也能夠起到環(huán)境保護的作用，從而促進企業(yè)生產(chǎn)的可持續(xù)發(fā)展。筆者多年來在節(jié)能服務企業(yè)中工作，該企業(yè)一直主要從事酒糟的綜合利用及天然氣節(jié)能資源的使用，憑借多年的工作經(jīng)驗對節(jié)能服務企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀進行簡要的分析并提出相關的改進建議。

一、投資決策中的稅收籌劃的現(xiàn)狀及改進建議

在企業(yè)投資決策進行稅收籌劃過程中，相關主要負責人可以考慮直接投資于環(huán)境保護中，就筆者的工作單位而言，可以直接投資于節(jié)能服務項目的工作中，除此之外，節(jié)能服務企業(yè)可以通過將廢水、廢料等轉(zhuǎn)換為企業(yè)生產(chǎn)的原料，這樣通過原料的再回收利用，降低企業(yè)對原材料的投入，從而降低稅負、減少收益，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（一）現(xiàn)狀

雖然現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)目標一般都是圍繞企業(yè)總體的經(jīng)營規(guī)劃而言的，但是由于我國的節(jié)能服務企業(yè)正處于起步的階段，所以在生產(chǎn)投資這一環(huán)節(jié)的工作中，正處在“摸著石頭過河”的階段，所以我國的節(jié)能服務企業(yè)在投資階段的節(jié)能稅收籌劃中，并不能完全的根據(jù)企業(yè)主要的生產(chǎn)進行直接或間接的投資。

（二）建議

筆者針對以上狀況圍繞本企業(yè)中的“酒糟綜合利用”的狀況對改進節(jié)能服務企業(yè)投資稅收籌劃中的現(xiàn)狀提出自己的改進建議。

企業(yè)在進行稅收籌劃的投資選擇時，從環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水的角度選擇科學的生產(chǎn)技術及回收利用的“綠色生產(chǎn)手段”，在此階段，企業(yè)可以利用生產(chǎn)“三廢”進行稅收籌劃的投資：一方面是企業(yè)在產(chǎn)品的正常生產(chǎn)的規(guī)定之外，充分的利用生產(chǎn)所產(chǎn)生的各種廢棄的原材料；另一方面是廢渣的綜合利用，如在酒糟的生產(chǎn)過程中，廢棄的原材料如“丟糟”進行綜合的利用，在正常的生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，現(xiàn)今一般都是利用廢棄的材料生產(chǎn)飼料，但是這種回收生產(chǎn)技術的附加值非常的低，如果單純的利用這一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，達到降低稅負，增加收益是不太可能的。所以，對酒糟的綜合利用應該充分的利用其實所產(chǎn)生的廢料可以培養(yǎng)附加值較高的食用菌及利用酒糟釀醋等；另一方面對于廢液的綜合利用，利用節(jié)能服務企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢堿液、廢酸液進行回收再生產(chǎn)。就這一角度而言，酒糟生產(chǎn)過程中，對于酒糟的回窖的再生產(chǎn)，這樣做的目的是對酒糟中的殘余物質(zhì)進行在生產(chǎn)或者對酒糟進行串蒸，這樣做是為了使酒糟中的芳香氣體揮發(fā)、利用酒精蒸汽蒸餾進行此項工作。

綜上所述，節(jié)能服務企業(yè)在生產(chǎn)的過程中利用廢渣、廢氣、廢液等進行回收再生產(chǎn)，可以在一定程度上降低企業(yè)所繳納的稅，通過投資中的稅收籌劃，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，還可以起到保護環(huán)境的作用。

二、成本核算中的稅收籌劃

企業(yè)的成本包括外在成本和內(nèi)在成本，企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，可以通過減少外在成本降低企業(yè)整體生產(chǎn)成本，在提高企業(yè)總體經(jīng)濟效益的同時促進環(huán)境的保護。

（一）現(xiàn)狀

正如上文所講到的，我國的節(jié)能服務企業(yè)現(xiàn)今正處于起步探索的階段，我國的大部分節(jié)能服務企業(yè)為了將生產(chǎn)成本降低到最小，生產(chǎn)設備的使用還停留在傳統(tǒng)型生產(chǎn)中，節(jié)能、節(jié)水的生產(chǎn)設備并沒有完全的更換。

（二）建議

企業(yè)在納稅籌劃的生產(chǎn)投資的過程中，節(jié)能服務企業(yè)要及時的更換生產(chǎn)設備，我國為了促進節(jié)能服務企業(yè)的發(fā)展，通過頒布“環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”等相關規(guī)定環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水設備的購買，該設備投資額10%可以從企業(yè)當面應納稅額中抵免，如果抵免額不足時，可以以5個納稅年度總體抵免。所以，節(jié)能服務企業(yè)在生產(chǎn)過程中為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要及時的更換落后的、陳舊的設備，運用節(jié)能、節(jié)水的生產(chǎn)設備。

三、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，會選擇不同的 生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)原料，不同的生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)原料的選擇會產(chǎn)生不同的稅收差異。

（一）現(xiàn)狀

現(xiàn)今部分節(jié)能服務企業(yè)對于生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)原材料的選擇并不能達到國家所規(guī)定的節(jié)能原材料的標準。

（二）建議

節(jié)能服務企業(yè)在生產(chǎn)過程中，對原材料的選擇要能夠達到國家所規(guī)定的相關標準。如在天然氣的生產(chǎn)過程中，要選擇先進的生產(chǎn)工藝，以保證所產(chǎn)生的廢氣符合國家免稅的相關標準。

四、結(jié)束語

節(jié)能服務企業(yè)的發(fā)展已成為現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展的主流方向，所以對企業(yè)進行納稅籌劃一方面能夠擺正企業(yè)的收益，另一方面能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，節(jié)能企業(yè)在今后的生產(chǎn)工作中要將納稅籌劃納入企業(yè)發(fā)展的軌道。

參考文獻：

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