文/鄧魁

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關于加強我國石油企業(yè)內部控制的探討

文/鄧魁

摘要：當前我國石油企業(yè)已基本上建立起了內部控制制度，但仍然存在一些問題和不足需要在加強內部控制中逐步解決。本文從整合石油企業(yè)資源、提升石油企業(yè)風險防范能力、建立現(xiàn)代石油企業(yè)制度等方面論述了加強石油企業(yè)內部控制的必要性，分析了當前我國石油企業(yè)加強內部控制中存在的三方面問題，并有針對性地對如何進一步加強石油企業(yè)內部控制提出了三方面的對策思考：一是加強對企業(yè)內部控制知識的學習培訓；二是建立健全石油企業(yè)內部控制制度；三是強化石油企業(yè)內部審計功能。

關鍵詞：石油企業(yè)；內部控制；措施

石油作為戰(zhàn)略性能源，被視為國家經(jīng)濟的“命脈”，石油企業(yè)也被視為國民經(jīng)濟中的支柱性企業(yè)。在社會經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，加強對我國石油企業(yè)的管理非常重要，需要從許多方面下功夫，其中很重要的一項就是要加強對石油企業(yè)的內部控制。雖然從總體上來看，自《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》頒布實施以來，我國石油企業(yè)基本上都建立起了內部控制制度，并且在內部控制實踐中取得了較好的效果。但當前我國石油企業(yè)內部控制中仍然存在一些問題和不足，需要在進一步加強內部控制中加以逐步改進和解決。

一、加強石油企業(yè)內部控制的必要性

(一)加強內部控制是整合企業(yè)資源的需要

加強對石油企業(yè)的內部控制，能夠有效地整合石油企業(yè)的各種資源，實現(xiàn)對石油企業(yè)高層人員的集中有效管理和切實關心愛護，提升石油企業(yè)的科學決策和規(guī)范管理能力，從而優(yōu)化石油企業(yè)的內部發(fā)展環(huán)境，促進石油企業(yè)實現(xiàn)轉型升級和科學發(fā)展。

(二)加強內部控制是提升石油企業(yè)風險防范能力的需要

當前，石油企業(yè)發(fā)展所面臨的國際、國內環(huán)境日益復雜多變，石油企業(yè)涉及的國際石油勘探、金融投資等業(yè)務領域發(fā)生風險的可能性不斷增加，對石油企業(yè)風險防范能力提升提出了新的更高要求。內部控制是從根本上實現(xiàn)石油企業(yè)風險管理和防控的最有效手段，它對于增強石油企業(yè)各級干部員工的風險意識，降低石油企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險都具有重要意義。

(三)加強內部控制是建立現(xiàn)代石油企業(yè)制度的需要

由于石油企業(yè)的特殊地位和性質，加之受計劃經(jīng)濟時代的深刻影響，雖然經(jīng)過改革發(fā)展，當前我國石油企業(yè)普遍建立起了新的管理制度和法人治理結構，但現(xiàn)代化意義的企業(yè)制度還未能夠完全建立。內部控制能夠對石油企業(yè)的全面預算、成本控制、油藏經(jīng)營等進行全面的約束和監(jiān)督，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，降低石油企業(yè)發(fā)生貪污浪費、挪用盜竊等問題，促進現(xiàn)代石油企業(yè)制度的形成和發(fā)展。

二、當前我國石油企業(yè)內部控制中存在的問題分析

(一)對內部控制的認識和重視不夠

由于內部控制不是萬能的，其自身也存在一些局限性，可能會因為決策失誤、合伙同謀等造成內控時效，加之內部控制制度在我國建立的時間較短，在石油企業(yè)的實踐時間就更短，使得一些石油企業(yè)從決策層、管理層到普通員工對內部控制的作用認識不足。有的甚至存在“內部控制沒必要”、“內控越嚴越好”、“內部控制就是懲罰”等認識誤區(qū)，因而對內部控制重視不夠。

(二)內部控制的制度體系不夠完善

內部控制必須建立在完善的制度機制和有效的監(jiān)督管理基礎上。由于當前我國關于內部控制的法律法規(guī)還不夠完善，一些石油企業(yè)還沒有建立健全科學完整的內部控制體制，內控制度設計不符合企業(yè)實際、內控執(zhí)行流于形式，使得內部控制的效果不得不打折扣。

(三)內部審計的作用發(fā)揮不充分

內部審計是企業(yè)內部控制的重要部分和實現(xiàn)內控目標的重要手段，它對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要作用。然而，當前我國石油企業(yè)中雖然普遍建立起了審計機構。但由于石油企業(yè)實行單一的廠長經(jīng)理模式，廠長經(jīng)理的權力行使與審計監(jiān)督存在沖突，在審計機構的獨立性不強的前提下，如果得不到廠長、經(jīng)理的支持和重視，審計機構履行職能將困難重重，難以有效地發(fā)揮其應有的審計監(jiān)督作用。

三、進一步加強石油企業(yè)內部控制的對策思考

(一)加強對企業(yè)內部控制知識的學習培訓

針對一些石油企業(yè)對內部控制存在認識誤區(qū)和重視度不夠的問題，應積極加強對石油企業(yè)全體員工的會計知識尤其是內部控制內容的學習培訓，幫助其轉變原有觀念，走出認識誤區(qū)，認識到內部控制對石油企業(yè)健康發(fā)展和對員工保護促進的重要作用，從而贏得更多的企業(yè)人員積極支持、執(zhí)行和維護企業(yè)內部控制制度。

(二)建立健全石油企業(yè)內部控制制度

依照相關法律法規(guī)，針對石油企業(yè)的特點和管理實際，積極建立現(xiàn)代的石油企業(yè)內部控制制度，突出石油企業(yè)的組織機構優(yōu)化和權責劃分，注重企業(yè)內部監(jiān)督評價機制的制定和完善；完善石油企業(yè)內部的信息生產(chǎn)、傳遞和處理制度，創(chuàng)立內部控制人員隊伍培養(yǎng)激勵制度，從而從織密制度＂籠子＂的角度實現(xiàn)石油企業(yè)內部控制水平的有效提升。

(三)強化石油企業(yè)內部審計功能

積極探索石油企業(yè)內部管理體系和治理結構改革，倒逼和促使石油企業(yè)決策層、管理層轉變思想觀念，提升審計機構在石油企業(yè)內部的獨立性和權威性，配備有擔當、有能力、有魄力的內部審計隊伍充分發(fā)揮內部審計的功能和作用；切實加強對石油企業(yè)內部人、財、物的審計監(jiān)督，實現(xiàn)傳導壓力、轉化動力、促進發(fā)展的目的，積極為石油企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展營造風清氣正的良好環(huán)境。

四、結束語

加強對石油企業(yè)的內部控制，才能切實有效地保證我國石油企業(yè)資源的完整性和安全性，才能不斷提升我國石油企業(yè)的管理水平和市場核心競爭力，切實發(fā)揮我國石油企業(yè)服務社會主義經(jīng)濟發(fā)展和民生保障的作用。因此，對于我國石油企業(yè)的內部控制問題，必須堅持一個判斷，那就是“只能加強，不能削弱”。當然，針對當前我國石油企業(yè)內部控制中存在的問題，不能一蹴而就，必須堅定信心，在探索和實踐中逐步加以解決。

參考文獻:

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[3]陳伏曉.淺析我國石油企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及解決對策[J].財會學習,2015(10):145+147.

(作者單位：勝利油田東勝精攻石油開發(fā)集團股份有限公司)