溫少娜

[摘 要]如何建立健全完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，是我國(guó)供電企業(yè)所面臨的共性問題。文章主要從提升認(rèn)識(shí)、健全監(jiān)督體系、貫穿全業(yè)務(wù)流程和文化推進(jìn)等方面對(duì)這一問題進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]基層供電企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.161

隨著電力工業(yè)市場(chǎng)化改革的深化，供電企業(yè)擁有較大經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的同時(shí)也面臨著越來越大的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，供電企業(yè)為了防范風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)自身管理水平的提高和適應(yīng)市場(chǎng)化的新形勢(shì)，必須建立完善、嚴(yán)密、符合行業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

1 加強(qiáng)基層供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

供電行業(yè)屬于事業(yè)型行業(yè)，主要是在電網(wǎng)企業(yè)中通過配電和售電環(huán)節(jié)服務(wù)于用戶。近年以來，供電行業(yè)陸續(xù)被披露了不少經(jīng)濟(jì)上的違法亂紀(jì)行為，在一定程度上給相關(guān)行業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)上雙重的負(fù)面影響。而這些違法犯罪的行為發(fā)生的一個(gè)重大原因是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制不夠完善。供電企業(yè)逐步了解到內(nèi)部控制的重要性，而如何建立健全完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，是我國(guó)供電企業(yè)所面臨的共性問題。

供電企業(yè)作為國(guó)家的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過程中發(fā)揮了重要作用，但目前供電資產(chǎn)主要由國(guó)家投資形成，國(guó)家是股東。因此也客觀上要求，要采取措施防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。此外，國(guó)家對(duì)于供電企業(yè)的安全基礎(chǔ)以及管理達(dá)標(biāo)、經(jīng)營(yíng)考核均規(guī)定了明確的內(nèi)容，而這些和企業(yè)是否建立了有效的內(nèi)部控制制度均緊密相連。

2 當(dāng)前基層供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制體系不夠健全

基層電力企業(yè)存在著重經(jīng)營(yíng)輕管理的思想，尤其是許多基層供電企業(yè)將重心放在安全生產(chǎn)和營(yíng)銷等環(huán)節(jié)，這本無可厚非，但是對(duì)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)過于忽略，從而難以形成標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立、檢查和評(píng)價(jià)，缺乏統(tǒng)一的指示性標(biāo)準(zhǔn)。此外，電力企業(yè)對(duì)已有內(nèi)部控制體系的制度執(zhí)行力度流于形式，有時(shí)甚至只是為了應(yīng)付審計(jì)和檢察，失去了其權(quán)威性。

2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)有待改善

我國(guó)供電企業(yè)的突出性股權(quán)結(jié)構(gòu)是一股獨(dú)大，在治理結(jié)構(gòu)方面，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等容易被股東所操控。我國(guó)供電企業(yè)股權(quán)，雖然由國(guó)家股、法人股和社會(huì)股組成，但是社會(huì)投資的持股量并不是很大。我國(guó)往往采用委托代理方式，將部分權(quán)力交給經(jīng)營(yíng)管理人員。此外，治理結(jié)構(gòu)方面相應(yīng)缺乏激勵(lì)體制，導(dǎo)致了企業(yè)管理者剩余控股權(quán)出現(xiàn)膨脹和缺位現(xiàn)象，從而出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。

2.3 內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體制

當(dāng)前基層電力企業(yè)部門、審計(jì)部門的職能嚴(yán)重削弱，相當(dāng)多的電力企業(yè)甚至沒有建立獨(dú)立審計(jì)部門，而且該部門的工作人員往往由于素質(zhì)不高，難以執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督任務(wù)。而某些審計(jì)人員則缺乏道德上的高點(diǎn)，容易做出有損于本公司利益，同人串通牟利的現(xiàn)象。此外，企業(yè)的外部監(jiān)督體系構(gòu)成成分混亂，權(quán)責(zé)不清，客觀上導(dǎo)致誰也管不了誰的情況。最后，我國(guó)所頒布的規(guī)章和法令均具有一定的行業(yè)和區(qū)域特色，難以形成監(jiān)督體系的合力。

3 提升供電企業(yè)內(nèi)部控制水平的建議

作為一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)效率、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的重要制度。根據(jù)以上的情況，制定以下相應(yīng)的建議。

3.1 提升全體人員對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，無論以任何經(jīng)營(yíng)方式，財(cái)務(wù)始終是一個(gè)核心的環(huán)節(jié)，在一個(gè)較為完整的循環(huán)鏈中，內(nèi)部控制則是企業(yè)管理的重中之重，供電企業(yè)也不例外。因此，供電企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，強(qiáng)化全體人員對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)高度，企業(yè)可以通過以法人為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制來強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的組織領(lǐng)導(dǎo)框架，從而實(shí)現(xiàn)具有獨(dú)立審核權(quán)力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

3.2 建立健全內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督體系

首先，要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該與紀(jì)檢監(jiān)察相分離，以達(dá)到相互獨(dú)立展開工作的目的。并且由企業(yè)管理層的審計(jì)管理委員會(huì)共同參與企業(yè)管理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則定期向?qū)徲?jì)管理委員會(huì)報(bào)告相應(yīng)的工作內(nèi)容，同時(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的獨(dú)立行政權(quán)力。其次，要優(yōu)化已有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。供電企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的，因此必須對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行優(yōu)化，提升其防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)應(yīng)該考慮增加審計(jì)財(cái)務(wù)人才，甚至還應(yīng)該補(bǔ)充電力營(yíng)銷、法律實(shí)務(wù)等方面的人才，通過注重專業(yè)和信息技術(shù)的培訓(xùn)和再教育，實(shí)現(xiàn)技術(shù)水平有所提高的同時(shí)確保道德水平。最后，要轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，使其具有企業(yè)大局觀。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)定位于企業(yè)的內(nèi)部管理，作為基層服務(wù)體制，最突出的是具有內(nèi)向性的特點(diǎn)。通過企業(yè)的規(guī)范管理實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，作為基層供電企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)審職能進(jìn)行科學(xué)的積極響應(yīng)，發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)績(jī)的長(zhǎng)遠(yuǎn)增長(zhǎng)，并提升企業(yè)的影響和價(jià)值。

3.3 將內(nèi)部控制貫穿到企業(yè)的全業(yè)務(wù)和流程中

基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化，因此，財(cái)務(wù)控制應(yīng)該圍繞這一根本目的進(jìn)行科學(xué)有效的配置運(yùn)行?；鶎庸╇娖髽I(yè)在進(jìn)行具體目標(biāo)措施，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)理念的過程中應(yīng)該消除財(cái)務(wù)隱患，通過既有指標(biāo)又有實(shí)物配套的方式，在具體的流程操作上執(zhí)行嚴(yán)格的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并且在全過程和流程中嚴(yán)格執(zhí)行。

3.4 注重文化推進(jìn)

在對(duì)基層內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)的過程中，尤其要強(qiáng)化思想政治教育，注重提高員工的綜合整體素質(zhì)以此達(dá)到和諧發(fā)展的效果。

首先，要提高全體員工的思想政治覺悟。只有堅(jiān)持正確的思想方向，才可能保證發(fā)展不偏離軌道。在具體的工作中應(yīng)該貫徹科學(xué)發(fā)展觀，真抓實(shí)干精神，以市場(chǎng)效益為導(dǎo)向，集中市場(chǎng)、科技和企業(yè)管理三要素，開創(chuàng)電力事業(yè)新局面。其次，要提高相應(yīng)員工的文化和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。21世紀(jì)信息技術(shù)帶來前所未有的革命，應(yīng)該培養(yǎng)具有科學(xué)文化和良好職業(yè)素養(yǎng)的職工。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過程中，技術(shù)的發(fā)展始終是非常核心的一環(huán)，要想企業(yè)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，需要每一名員工珍惜已有的崗位刻苦鉆研，努力學(xué)習(xí)新知識(shí)和技能，做到把自己培養(yǎng)成復(fù)合型人才，從而在增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使得供電企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占有一席之地。最后，要提高電力職工的職業(yè)道德水平。任何企業(yè)都離不開信譽(yù)這一招牌，而且落到實(shí)處都取決于每一名員工的道德水平，因此，通過提高基層電力員工的道德水平遵紀(jì)守法，做有道德、有文化、有紀(jì)律的員工才可能真正為企業(yè)的現(xiàn)代化盡職盡責(zé)，促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

4 結(jié) 論

供電企業(yè)具有特殊行業(yè)和資產(chǎn)人員密集的特點(diǎn)，其發(fā)展直接影響到國(guó)計(jì)民生。當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)控制度的完善，受到諸多因素的限制，但是相信通過國(guó)家、社會(huì)和企業(yè)三重努力，可以實(shí)現(xiàn)不斷的改進(jìn)。同時(shí)也應(yīng)該兼顧到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，統(tǒng)籌規(guī)劃，不能為了內(nèi)控而內(nèi)控。

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