劉星月

摘要：研究以企業(yè)內(nèi)部控制工作為中心，進行了企業(yè)優(yōu)化和構建內(nèi)部控制體系，建立企業(yè)內(nèi)部控制風險管控機制的研討，在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的前提下，提出了強化風險管理，進行企業(yè)內(nèi)部控制的思想，并提供了健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，完善企業(yè)預算機制，優(yōu)化企業(yè)財務政策等對策，為企業(yè)合理而系統(tǒng)地進行內(nèi)部控制，防范和管理企業(yè)風險做出了研究。

關鍵詞：企業(yè)；風險管理機制；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系；預算機制；財務政策

企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)、保護企業(yè)財產(chǎn)安全和完整，保障財務信息真實可靠性的重要性工作。但是，在企業(yè)實際運行過程中，尤其是財務部門在發(fā)揮自身職能的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制目的和原則相抵牾的情況，因此，本文從企業(yè)財務部門內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，探討企業(yè)應該如何加強財務部門內(nèi)部控制的風險管理機制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)實性問題

控制要有良性的體系、完整的機制、適宜的政策和監(jiān)管的過程等一系列基礎作為前提，這樣才能發(fā)揮控制系統(tǒng)的功能。企業(yè)內(nèi)部控制中來自結構、體系上的制約產(chǎn)生了監(jiān)督體系不良性、企業(yè)預算不完整、企業(yè)財務政策易變更、監(jiān)管過程不落實等一系列問題，帶給企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)性、執(zhí)行性、完整性的影響，進而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制把握不住財務與管理的關鍵，控制不了企業(yè)運營實際，出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)、財務信息、管理方法上的混亂。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

不健全的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系使導致內(nèi)控工作“脫軌”、“失范”的主要因素，其表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制不能發(fā)揮監(jiān)督的力度和剛性，使企業(yè)內(nèi)部控制職能的實施和開展帶來上層體系建設不足的制約。造成企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完整、不健全的主要原因有：企業(yè)在制定企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標時沒有突出股東的利益，站在企業(yè)的角度講經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍作為核心問題，失去了對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設重要性的認識，在企業(yè)規(guī)模過快擴展和經(jīng)營范圍迅速擴大的背景下容易產(chǎn)生企業(yè)運營和管理的隱患。

（二）企業(yè)預算機制不完整

企業(yè)內(nèi)部控制各項工作的開展以預算作為前提和參考，若預算機制存在問題，很難想象企業(yè)能夠科學和系統(tǒng)地建立起內(nèi)部控制體系。在企業(yè)實際運行中，預算是企業(yè)制定監(jiān)督機制、管理目標、完善制度的基礎，特別是企業(yè)內(nèi)部控制更要依賴預算作為基礎，而企業(yè)受到市場波動、經(jīng)營策略調(diào)整、實際經(jīng)營變更的因素影響，會出現(xiàn)預算執(zhí)行不嚴，預算機制不完整等問題，形成了對企業(yè)內(nèi)部控制實際工作開展的支持和監(jiān)督，造成企業(yè)財務工作在混亂和無序的狀態(tài)下逐漸失去職責和功能。

二、企業(yè)做好內(nèi)部控制強化風險管理機制的方法與策略

內(nèi)部控制需要監(jiān)督體系、預算機制、財務政策、過程控制四個主要環(huán)節(jié)的嚴謹開展和實施，這樣才能達到企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)部控制功能，突出企業(yè)運營和經(jīng)濟目標，體現(xiàn)內(nèi)部控制體系價值。同時也要突出風險管控的核心職能，從體系、機制、政策和過程等關鍵點入手，在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制全方位職能和職責的同時，建立起風險管理的新機制。

（一）健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系防控企業(yè)風險

監(jiān)督要落實在內(nèi)控的實際和要點，這樣才能有效把握企業(yè)內(nèi)部控制的方向，重新定義企業(yè)內(nèi)部控制的方式，形成監(jiān)督體系和內(nèi)控制度的剛性和權威，化解企業(yè)風險，為企業(yè)內(nèi)部控制的開展奠定上層監(jiān)管系統(tǒng)和組織結構的基礎。企業(yè)內(nèi)部控制要結合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的制定作為基礎，要突出股東現(xiàn)實利益和長遠利益的結合，以監(jiān)督體系的戰(zhàn)略性定位和企業(yè)內(nèi)部控制的價值認知作為前提，樹立起風險意識和管理思想，更好地發(fā)揮監(jiān)督體系對企業(yè)內(nèi)部控制范圍、方式、條件、過程的調(diào)控和規(guī)范作用，預防監(jiān)督不嚴、體系不完整給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的治理問題、運行風險和隱患。

（二）完善企業(yè)預算機制預防企業(yè)各類風險

提高預算水平是化解企業(yè)風險的重要前提，企業(yè)系統(tǒng)、科學的內(nèi)部控制要在逐步完善預算體系和機制的基礎上加以建立，要提高企業(yè)預算制定、預算體系、預算機制、預算過程等主要環(huán)節(jié)的效能，搭建企業(yè)高效率開展內(nèi)部控制的機制和系統(tǒng)，明確預算機制對企業(yè)內(nèi)部控制的核心價值，有效應對企業(yè)在市場、經(jīng)營和策略變更時預算執(zhí)行不徹底、不嚴謹?shù)膯栴}，提升企業(yè)預算的規(guī)范性和指導性，形成對企業(yè)內(nèi)部控制的實際知識，更好地劃定企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，明確企業(yè)內(nèi)部控制的職責、功能和意義。

（三）優(yōu)化企業(yè)財務政策強化內(nèi)部控制的風險管理水平

企業(yè)財務政策的優(yōu)化要從執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、強化內(nèi)部控制和防控企業(yè)風險三個環(huán)節(jié)入手。要在企業(yè)財務政策的制定和修改中建立戰(zhàn)略發(fā)展的思維，突出企業(yè)長遠的利益，做到對企業(yè)財務和內(nèi)部控制工作的有效調(diào)整。同時，要在企業(yè)財務政策的建設中明確內(nèi)部控制的功能，給內(nèi)控工作一定的空間和范圍，以完整的企業(yè)財務政策和科學的內(nèi)部控制，管理和化解企業(yè)各類風險。此外，要突出企業(yè)防控風險政策在財務工作和政策體系的地位和價值，深層次挖掘政策和控制的潛力和優(yōu)勢，在提升企業(yè)風險管理能力的同時，做到企業(yè)財務政策的有效優(yōu)化。

三、結語

內(nèi)部控制在企業(yè)財務部門的實施中存在強制力不足、預算基礎不完備、管理政策多頭分散、事先控制不系統(tǒng)、事后管理不嚴格等一系列問題，進行企業(yè)內(nèi)部控制必須建立風險意識和科學管理觀念，在組織、體系和機構的建設中突出企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性，搭建防范風險的結構性平臺，同時，進行企業(yè)內(nèi)部控制必須以科學管理體系作為前提，以企業(yè)內(nèi)部結構調(diào)整和組織優(yōu)化，整體推進企業(yè)內(nèi)部控制的科學水平，在維護企業(yè)內(nèi)部控制高效和高質(zhì)量的同時，確保企業(yè)管理、運營健康地開展和積極地運行。

參考文獻：

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