陳雙

【摘要】對(duì)于國庫監(jiān)督在財(cái)政部門和中央人民銀行中管理中的職能和角色，對(duì)于持有不同態(tài)度的相關(guān)部門和專業(yè)學(xué)者間的爭辯一直存在。新規(guī)定的預(yù)算法雖然維持了人民銀行國庫的表述，但同時(shí)也明確國庫資金的支配權(quán)力屬于政府財(cái)政部門。因此，人民銀行與財(cái)政部門在監(jiān)督工作的爭議在未來的時(shí)間內(nèi)將繼續(xù)存在。本文從人民銀行國庫管理的實(shí)際情況出發(fā)，分析了監(jiān)督工作中存在的難點(diǎn)，并提出了針對(duì)性的建議和意見。

【關(guān)鍵詞】人民銀行 國庫 監(jiān)督工作 難點(diǎn) 對(duì)策研究

目前，人民銀行國庫部門的監(jiān)督工作較好的保障了國庫業(yè)務(wù)的規(guī)范性開展。但就外部監(jiān)督工作而言，國庫部門雖然能夠約束業(yè)務(wù)的合規(guī)性，但卻難以核實(shí)國庫業(yè)務(wù)的真實(shí)性。總的來說，基層銀行雖然具有經(jīng)理國庫的名義，但是在一定程度上難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)理的真正職能，集中體現(xiàn)在履行監(jiān)管職能方面缺乏有效的措施和手段，國庫監(jiān)管人員的地位和權(quán)威不高。

一、監(jiān)督工作的難點(diǎn)

（一）資金性質(zhì)不統(tǒng)一

近年來，地方財(cái)政雖然經(jīng)過了仔細(xì)的規(guī)范和清理，但只是解決了數(shù)量的問題，其賬戶資金數(shù)量較大的問題比較突出。財(cái)政用戶一共分為兩類：其一，收入?yún)R繳用戶，大量的財(cái)政資金滯留在收入?yún)R繳用戶，成為財(cái)政收入的調(diào)和池；其二，專項(xiàng)支出賬戶，這類賬戶通常以各種特殊理由設(shè)立，將財(cái)政資金從國庫撥款到這類財(cái)政支出賬戶中。其次，非稅收脫離相關(guān)部門的監(jiān)管范圍，成為財(cái)政監(jiān)管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。非稅收具有渠道多、收費(fèi)多元化以及手工操作等特點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，某地區(qū)財(cái)政預(yù)算管理的非稅收達(dá)到156項(xiàng)，與稅收收入的比率是1.8：1，財(cái)政收入延遲的問題主要集中在非稅收的方面。由于非稅收脫離了國務(wù)監(jiān)管的工作范圍，在非稅收的匯繳專戶停留的時(shí)間無法計(jì)算。

（二）檢查力度不夠

以商業(yè)銀行對(duì)國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作為例，受人力、物力以及財(cái)力等各方面的制約，平均一個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)只安排一到兩個(gè)人進(jìn)行為期兩天的短暫檢查，對(duì)代理網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際情況不夠了解，未能將監(jiān)督審查的作用進(jìn)行有效發(fā)揮。與此同時(shí)，目前的縣級(jí)分行的國庫監(jiān)管工作均設(shè)置在綜合股，并兼職辦理國庫、會(huì)計(jì)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，工作人員也身兼數(shù)職，大部分只能保證日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，現(xiàn)場檢查工作難以開展。

（三）業(yè)務(wù)系統(tǒng)不完善

其一，少數(shù)銀行系統(tǒng)改造不徹底時(shí)，造成國務(wù)監(jiān)管工作資源的浪費(fèi)。如部分財(cái)政部門與商業(yè)銀行的分行做到了網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)了信息同步，但未與人民銀行的系統(tǒng)連接，有些國庫的數(shù)據(jù)信息需要人工進(jìn)行手動(dòng)錄入，很大程度的占用了國庫的監(jiān)管資源；其二，上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理不及時(shí)。TCBS系統(tǒng)正式應(yīng)用前，上級(jí)國庫部門在數(shù)據(jù)匯總時(shí)發(fā)現(xiàn)下級(jí)國庫數(shù)據(jù)存在差錯(cuò)，從而下級(jí)國庫部門可以進(jìn)行及時(shí)修改。應(yīng)用后，省級(jí)分庫、縣級(jí)支庫在系統(tǒng)運(yùn)行中處于中間位置，下級(jí)國庫的預(yù)算收入科目的差錯(cuò)將直接反映到數(shù)據(jù)管理中心，上級(jí)國庫糾正錯(cuò)誤的保障作用徹底消除。

二、提升國庫監(jiān)督工作的有效對(duì)策

人民銀行的“代理國庫”和“經(jīng)理國庫”的爭辯已經(jīng)持續(xù)已久，其重點(diǎn)是人民銀行對(duì)財(cái)政部門的國庫業(yè)務(wù)是否具有監(jiān)督權(quán)力的問題。缺乏相關(guān)法律規(guī)章制度是造成人民銀行國庫監(jiān)管弱化的重要原因。預(yù)算法律的推出再次明確了人民銀行的監(jiān)管職責(zé)，人民銀行國庫業(yè)務(wù)很難扭轉(zhuǎn)“出納化”的局面。相關(guān)部門一方面需要呼吁上級(jí)盡快解決立法問題，另一方面要立足于工作人員的崗位實(shí)際，認(rèn)真履行其自身的職責(zé)。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度

基層銀行工作人員需要統(tǒng)一部門思想，做好認(rèn)真審核的工作，提高自身的政治認(rèn)識(shí)，克服畏懼困難的情緒，嚴(yán)格按照國庫管理的要求和制度辦事，規(guī)范處理相關(guān)業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)操作中的紕漏，規(guī)避外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該將強(qiáng)國庫隊(duì)伍的建設(shè)，為加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作提供人員保障。其一，提高國庫隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，尤其是財(cái)務(wù)稅收的相關(guān)政策和國庫業(yè)務(wù)方面的知識(shí)。通過不定期的召開培訓(xùn)會(huì)議、邀請稅收專家的專門授課、到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一線實(shí)習(xí)等多種形式，使人民銀行國庫工作人員成為“稅收通”，掌握國庫資金的進(jìn)出情況；其二，針對(duì)縣級(jí)分行人員少、平均年齡偏大的現(xiàn)狀，按照“一級(jí)國庫一級(jí)財(cái)政”的要求，適當(dāng)調(diào)整基層人員的職責(zé)范圍。例如人數(shù)較少的縣級(jí)分行，只需要行使國庫的核算職能，監(jiān)管職能受中心分行的形式管理；對(duì)外統(tǒng)一形式國家國庫的名稱，以相互制約為監(jiān)督原則，對(duì)國庫人員進(jìn)行合理的分配，規(guī)范其業(yè)務(wù)的操作行為，化解和防范國庫業(yè)務(wù)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）探索國庫監(jiān)管新模式

需要相關(guān)工作人員創(chuàng)新思維，探索出國庫監(jiān)管工作發(fā)的新途徑。其一，是完善部門之間的協(xié)調(diào)體系。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政、稅收以及商業(yè)銀行之間的溝通協(xié)調(diào)，積極的爭取稅收審核部門以及人民代表大會(huì)的支持和理解，并廣泛借助廣大人民群眾的監(jiān)管力量；其二，是加大對(duì)商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，進(jìn)一步探索國庫監(jiān)管的新途徑，改進(jìn)國庫監(jiān)管的傳統(tǒng)方式，拓寬監(jiān)督范圍，完善國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國庫業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)督與管控。

（三）夯實(shí)國庫監(jiān)管基礎(chǔ)

探索并改造國庫資金的收支流程，夯實(shí)國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)管基礎(chǔ)是我國面臨的主要問題。其一，進(jìn)一步明確國庫是辦理集中收支業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，在情況允許的條件下，將集中的收支業(yè)務(wù)盡可能的由人民銀行直接進(jìn)行辦理；其二，在國庫集中支付業(yè)務(wù)的辦理過程中，堅(jiān)持人民銀行先審核再辦理的手續(xù)程序，確保國庫監(jiān)督發(fā)揮審核、核查的作用；其三，是加強(qiáng)代理銀行的管理工作，樹立人民銀行的監(jiān)督權(quán)威，從機(jī)制上引導(dǎo)代理分行的履行職責(zé)，保障國庫業(yè)務(wù)的資金安全。

（四）積極推進(jìn)信息化技術(shù)

伴隨我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，在我國國庫收付業(yè)務(wù)中積極推進(jìn)信息化技術(shù)是非常有必要的。其一，是財(cái)政部門、稅收機(jī)關(guān)、代理分行和人民銀行國庫之間可依托橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)收支直接繳庫、集中收支資金以及支付指令的直接下達(dá)、支付和資金流轉(zhuǎn)，相應(yīng)的簡化國庫集中支付的財(cái)務(wù)處理和流程。加快資金的流轉(zhuǎn)速度；其二，是進(jìn)一步整合財(cái)政與國庫等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的有效設(shè)備，促成信息的實(shí)時(shí)記錄、多方共享以及數(shù)據(jù)及時(shí)更新，最終實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政業(yè)務(wù)集中收付工作的“智能化”處理；其三，是積極利用國庫資源集中核算系統(tǒng)技術(shù)的推廣，延伸國庫業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍和渠道，建立24小時(shí)開放式的“網(wǎng)上國庫收付”，以滿足各級(jí)預(yù)算部門和財(cái)政稅收部門的收付需求。

三、結(jié)語

國庫監(jiān)督是國庫管理工作的重要組成部分，也是國家賦予人民銀行國庫的一項(xiàng)重要職責(zé)。新時(shí)期下，國庫會(huì)計(jì)系統(tǒng)的上線運(yùn)行，改變了國庫會(huì)計(jì)核算的傳統(tǒng)方式，但錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系卻變得更加難以解決，通過探索國庫監(jiān)管新模式、夯實(shí)國庫監(jiān)管基礎(chǔ)、積極推進(jìn)信息化技術(shù)等，有效加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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