蔣騏聰

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展，跨國公司越來越多，許多國家的大公司，都在境外設(shè)置子公司或辦事機構(gòu)，由于國內(nèi)國外所處經(jīng)營環(huán)境不同，經(jīng)營方式也應(yīng)有所調(diào)整。本文從財務(wù)管里方面，淺談指導(dǎo)境外子公司發(fā)展的看法。

【關(guān)鍵詞】境外子公司；外賬利潤；資金管理；內(nèi)部控制

一、充分掌握子公司所在國家當(dāng)?shù)氐呢敹愓?/p>

1.熟悉市場準(zhǔn)入條件。確定在境外設(shè)置子公司或辦事機構(gòu)的方向之后，通過WTO或外事機構(gòu)，充分了解對方的財稅體系，并進行實際考察，尤其是對方對某行業(yè)稅收的特殊要求和當(dāng)?shù)卣猩桃Y的優(yōu)惠政策，要重點了解和熟悉。一是能否享受優(yōu)惠待遇；二是兩國有無稅務(wù)互勉協(xié)定；三是以怎樣的方式設(shè)置有利。

2.充分掌握財稅政策。母公司做出在境外設(shè)立子公司或辦事機構(gòu)后，投標(biāo)之前，多渠道了解和研究當(dāng)?shù)氐呢斦愂盏姆ㄒ?guī)和特殊要求，尤其對影響報價因素的調(diào)研，要反復(fù)分析核對，不能有任何盲點，一旦授標(biāo)簽約，任何風(fēng)險隱患都會給項目帶來不可估量的損失。因此，要有針對性的組織恰當(dāng)?shù)恼{(diào)研活動，主動邀請相關(guān)部門和合作單位提建議，出主意，完全掌握財稅法規(guī)政策，嚴(yán)格防范會給投標(biāo)報價造成失誤的任何風(fēng)險。

3.了解與經(jīng)營有關(guān)的法律法規(guī)。任何國家和地區(qū)處于經(jīng)濟發(fā)展和解決社會問題的需要，在財稅立法和政策制定上，或多或少，都存在一定的特殊性，如伊朗注重維護本國員工的權(quán)益等等；因此，境外子公司在當(dāng)?shù)匾婪ń?jīng)營的基礎(chǔ)上，要充分考慮特殊細節(jié)要求，避免被當(dāng)?shù)卣块T處罰。

二、按照外賬的財務(wù)信息籌劃稅收

從中國的母公司在境外設(shè)置子公司或辦事機構(gòu)的實際情況來看，公司會計核算都有兩套賬。即內(nèi)帳和外賬。外賬是按子公司或辦事機構(gòu)當(dāng)?shù)氐恼Z言或政府部門規(guī)定的通用語言記賬，依據(jù)當(dāng)?shù)刎攧?wù)制度和會計要求核算，按照當(dāng)?shù)毓镜膱蠖惡蛯徲嬕筮M行賬套簿記；內(nèi)賬就是“中國賬”，按中國的財會要求記賬；實際操作中，業(yè)務(wù)發(fā)票和有關(guān)證據(jù)的原件附在外賬；內(nèi)賬用資料的復(fù)印就行。

三、強化子公司的資金統(tǒng)管

1.母公司設(shè)立統(tǒng)一的資金管機構(gòu)。母公司對境外的經(jīng)營收入能否及時足額回收，怎樣掌握境外采購和支付行為？參照發(fā)達國家比較大的集團公的做法，結(jié)合實際情況，那就是在外匯自由進出國，母公司設(shè)立統(tǒng)一的資金管理機構(gòu)，對境外資金全盤掌控，統(tǒng)一管理。管理機構(gòu)，要洞悉世界各貿(mào)易組織的關(guān)系，清楚聯(lián)合國確定的制裁國與境外子公司的關(guān)聯(lián)等等。

2.注重子公司或辦事機構(gòu)的資金安全。當(dāng)今世界，許多國家風(fēng)云變幻。有的政治動蕩不寧，有的經(jīng)濟大起大落。防范各種風(fēng)險，確保資金安全，成了母公司關(guān)注的焦點，如何克服各種不良因素，最大限度地降低風(fēng)險確保資金及時回流，就是完全掌控子公司等境外存放資金，既滿足生產(chǎn)經(jīng)營，又能及時化解風(fēng)險。對境外各種存在風(fēng)險的金融行為，強化管理，嚴(yán)加控制，避免造成不該發(fā)生的損失。

3.多渠道開辟外匯管制國家資金之路，滿足子公司的經(jīng)營資金。世界各國，經(jīng)濟制度不同，經(jīng)營理念千差萬別，有的國家，資金出入不便，困難因素多，比如受制裁國。企業(yè)集團通過業(yè)務(wù)交流和合作等為子公司解決資金流動困難。

4.積極爭取跨國銀行的各項政策支持，降低流動資金占用額度。

四、子公司或辦事機構(gòu)要重視內(nèi)部管理

1.境外子公司的內(nèi)部管理。在不同國家和地區(qū)設(shè)置的子公司和辦事機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部管理各不相同；以中資境外企業(yè)為例，有的境外子公司或辦事機構(gòu)，進行減員增效，造成一崗多責(zé)，或多崗一人。從財務(wù)層面來看，就是現(xiàn)金、賬務(wù)、稽核業(yè)務(wù)的同時負責(zé)賬務(wù)處理等等，這很容易導(dǎo)致因監(jiān)管不到位資金出現(xiàn)非法截留轉(zhuǎn)移的情況，因此建立健全境外子公司內(nèi)部控制建設(shè)，保障境外業(yè)務(wù)的順利發(fā)展，顯得尤為重要。

2.母公司定期檢查評估審計境外業(yè)務(wù)。不斷強化對世界各地的子公司和辦事機構(gòu)有效管理，是母公司防范風(fēng)險，減少損失的重要手段。定期對涉外機構(gòu)的內(nèi)控審計和制執(zhí)行的評估，能有效控制問題，及時糾正錯誤；督促涉外機構(gòu)對操作偏差及時完善。

五、建立素質(zhì)高效的財務(wù)隊伍

1.選擇德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)主管。涉外機構(gòu)的財務(wù)主管德才兼?zhèn)洳拍馨凑漳腹镜囊蠛桶l(fā)展意圖，把業(yè)務(wù)打理的井井有條而不出差錯，防范化解風(fēng)險而能出奇制勝。隨著海外市場不斷開拓，在外語應(yīng)用、分析會計制度差異、內(nèi)外賬制作，熟悉調(diào)節(jié)涉外稅企關(guān)系、了解涉外項目的財務(wù)運作等方面，注重培訓(xùn)高端財務(wù)人員，建立素質(zhì)高效的財務(wù)隊伍對涉外財務(wù)管理方能得心應(yīng)手。

2.提高就地選用財務(wù)人水平。涉外分支機構(gòu)所處的國家，有很多地方要求制定財務(wù)資料，必須使用當(dāng)?shù)卣Z言，這對母公司來說，要不斷提高選用國外員工的工作水平，培訓(xùn)涉外分支機構(gòu)所在地的忠誠人員，擴大充斥財務(wù)管理隊伍規(guī)模。

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