吳月霞

【摘要】隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的日益明顯，如何讓我國(guó)的企業(yè)在風(fēng)起云涌的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步逐漸成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員重點(diǎn)研究和關(guān)注的課題之一，內(nèi)部控制作為一個(gè)古老而年輕的話題無(wú)疑成為了企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力重點(diǎn)關(guān)注的問題，但是就目前情況來(lái)看，由于種種主客觀因素，企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的績(jī)效以及其他各項(xiàng)工作的順利開展和運(yùn)行，所以本文就如如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題進(jìn)行了分析和研究，以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多業(yè)界人士的關(guān)心和重視。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)系 現(xiàn)狀 措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系探究

現(xiàn)階段從國(guó)際內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)著相互融合的發(fā)展趨勢(shì)，COSO經(jīng)過長(zhǎng)達(dá)4年的研究起草了《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》、《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》，在實(shí)踐中二者也是相互融合的，一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)中涵蓋了使得企業(yè)的內(nèi)部控制績(jī)效得以穩(wěn)步的提高，在內(nèi)容上也涵蓋了過程監(jiān)督、信息溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制等內(nèi)容，與內(nèi)部控制密不可分；另一方面，內(nèi)部控制是為了有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，二者相互作用，共同為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和效益的增加而服務(wù)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)逐漸意識(shí)到了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，并且也試圖通過完善相關(guān)的制度規(guī)范，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)等辦法來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，但是經(jīng)多年的實(shí)踐證明，雖然取得了一定的績(jī)效，但是依舊沒有達(dá)到完美的效果，存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一方面，一些企業(yè)的高層管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠高，導(dǎo)致整個(gè)公司的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，不能從根本上提高工作人員的工作熱情和工作積極性，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不得而知。

另一方面，從技術(shù)層面上來(lái)看，一些公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和手段相對(duì)比較滯后，不能充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，不能將現(xiàn)代化的信息技術(shù)和軟件融入到企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中去。

此外，一些企業(yè)過于追求經(jīng)濟(jì)效益，一味的降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，經(jīng)營(yíng)過程中過度冒險(xiǎn)，甚至違規(guī)經(jīng)營(yíng)，將負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)交由股東承擔(dān)，致使風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，最終導(dǎo)致公司和股東的利益受到損害，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

上述問題的存在確實(shí)在很大程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在一定程度上影響了企業(yè)其他各項(xiàng)工作的順利開展和運(yùn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，所以筆者結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的建議，具體內(nèi)容如下所述：

（一）優(yōu)化企業(yè)既有的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

眾所周知，企業(yè)的良好發(fā)展離不開健康和諧的經(jīng)營(yíng)氛圍，而且當(dāng)今時(shí)代更多的企業(yè)比較注重通過企業(yè)文化這種內(nèi)在力量來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和凝聚力，所以在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是十分必要的，所以企業(yè)可以從以下兩個(gè)方面著手，一方面，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的思想教育工作，提高企業(yè)員工的忠誠(chéng)度，確保企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度的高效實(shí)施；另一方面，要優(yōu)化董事會(huì)及管理組織機(jī)構(gòu)，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)的工作，帶動(dòng)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，讓良好的環(huán)境對(duì)員工產(chǎn)生潛移默化的影響，從根本上提高員工的工作熱情和工作積極性。

（二）完善企業(yè)既有的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善和優(yōu)化是提高企業(yè)內(nèi)部控制能力的關(guān)鍵和本質(zhì)，因此首先是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，對(duì)任何實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，項(xiàng)目等在實(shí)踐過程之前一定要進(jìn)行評(píng)估，之后要將事中評(píng)估、事后評(píng)估與事前評(píng)估進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)綜合立體的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理；其次，要善于記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制過程中要做好各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和評(píng)價(jià)工作，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施；此外，企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估體系，做到有據(jù)可依，有據(jù)必依。

（三）完善配套的監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制

配套監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制的完善和優(yōu)化是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的又一重要方法，所以企業(yè)一方面要建立獨(dú)立的監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)構(gòu)，提高相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，減少人為的失誤和錯(cuò)誤；其次，要完善配套的監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，將其與工作人員的切實(shí)利益直接關(guān)聯(lián)，從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性；此外，要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力度，堅(jiān)決做到人人肩上有責(zé)任，各個(gè)人員相互監(jiān)督、相互合作，實(shí)現(xiàn)1+1>2的效果；與此同時(shí)，監(jiān)督獎(jiǎng)懲部門要加大與各個(gè)部門之間的合作和交流的力度，減少人員抵觸的現(xiàn)象，提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的績(jī)效。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，企業(yè)在接受了更多的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，良好的內(nèi)部控制體系確實(shí)能夠在很大程度上減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，但是由于復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和各種不確定的主客觀因素，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在更多的風(fēng)險(xiǎn)和問題，所以結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和特色，提出切實(shí)可行的解決強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理力度的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

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