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        新形勢下做好聯(lián)網(wǎng)審計的思考

        2016-05-14 05:39:28王彥
        財會學(xué)習(xí) 2016年8期
        關(guān)鍵詞:新形勢思考

        王彥

        摘要:聯(lián)網(wǎng)審計是計算機輔助審計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,其本質(zhì)與跟蹤審計一樣,是解決關(guān)口前移,由事后審計向事中審計轉(zhuǎn)變,以改變事后審計發(fā)現(xiàn)問題但不能挽回損失的被動局面。十八大以來,國家要求審計機關(guān)加快推進數(shù)字化聯(lián)網(wǎng)審計,本文就目前聯(lián)網(wǎng)審計遇到的難點問題及解決辦法進行探討。

        關(guān)鍵詞:新形勢;聯(lián)網(wǎng)審計;思考

        一、聯(lián)網(wǎng)審計的定義

        聯(lián)網(wǎng)審計是指將被審計單位的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳送到審計機關(guān),由審計機關(guān)對其真實性、合法性、效益性進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計在信息技術(shù)實現(xiàn)上主要分為數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析處理四個部分。十八大以來,國家要求審計機關(guān)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋,加快推進數(shù)字化聯(lián)網(wǎng)審計??梢?,聯(lián)網(wǎng)審計是審計機關(guān)當前的一項重要工作。

        二、聯(lián)網(wǎng)審計遇到的難點問題

        (一)被審計單位對聯(lián)網(wǎng)審計理解、支持不夠

        聯(lián)網(wǎng)審計首先要有數(shù)據(jù)可聯(lián),如果被審計單位不理解、不支持,以數(shù)據(jù)保密、影響系統(tǒng)穩(wěn)定性等理由拒絕聯(lián)網(wǎng),聯(lián)網(wǎng)審計也就無從談起。現(xiàn)實中,大部分被審計單位敢于露家底,愿意將其相關(guān)信息數(shù)據(jù)至于審計部門的實時監(jiān)督之下,但有一些被審計單位則以保密為由拒絕聯(lián)網(wǎng),看似合理,實則怕把“家底”暴露在陽光下。另外還有一些單位雖向?qū)徲嫴块T開放了數(shù)據(jù)接口,但提供的數(shù)據(jù)已預(yù)先進行了過濾處理,影響了審計分析和判斷。

        (二)聯(lián)網(wǎng)審計加大了審計機關(guān)的審計風(fēng)險

        一是加大了審計機關(guān)的誤受風(fēng)險。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對被審計單位的數(shù)據(jù)進行動態(tài)采集、傳輸和接收,是實施聯(lián)網(wǎng)審計的基礎(chǔ)。由于所采集的原始數(shù)據(jù)可能會存在冗余、亂碼等錯誤,將極大影響審計人員的專業(yè)判斷,加大審計風(fēng)險。此外,由于所采集的原始數(shù)據(jù)需要以被審計單位的內(nèi)部控制來保證,如果被審計單位內(nèi)部控制制度不健全,相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性準確性將受到影響,審計誤受風(fēng)險也將隨之增加;二是加大了審計機關(guān)的保密風(fēng)險。審計機關(guān)在聯(lián)網(wǎng)審計過程中會存儲被審計單位大量財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息,無可避免會涉及到被審計單位的商業(yè)秘密和工作核心,稍有不慎,就有可能造成信息的外漏,泄露國家秘密或企業(yè)的商業(yè)秘密。

        (三)現(xiàn)行審計法律法規(guī)尚不能完全適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計的要求

        現(xiàn)行審計法律法規(guī)尚不能完全適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計的要求,例如審計法規(guī)定,審計組應(yīng)在審計工作開始前三天向被審計單位發(fā)送審計通知書,在聯(lián)網(wǎng)審計情況下,審計組應(yīng)何時發(fā)送審計通知書,是發(fā)一次還是發(fā)數(shù)次?此外,國家審計準則對聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)依據(jù)的審計程序、審計形式也沒有明確規(guī)定,該如何組織實施還有賴于制定具體的操作規(guī)范進行指引。

        (四)審計人員的計算機應(yīng)用水平還不能完全適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計的要求

        聯(lián)網(wǎng)審計不同于傳統(tǒng)審計,審計人員不但要具備相應(yīng)的財稅、工程等專業(yè)知識,還需具有一定的計算機軟硬件知識和網(wǎng)絡(luò)知識,并具備較強的數(shù)據(jù)分析能力。目前,雖然審計機關(guān)內(nèi)部人員素質(zhì)正不斷提高,計算機運用能力也不斷得以加強,但與做好聯(lián)網(wǎng)審計的要求還有很大差距,僅會打打字、編編表格、上上網(wǎng)的傳統(tǒng)計算機應(yīng)用能力顯然已無法滿足工作需要,即便是經(jīng)過系統(tǒng)教育的非計算機類大學(xué)畢業(yè)生,要做好聯(lián)網(wǎng)審計也需經(jīng)過較長時間的培訓(xùn)、鍛煉和摸索。

        三、新形勢下推進聯(lián)網(wǎng)審計的思考

        (一)適應(yīng)新形勢,做好宣傳,堅持聯(lián)網(wǎng)審計不動搖

        開展聯(lián)網(wǎng)審計,可以使審計工作從事后審計向事中審計轉(zhuǎn)變,從現(xiàn)場審計向遠程審計轉(zhuǎn)變,從靜態(tài)審計向動態(tài)審計轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變,能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法違規(guī)問題,迅速、準確地為決策部門提供決策信息。十八大以來,國家對審計工作提出了全覆蓋、數(shù)字化聯(lián)網(wǎng)審計的具體要求,審計人員應(yīng)主動適應(yīng)新形勢,加大聯(lián)網(wǎng)審計宣傳力度,始終堅持聯(lián)網(wǎng)審計這一方向不動搖,努力在聯(lián)網(wǎng)審計的道路上開拓創(chuàng)新。

        (二)多策并舉,控制聯(lián)網(wǎng)審計風(fēng)險

        一是要注重對被審計單位內(nèi)控制度的審計,尤其是對責(zé)任控制制度、業(yè)務(wù)處理程序控制制度、會計控制制度的審計。如果被審計單位內(nèi)控制度較為薄弱,審計人員應(yīng)增加實質(zhì)性審查工作以降低審計風(fēng)險。二是要注重數(shù)據(jù)采集工作,保證數(shù)據(jù)采集的真實性和完整性。應(yīng)配置必要的數(shù)據(jù)分析軟件和數(shù)據(jù)處理設(shè)施,提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量,控制審計風(fēng)險。三是應(yīng)關(guān)注聯(lián)網(wǎng)審計涉及的數(shù)據(jù)安全問題。有必要加大對審計人員的保密意識教育,同時建立數(shù)據(jù)采集存儲制度、審計人員網(wǎng)絡(luò)權(quán)限管理制度、日常監(jiān)控結(jié)果報告制度、數(shù)據(jù)導(dǎo)出審批制度等,控制信息泄露風(fēng)險。

        (三)要積極完善相關(guān)法律、法規(guī),為聯(lián)網(wǎng)審計提供法律支撐

        為保障聯(lián)網(wǎng)審計工作的順利進行,應(yīng)制定符合我國國情的聯(lián)網(wǎng)審計法律法規(guī),明確聯(lián)網(wǎng)審計的程序、質(zhì)量標準和有關(guān)技術(shù)規(guī)范,為聯(lián)網(wǎng)審計提供合法性保障。

        (四)培養(yǎng)復(fù)合型人才以適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計事業(yè)發(fā)展需要

        當前,在推進聯(lián)網(wǎng)審計過程中,應(yīng)加強對現(xiàn)有審計人員在計算機網(wǎng)絡(luò)技能、財務(wù)軟件、審計軟件以及通用數(shù)據(jù)接口等方面的培訓(xùn),努力培養(yǎng)一批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機和審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才,推動聯(lián)網(wǎng)審計的順利發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]朱文明,陳希暉,王昊,陳偉.聯(lián)網(wǎng)審計的利弊分析[J].中國管理信息化(綜合版),2005(11):48-49.

        [2]邱發(fā)森.審計信息化建設(shè)探討[J].中國審計,2004(09):7-8.

        [3]游添寶.網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范[J].北方經(jīng)濟,2003(08):59-60.

        (作者單位:廣東省審計廳)

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