曹丹璐 李郁明
【摘要】中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用,相對(duì)大企業(yè)而言,中小企業(yè)具有更高的流動(dòng)資產(chǎn)份額、較差的流動(dòng)性、不穩(wěn)定的現(xiàn)金流以及對(duì)短期借款的依賴(lài),因此加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理更顯重要。文章分析了中小企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理上存在的主要問(wèn)題和原因,提出了改進(jìn)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議,以促進(jìn)中小企業(yè)充分有效地利用資金,加快企業(yè)的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè),營(yíng)運(yùn)資金,管理
營(yíng)運(yùn)資金是指具有一定循環(huán)周期,可以反復(fù)利用的資本,也是維持一個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需的資金,通常是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額。營(yíng)運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理,也包括流動(dòng)負(fù)債的管理,但主要表現(xiàn)在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨管理三方面。
目前我國(guó)注冊(cè)的中小企業(yè)已超過(guò)1500萬(wàn)家,占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值、利稅、出口總值和就業(yè)人數(shù),分別占全國(guó)的60%、40%、60%、73%以上,可見(jiàn)中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的舉足輕重作用。相對(duì)大企業(yè)而言,中小企業(yè)具有更高的流動(dòng)資產(chǎn)份額、較差的流動(dòng)性、不穩(wěn)定的現(xiàn)金流以及對(duì)短期借款的依賴(lài),因此加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理更顯重要,只有營(yíng)運(yùn)資金處于良好的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)之下,企業(yè)才能得以生存和發(fā)展。
一、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題
(一)資金管理觀念落后
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理水平低下,經(jīng)營(yíng)管理理念和方法較落后,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中,營(yíng)運(yùn)資金管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。調(diào)查顯示,中小企業(yè)編制銷(xiāo)售計(jì)劃的近90%,編制利潤(rùn)計(jì)劃的有近70%,而編制現(xiàn)金收支計(jì)劃的僅10%左右,現(xiàn)金管理主觀隨意。有些企業(yè)主奉行“現(xiàn)金為王”的理念,認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,導(dǎo)致現(xiàn)金的管理成本和機(jī)會(huì)成本上升。
(二)存貨控制薄弱
存貨管理水平的高低直接影響到企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和盈利能力。但當(dāng)前中小企業(yè)的存貨管理水平較低,對(duì)日常存貨的管理也不到位,主要表現(xiàn)在:
1.存貨采購(gòu)無(wú)計(jì)劃。許多企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購(gòu)和成品的銷(xiāo)售上,忽視了存貨的采購(gòu)計(jì)劃管理。存貨采購(gòu)不是采用經(jīng)濟(jì)批量法,采購(gòu)與否、采購(gòu)多少、何時(shí)采購(gòu)?fù)穷I(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或者感覺(jué)來(lái)決定,影響了存貨采購(gòu)的科學(xué)性。
2.存貨存儲(chǔ)管理不科學(xué)。中小企業(yè)存貨一般單位價(jià)值較小,但數(shù)量和規(guī)格較多。但多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)存貨按其重要性進(jìn)行分類(lèi),對(duì)所有存貨都實(shí)行統(tǒng)一的管理方式;存貨擺放混亂,導(dǎo)致存貨的存取難度大大提高,效率降低,不利于企業(yè)對(duì)存貨的控制;有些存貨超儲(chǔ)積壓占用了大量資金,增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本。
3.存貨的發(fā)出隨意。許多中小企業(yè)各部門(mén)按各自所需提取貨物,沒(méi)有經(jīng)過(guò)統(tǒng)一的規(guī)劃,沒(méi)有正規(guī)的領(lǐng)用單據(jù),經(jīng)常出現(xiàn)貨已發(fā)出,財(cái)務(wù)卻未做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,引起賬實(shí)不符。
(三)應(yīng)收賬款管理制度缺乏
中小企業(yè)為了生存與發(fā)展,通常會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行促銷(xiāo),形成大量應(yīng)收賬款,導(dǎo)致拖欠嚴(yán)重,回款不力,壞賬發(fā)生頻繁。
1.應(yīng)收賬內(nèi)部控制缺乏
完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷(xiāo)審批、及時(shí)完整入賬、定期對(duì)賬,定期催收等控制環(huán)節(jié),但目前我國(guó)中小企業(yè)一般缺少一套詳細(xì)的,能夠真正落到實(shí)處的應(yīng)收賬款管理制度,同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏專(zhuān)業(yè)分析。
2.銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱
在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理上,目前大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè),交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在賬款回收工作上更是缺少專(zhuān)業(yè)化的方法,在銷(xiāo)售提成的激勵(lì)下,業(yè)務(wù)人員在拉到大量訂單之后,寄希望于一些缺少專(zhuān)業(yè)技能的人員去收賬,企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(四)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)用不合理
流動(dòng)負(fù)債是中小企業(yè)資金的一個(gè)重要來(lái)源,資金成本又較低,所以流動(dòng)負(fù)債對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。但一些中小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債管理意識(shí)淡薄,對(duì)款項(xiàng)的償還沒(méi)有合理的計(jì)劃,出現(xiàn)不能償還到期款項(xiàng),或者沒(méi)有充分利用流動(dòng)負(fù)債這個(gè)低成本的資金來(lái)源等問(wèn)題。如中小企業(yè)中廣泛存在將短期借款用于投資回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目或者短籌長(zhǎng)貸的問(wèn)題。較為新型的應(yīng)付賬款融資方式在許多中小企業(yè)中沒(méi)有充分而有效的利用,降低了營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)營(yíng)效率。
二、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在問(wèn)題的原因
(一)企業(yè)管理模式滯后。中小企業(yè)的投資者一般就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式勢(shì)必給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。許多中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不健全,在產(chǎn)銷(xiāo)決策中往往存在董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、廠長(zhǎng)一人說(shuō)了算的現(xiàn)象,現(xiàn)代企業(yè)制度的法治觀念并未樹(shù)立起來(lái),管理極不規(guī)范,導(dǎo)致企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),且風(fēng)險(xiǎn)加大。
(二)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高。不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者未接受過(guò)較高程度教育,素質(zhì)普遍較差,無(wú)論在專(zhuān)業(yè)技能、質(zhì)量管理、銷(xiāo)售服務(wù)水平等方面都存在較多問(wèn)題,對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究。
(三)財(cái)務(wù)人員能力不強(qiáng)。由于受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡(jiǎn)單,專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng),內(nèi)部控制薄弱,企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),會(huì)計(jì)核算能力不強(qiáng),會(huì)計(jì)制度不健全。由于財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,不能做出正確的財(cái)務(wù)分析,導(dǎo)致企業(yè)決策層對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理難于做出準(zhǔn)確的決策。
(四)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。雖然近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀政策。但由于新政策的有效性和執(zhí)行力度問(wèn)題,中小企業(yè)生存和發(fā)展的環(huán)境仍不理想,特別是缺乏商業(yè)地位和充足的資金來(lái)源。實(shí)務(wù)中,中小企業(yè)相比大型企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上處于劣勢(shì)地位,導(dǎo)致企業(yè)存貨囤積、應(yīng)收賬款增加等現(xiàn)象。同時(shí)由于缺乏充足的資金來(lái)源,企業(yè)發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制,影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、改進(jìn)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議
(一)提高管理者的營(yíng)運(yùn)資金管理水平。提高中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理水平離不開(kāi)高素質(zhì)的管理人才。首先,管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性,增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的意識(shí)。只有這樣管理者才會(huì)致力于引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的營(yíng)運(yùn)資金管理人員,加大營(yíng)運(yùn)資金管理硬件投資,重視健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其次,所有者應(yīng)轉(zhuǎn)變管理思想,改革管理模式,使各級(jí)管理者真正擁有管理權(quán)力,真正做到用人不疑,充分發(fā)揮管理者的主觀能動(dòng)性。同時(shí),營(yíng)運(yùn)資金管理人員也應(yīng)不斷學(xué)習(xí),努力提高自身素質(zhì),為加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理創(chuàng)造主觀條件。
(二)加強(qiáng)現(xiàn)金的預(yù)算管理?,F(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)和主要手段,通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制,實(shí)現(xiàn)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支的規(guī)劃,幫助管理者了解企業(yè)資金的總體狀況,以利于及時(shí)籌措、調(diào)度資金,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行和保持按期償債能力。中小企業(yè)應(yīng)組成由主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)共同參與的預(yù)算小組,根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)狀況,運(yùn)用科學(xué)預(yù)算方法,合理確定各種基礎(chǔ)預(yù)算,進(jìn)而確定企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。同時(shí)各級(jí)管理部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)分析預(yù)算差異的原因,根據(jù)未來(lái)情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo),保持預(yù)算的科學(xué)合理性。
(三)實(shí)行存貨的科學(xué)管理。中小企業(yè)在存貨的科學(xué)管理上,重點(diǎn)應(yīng)做好五個(gè)方面的工作:(1)劃分存貨的采購(gòu)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)和保管權(quán),分別授權(quán)于不同部門(mén),明確界定各部門(mén)的職責(zé),形成各部門(mén)之間權(quán)限的相互制約。(2)根據(jù)企業(yè)本身的情況,采用適合于本企業(yè)的訂貨方法。在條件許可的情況下,利用經(jīng)濟(jì)批量法計(jì)算最恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)數(shù)量。(3)實(shí)施科學(xué)的驗(yàn)收管理方式,改善保管環(huán)境。如果存貨的種類(lèi)很多,每種存貨金額差別很大,可以利用ABC控制法對(duì)存貨等進(jìn)行分類(lèi)管理。(4)合理使用存貨計(jì)價(jià)方法,減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如在市價(jià)持續(xù)上升時(shí),企業(yè)應(yīng)選擇合理的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法如加權(quán)平均法,來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)。(5)健全存貨的出庫(kù)制度,注意財(cái)務(wù)核算的同步進(jìn)行。
(四)建立有效的應(yīng)收賬款管理制度。中小企業(yè)應(yīng)該在事前、事中及事后三個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。(1)事前控制。在每個(gè)營(yíng)業(yè)周期開(kāi)始時(shí)明確規(guī)定應(yīng)收賬款的年末余額或者占資產(chǎn)的比率;同時(shí)仔細(xì)審查公司的信用賒銷(xiāo)制度是否有紕漏的地方,杜絕制度缺陷造成的應(yīng)收賬款難收回問(wèn)題;加強(qiáng)銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí),防止內(nèi)部人員引起的應(yīng)收賬款收不回的問(wèn)題。(2)事中控制。銷(xiāo)售人員加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用賒銷(xiāo)的追蹤分析,催收應(yīng)收賬款,減少逾期應(yīng)收賬款的比例;財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)應(yīng)收賬款回收、賬齡等情況進(jìn)行分析并及時(shí)報(bào)告主管人員,防止信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為收不回的壞賬。(3)事后控制。包括建立應(yīng)收賬款催討制度,指定專(zhuān)人在信用期內(nèi)收回賬款。建立適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備,使公司的利潤(rùn)符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,利于企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金額度的分析。使用法律手段來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。
總之,營(yíng)運(yùn)資金管理在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)著重要的位置,對(duì)中小企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生重大的影響。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理者營(yíng)運(yùn)資金管理水平,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金流的管理,實(shí)行存貨的科學(xué)管理,建立合理有效的應(yīng)收賬款管理制度,從而不斷提高中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的水平。
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作者簡(jiǎn)介:1.曹丹璐,女,漢族,浙江嘉興人,嘉興學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)132班本科生。2.李郁明,男,漢族,浙江嘉興人,嘉興學(xué)院商學(xué)院副教授,主要研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)。