曹丹璐 李郁明
【摘要】中小企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用,相對大企業(yè)而言,中小企業(yè)具有更高的流動資產(chǎn)份額、較差的流動性、不穩(wěn)定的現(xiàn)金流以及對短期借款的依賴,因此加強(qiáng)營運(yùn)資金管理更顯重要。文章分析了中小企業(yè)在營運(yùn)資金管理上存在的主要問題和原因,提出了改進(jìn)中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議,以促進(jìn)中小企業(yè)充分有效地利用資金,加快企業(yè)的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè),營運(yùn)資金,管理
營運(yùn)資金是指具有一定循環(huán)周期,可以反復(fù)利用的資本,也是維持一個企業(yè)日常經(jīng)營所需的資金,通常是指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的差額。營運(yùn)資金的管理既包括流動資產(chǎn)的管理,也包括流動負(fù)債的管理,但主要表現(xiàn)在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨管理三方面。
目前我國注冊的中小企業(yè)已超過1500萬家,占全國注冊企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值、利稅、出口總值和就業(yè)人數(shù),分別占全國的60%、40%、60%、73%以上,可見中小企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的舉足輕重作用。相對大企業(yè)而言,中小企業(yè)具有更高的流動資產(chǎn)份額、較差的流動性、不穩(wěn)定的現(xiàn)金流以及對短期借款的依賴,因此加強(qiáng)營運(yùn)資金管理更顯重要,只有營運(yùn)資金處于良好的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)之下,企業(yè)才能得以生存和發(fā)展。
一、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理存在的問題
(一)資金管理觀念落后
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)管理者的財務(wù)管理水平低下,經(jīng)營管理理念和方法較落后,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,營運(yùn)資金管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。調(diào)查顯示,中小企業(yè)編制銷售計劃的近90%,編制利潤計劃的有近70%,而編制現(xiàn)金收支計劃的僅10%左右,現(xiàn)金管理主觀隨意。有些企業(yè)主奉行“現(xiàn)金為王”的理念,認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,導(dǎo)致現(xiàn)金的管理成本和機(jī)會成本上升。
(二)存貨控制薄弱
存貨管理水平的高低直接影響到企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和盈利能力。但當(dāng)前中小企業(yè)的存貨管理水平較低,對日常存貨的管理也不到位,主要表現(xiàn)在:
1.存貨采購無計劃。許多企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料采購和成品的銷售上,忽視了存貨的采購計劃管理。存貨采購不是采用經(jīng)濟(jì)批量法,采購與否、采購多少、何時采購?fù)穷I(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或者感覺來決定,影響了存貨采購的科學(xué)性。
2.存貨存儲管理不科學(xué)。中小企業(yè)存貨一般單位價值較小,但數(shù)量和規(guī)格較多。但多數(shù)中小企業(yè)沒有對存貨按其重要性進(jìn)行分類,對所有存貨都實(shí)行統(tǒng)一的管理方式;存貨擺放混亂,導(dǎo)致存貨的存取難度大大提高,效率降低,不利于企業(yè)對存貨的控制;有些存貨超儲積壓占用了大量資金,增加了倉儲成本。
3.存貨的發(fā)出隨意。許多中小企業(yè)各部門按各自所需提取貨物,沒有經(jīng)過統(tǒng)一的規(guī)劃,沒有正規(guī)的領(lǐng)用單據(jù),經(jīng)常出現(xiàn)貨已發(fā)出,財務(wù)卻未做出相應(yīng)的會計處理,引起賬實(shí)不符。
(三)應(yīng)收賬款管理制度缺乏
中小企業(yè)為了生存與發(fā)展,通常會采用賒銷的方式進(jìn)行促銷,形成大量應(yīng)收賬款,導(dǎo)致拖欠嚴(yán)重,回款不力,壞賬發(fā)生頻繁。
1.應(yīng)收賬內(nèi)部控制缺乏
完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬,定期催收等控制環(huán)節(jié),但目前我國中小企業(yè)一般缺少一套詳細(xì)的,能夠真正落到實(shí)處的應(yīng)收賬款管理制度,同時對應(yīng)收賬款缺乏專業(yè)分析。
2.銷售風(fēng)險控制薄弱
在銷售業(yè)務(wù)管理上,目前大多數(shù)中小企業(yè)沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法,在銷售提成的激勵下,業(yè)務(wù)人員在拉到大量訂單之后,寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬,企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(四)流動負(fù)債應(yīng)用不合理
流動負(fù)債是中小企業(yè)資金的一個重要來源,資金成本又較低,所以流動負(fù)債對中小企業(yè)來說尤為重要。但一些中小企業(yè)的流動負(fù)債管理意識淡薄,對款項(xiàng)的償還沒有合理的計劃,出現(xiàn)不能償還到期款項(xiàng),或者沒有充分利用流動負(fù)債這個低成本的資金來源等問題。如中小企業(yè)中廣泛存在將短期借款用于投資回收期長的項(xiàng)目或者短籌長貸的問題。較為新型的應(yīng)付賬款融資方式在許多中小企業(yè)中沒有充分而有效的利用,降低了營運(yùn)資金的運(yùn)營效率。
二、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理存在問題的原因
(一)企業(yè)管理模式滯后。中小企業(yè)的投資者一般就是企業(yè)的經(jīng)營者,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式勢必給財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。許多中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不健全,在產(chǎn)銷決策中往往存在董事長、總經(jīng)理、廠長一人說了算的現(xiàn)象,現(xiàn)代企業(yè)制度的法治觀念并未樹立起來,管理極不規(guī)范,導(dǎo)致企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),且風(fēng)險加大。
(二)經(jīng)營者素質(zhì)不高。不少中小企業(yè)經(jīng)營者未接受過較高程度教育,素質(zhì)普遍較差,無論在專業(yè)技能、質(zhì)量管理、銷售服務(wù)水平等方面都存在較多問題,對于營運(yùn)資金管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究。
(三)財務(wù)人員能力不強(qiáng)。由于受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制,中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡單,專業(yè)性不強(qiáng),內(nèi)部控制薄弱,企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,會計核算能力不強(qiáng),會計制度不健全。由于財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,不能做出正確的財務(wù)分析,導(dǎo)致企業(yè)決策層對營運(yùn)資金管理難于做出準(zhǔn)確的決策。
(四)市場競爭激烈。雖然近年來國家出臺了一系列有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀政策。但由于新政策的有效性和執(zhí)行力度問題,中小企業(yè)生存和發(fā)展的環(huán)境仍不理想,特別是缺乏商業(yè)地位和充足的資金來源。實(shí)務(wù)中,中小企業(yè)相比大型企業(yè)在市場競爭上處于劣勢地位,導(dǎo)致企業(yè)存貨囤積、應(yīng)收賬款增加等現(xiàn)象。同時由于缺乏充足的資金來源,企業(yè)發(fā)展受到了嚴(yán)重的限制,影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、改進(jìn)中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議
(一)提高管理者的營運(yùn)資金管理水平。提高中小企業(yè)營運(yùn)資金的管理水平離不開高素質(zhì)的管理人才。首先,管理者應(yīng)認(rèn)識到營運(yùn)資金管理的重要性,增強(qiáng)營運(yùn)資金管理的意識。只有這樣管理者才會致力于引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的營運(yùn)資金管理人員,加大營運(yùn)資金管理硬件投資,重視健全會計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其次,所有者應(yīng)轉(zhuǎn)變管理思想,改革管理模式,使各級管理者真正擁有管理權(quán)力,真正做到用人不疑,充分發(fā)揮管理者的主觀能動性。同時,營運(yùn)資金管理人員也應(yīng)不斷學(xué)習(xí),努力提高自身素質(zhì),為加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理創(chuàng)造主觀條件。
(二)加強(qiáng)現(xiàn)金的預(yù)算管理。現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)和主要手段,通過現(xiàn)金預(yù)算的編制,實(shí)現(xiàn)對一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收支的規(guī)劃,幫助管理者了解企業(yè)資金的總體狀況,以利于及時籌措、調(diào)度資金,保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行和保持按期償債能力。中小企業(yè)應(yīng)組成由主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門和其他職能部門共同參與的預(yù)算小組,根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場狀況,運(yùn)用科學(xué)預(yù)算方法,合理確定各種基礎(chǔ)預(yù)算,進(jìn)而確定企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算。同時各級管理部門應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況,及時分析預(yù)算差異的原因,根據(jù)未來情況及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo),保持預(yù)算的科學(xué)合理性。
(三)實(shí)行存貨的科學(xué)管理。中小企業(yè)在存貨的科學(xué)管理上,重點(diǎn)應(yīng)做好五個方面的工作:(1)劃分存貨的采購權(quán)、驗(yàn)收權(quán)和保管權(quán),分別授權(quán)于不同部門,明確界定各部門的職責(zé),形成各部門之間權(quán)限的相互制約。(2)根據(jù)企業(yè)本身的情況,采用適合于本企業(yè)的訂貨方法。在條件許可的情況下,利用經(jīng)濟(jì)批量法計算最恰當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量。(3)實(shí)施科學(xué)的驗(yàn)收管理方式,改善保管環(huán)境。如果存貨的種類很多,每種存貨金額差別很大,可以利用ABC控制法對存貨等進(jìn)行分類管理。(4)合理使用存貨計價方法,減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如在市價持續(xù)上升時,企業(yè)應(yīng)選擇合理的存貨發(fā)出計價方法如加權(quán)平均法,來減輕企業(yè)的稅負(fù)。(5)健全存貨的出庫制度,注意財務(wù)核算的同步進(jìn)行。
(四)建立有效的應(yīng)收賬款管理制度。中小企業(yè)應(yīng)該在事前、事中及事后三個時間范圍內(nèi)對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。(1)事前控制。在每個營業(yè)周期開始時明確規(guī)定應(yīng)收賬款的年末余額或者占資產(chǎn)的比率;同時仔細(xì)審查公司的信用賒銷制度是否有紕漏的地方,杜絕制度缺陷造成的應(yīng)收賬款難收回問題;加強(qiáng)銷售和財務(wù)人員的責(zé)任意識,防止內(nèi)部人員引起的應(yīng)收賬款收不回的問題。(2)事中控制。銷售人員加強(qiáng)對客戶信用賒銷的追蹤分析,催收應(yīng)收賬款,減少逾期應(yīng)收賬款的比例;財務(wù)部門定期對應(yīng)收賬款回收、賬齡等情況進(jìn)行分析并及時報告主管人員,防止信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為收不回的壞賬。(3)事后控制。包括建立應(yīng)收賬款催討制度,指定專人在信用期內(nèi)收回賬款。建立適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備,使公司的利潤符合實(shí)際經(jīng)營情況,利于企業(yè)對于應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金額度的分析。使用法律手段來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。
總之,營運(yùn)資金管理在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中占據(jù)著重要的位置,對中小企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會產(chǎn)生重大的影響。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理者營運(yùn)資金管理水平,加強(qiáng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金流的管理,實(shí)行存貨的科學(xué)管理,建立合理有效的應(yīng)收賬款管理制度,從而不斷提高中小企業(yè)營運(yùn)資金管理的水平。
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作者簡介:1.曹丹璐,女,漢族,浙江嘉興人,嘉興學(xué)院商學(xué)院會計132班本科生。2.李郁明,男,漢族,浙江嘉興人,嘉興學(xué)院商學(xué)院副教授,主要研究方向?yàn)樨攧?wù)會計。