祁春楊++李晶蕾

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，誠信營銷已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)的主要營銷方式，逐漸成為了一種有效的促銷方式，企業(yè)要想在競爭激烈的市場經(jīng)濟中立足，就必須制定出一套適合自身發(fā)展的企業(yè)信用政策，進(jìn)一步保證企業(yè)穩(wěn)定、長期的發(fā)展。本文從企業(yè)信用政策的基本理論出發(fā)，分析了企業(yè)信用政策存在的問題，并提出了幾點完善企業(yè)信用政策的對策，目的在于提升企業(yè)信用政策的水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信用政策；應(yīng)收賬款政策；信用等級

. 我國企業(yè)界三角債問題比較嚴(yán)重，三角債是企業(yè)之間互相授信，有利于提升交易規(guī)模和產(chǎn)品周轉(zhuǎn)，但是卻對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不利。以上市公司為例，雖然A股在2013年的收入增速開始回升，但是企業(yè)的凈現(xiàn)金流卻在進(jìn)一步下滑，并導(dǎo)致現(xiàn)金存量占總資產(chǎn)的比重在近兩年快速下降——這意味著企業(yè)的資金鏈被進(jìn)一步繃緊，并且在相互舉債的復(fù)雜關(guān)系下，當(dāng)其中的一個環(huán)節(jié)斷裂的時候，就會加大連鎖反應(yīng)的機率，嚴(yán)重影響到A股企業(yè)整體的經(jīng)營環(huán)境。

目前在很多企業(yè)的銷售過程中，許多企業(yè)普遍采用了賒銷的銷售方式，賒銷在提高企業(yè)的銷售額的同時，企業(yè)的市場份額也可以得到進(jìn)一步提高，但是在賒銷的過程中會增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，因此為了保障企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該制定出相應(yīng)的信用政策。

一、企業(yè)信用政策概述

1.企業(yè)信用政策的內(nèi)容

信用政策也可以稱作是應(yīng)收賬款政策，主要是為了控制和規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款而制定的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財務(wù)政策的組成部分之一，是企業(yè)實施信用風(fēng)險管理的基本原則，其中信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策是企業(yè)信用政策的主要組成部分。

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)為客戶提供商業(yè)信用的最低條件稱作是信用標(biāo)準(zhǔn)，如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，就不會享受企業(yè)的信用。在對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)定的時候，信用標(biāo)準(zhǔn)一般以預(yù)期的壞賬款損失率作為標(biāo)準(zhǔn)。在嚴(yán)格的企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的前提下，只對信用等級較高的客戶進(jìn)行銷售，在減少企業(yè)壞賬損失的同時，也會減少企業(yè)的銷售量；如果企業(yè)制定的信用標(biāo)準(zhǔn)比較寬松，企業(yè)的銷售量雖然有所增加，但是同時也增加了企業(yè)的壞賬損失和應(yīng)收賬款成本。

（2）信用條件。信用條件的三個主要組成部分是：信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率，企業(yè)為客戶規(guī)定的最長還款期限是信用期限，客戶提前付款享受到企業(yè)的優(yōu)惠是現(xiàn)金折扣。

（3）收款政策?？蛻粼谶M(jìn)行信用條件的時候，要履行信用責(zé)任、到期支付應(yīng)付款項的義務(wù)，當(dāng)經(jīng)濟遇到波動的時候，有的客戶會出現(xiàn)拖欠款項的現(xiàn)象，因此就要依據(jù)收款政策對客戶進(jìn)行催款，對于不同信用等級客戶要采用不同的收款政策。如果企業(yè)采用積極的收款政策，就會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的投資；如果企業(yè)采用消極的收款政策，就會增加壞賬損失，增加應(yīng)收贓款的投資。

2.企業(yè)信用政策的重要性

（1）有助于企業(yè)擴大銷售規(guī)模

現(xiàn)金交易方式是企業(yè)在銷售過程中普遍采用的方式，這種方式雖然快捷、便利，但是當(dāng)企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金不足的時候，就會影響到企業(yè)的銷售。這時如果企業(yè)采用了信用銷售的方式，不僅僅可以提高顧客購買商品的積極性，更可以有助于企業(yè)擴大銷售規(guī)模。

（2）有助于提高企業(yè)競爭力

當(dāng)企業(yè)信用政策較寬松的時候，會吸引大量的客戶，可以促進(jìn)企業(yè)的銷售，在給企業(yè)帶來大量的經(jīng)濟效益的同時，更可以為企業(yè)做好宣傳，提高企業(yè)在群眾中的信譽度，提升了企業(yè)在行業(yè)中的核心競爭力。

（3）有助于提高應(yīng)收賬款的管理水平

減少存貨和促進(jìn)銷售是應(yīng)收賬款的兩大功能，完善的信用政策可以降低企業(yè)呆賬、壞賬帶來的損失，及時的收回未能收回的應(yīng)收賬款，并將收回的應(yīng)收賬款投入到企業(yè)的生產(chǎn)當(dāng)中去，減少了企業(yè)的庫存商品，減少了各項存貨的支出。

（4）有助于提高現(xiàn)金管理水平

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的血液，對于企業(yè)來說做好現(xiàn)金流入、流出的預(yù)測工作是十分重要的，那么企業(yè)實施合理的信用政策可以對現(xiàn)金進(jìn)行很好的管理，保證現(xiàn)金的使用安全和使用效率。

二、企業(yè)信用政策存在的問題

1.缺乏獨立有效的信用管理機構(gòu)

現(xiàn)階段在我國大多數(shù)的企業(yè)當(dāng)中并沒有設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)，即使有信用管理機構(gòu)也沒有配備專門的信用管理人員，很多信用管理人員是由銷售人員來擔(dān)任的，將信用管理工作交給銷售人員來負(fù)責(zé)，并沒有聘請專業(yè)的信用管理人員來管理，這樣的情況在中小企業(yè)中是普遍存在的，一些大中型企業(yè)中也會出現(xiàn)以上情況。

2.缺少客戶信用等級的評價

在我國目前企業(yè)當(dāng)中并沒有健全的信用體系，不能夠為企業(yè)提供更有用的信息，很多企業(yè)對客戶信用的評估僅僅是依靠客戶提供的資源或者是經(jīng)驗來進(jìn)行的。然而對于銷售人員來說，在獲取客戶資信情況方面是存在著一定的局限性的，這時候就需要從企業(yè)那里獲得客戶的資信情況，然而企業(yè)在對如何獲取客戶資信情況上也缺乏經(jīng)驗，更缺乏客戶信用等級的評價。

3.客戶信用額度得不到限定

目前對客戶信用額度的評估制度在我國大多數(shù)的企業(yè)中還不夠完善，一般來說企業(yè)在提供賒銷服務(wù)，應(yīng)該由銷售人員制定客戶的信用額度，應(yīng)該由上級管理人員來審批大額賒銷額的使用，當(dāng)經(jīng)過上級管理人員審批才能夠?qū)嵤?。企業(yè)不能夠根據(jù)工作經(jīng)驗來制定賒銷額度，如果按照經(jīng)驗來判斷就會出現(xiàn)盲目賒銷的問題出現(xiàn)，將企業(yè)陷入信用風(fēng)險當(dāng)中。雖然一部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到信用額度的作用，但是由于制定信用額度方面的經(jīng)驗較少，只是參照了書籍來進(jìn)行信用額度的制定，通過這種方式制定的信用額度，大多數(shù)都不夠科學(xué)合理，更不適合企業(yè)的發(fā)展。信用額度制定的不合理，會直接導(dǎo)致采購量超出了客戶的承擔(dān)范圍，或者是低于客戶的需求量，這兩種情況對企業(yè)來說都沒有積極的意義。

4.制定信用政策形式化嚴(yán)重

一部分企業(yè)為了追求銷售額的增長，忽略了原來制定的信用政策，將信用政策看作是不利于銷售額增長的影響因素之一，對信用政策的制定不夠重視，并不能在實際的工作中按照信用政策的規(guī)定辦事，有的銷售人員在制定信用政策的時候，會出現(xiàn)一味的遷就客戶的現(xiàn)象，導(dǎo)致了在制定信用政策上形式化嚴(yán)重的問題。

5.缺乏自身建設(shè)，市場核心競爭力差

很多企業(yè)忽視了信用政策在自身建設(shè)中的作用，認(rèn)為企業(yè)自身建設(shè)與信用政策沒有太大關(guān)聯(lián)，并沒有加強自身企業(yè)的管理與建設(shè)，忽視了良好的企業(yè)形象的樹立，不利于企業(yè)市場核心競爭力的提高。同時有的企業(yè)也缺少應(yīng)收賬款的專業(yè)人才，結(jié)果造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善，應(yīng)收賬款居高不下的問題發(fā)生，加大了企業(yè)壞賬風(fēng)險。

三、完善企業(yè)信用政策的對策

1.設(shè)立獨立的信用管理部門

企業(yè)在實施信用政策的時候要設(shè)立獨立的信用管理部門，為了保證信用管理部門的獨立性，該部門要與企業(yè)的銷售部門、財務(wù)部門、行政管理等部門相分離，直接由董事會和企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，在日常的工作中，企業(yè)信用管理部門要優(yōu)先于企業(yè)其他部門，企業(yè)信用管理部門要從企業(yè)的整體利益出發(fā)來考慮問題，更好的協(xié)調(diào)好企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和銷售目標(biāo)。由于信用政策工作的技術(shù)性和專業(yè)性較強，因此要配備專業(yè)知識和技術(shù)過硬的管理人才，要求信用管理人才具備較高的財務(wù)管理能力和法律基礎(chǔ)，還要要求信用管理人員有果斷處理事務(wù)的作風(fēng)，吃苦耐勞、愛崗敬業(yè)的精神，這樣才能夠保證我國企業(yè)信用政策實施的有效性。

在信用管理部門內(nèi)部要設(shè)立客戶檔案數(shù)據(jù)庫，收入客戶的所有資信情況，以便及時的更新客戶的資信情況，建立客戶檔案數(shù)據(jù)庫可以加強銷售部門和財務(wù)部門之間的溝通，提高企業(yè)信用政策實施的有用性。

2.科學(xué)信用等級評價制度的建立

經(jīng)過了調(diào)查客戶資信情況后，企業(yè)要從實際情況出發(fā)建立科學(xué)的信用等級評價制度，信用管理工作的基礎(chǔ)條件之一是建立信用等級評價制度，因此企業(yè)要從自身所處行業(yè)的特點、客戶經(jīng)濟情況以及客戶所申請的信用額度出發(fā)，其中對客戶資信情況的調(diào)查應(yīng)該主要包括以下幾點：客戶的基本信息、經(jīng)營情況、財務(wù)情況等，企業(yè)盈利能力和經(jīng)營能力、會計報表是企業(yè)財務(wù)情況的主要內(nèi)容；基本信息應(yīng)該包括企業(yè)的經(jīng)營范圍、注冊資金、財務(wù)狀況等。客戶得到適當(dāng)?shù)男庞玫燃壙梢酝ㄟ^企業(yè)對客戶資信情況的深入了解實現(xiàn)，企業(yè)可以用打分制度來對客戶進(jìn)行評級，根據(jù)客戶資信情況的差異性來設(shè)置分?jǐn)?shù)的范圍，信用政策和營銷方案要根據(jù)相應(yīng)的信用等級來確定，企業(yè)對于信用等級較低的客戶，信用政策要經(jīng)過仔細(xì)的研究在實施；企業(yè)對于信用等級較高的客戶，應(yīng)該適當(dāng)?shù)姆艑捫庞谜摺?/p>

3.設(shè)置客戶的信用額度

信用額度的限定是企業(yè)信用政策的主要內(nèi)容之一，同時也是信用管理較難的工作之一，企業(yè)在對客戶信用額度限定的時候，要保證銷售收入和信用風(fēng)險之間的關(guān)系可以得到較好的平衡，實現(xiàn)企業(yè)信用額度和發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合的目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)處在發(fā)展階段的時候，為了提高其市場份額應(yīng)該適當(dāng)?shù)姆艑捫庞谜撸瑢τ诔墒斓钠髽I(yè)來說，為了控制好信用風(fēng)險應(yīng)該采用緊縮的信用政策，降低企業(yè)的信用風(fēng)險。同時制定客戶的信用額度既要考慮到其穩(wěn)定性，又要具備一定的靈活性。

客戶信用額度制定的參考標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)客戶每個月的采購額度來確定，信用評估值會因為客戶的不同有所差異，因此就應(yīng)該按照客戶的不同設(shè)置不同的客戶價值比例，賒銷額度也要按照價值比例的情況來確定。

4.科學(xué)信用政策的建立

科學(xué)合理的信用政策是企業(yè)實施信用政策的基礎(chǔ)，首先企業(yè)制定科學(xué)合理信用基礎(chǔ)的起點是企業(yè)自身的特點，企業(yè)要對自身的信用信息進(jìn)行真實的反映，不能為了某種目的虛假反映信用信息；其次信用標(biāo)準(zhǔn)要以客戶自身承擔(dān)風(fēng)險的能力和資信程度為標(biāo)準(zhǔn)，對客戶提供的信用資料進(jìn)行認(rèn)真的分析，并對分析結(jié)果進(jìn)行歸類匯總，確定出不同客戶的信用等級，并采用不同的信用政策；最后要根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，對信用政策進(jìn)行適度的調(diào)整，努力將企業(yè)信用風(fēng)險降低到最低。

5.加強企業(yè)自身建設(shè)，提高應(yīng)收賬款管理水平

企業(yè)加強自身建設(shè)時可以通過提高應(yīng)收賬款管理水平出發(fā)，企業(yè)要根據(jù)實際情況建立系統(tǒng)化的應(yīng)收賬款管理機制，保護(hù)好企業(yè)的合法權(quán)益。同時為了減少企業(yè)的壞賬損失，企業(yè)應(yīng)該盡可能的少的使用應(yīng)收賬款結(jié)算方式，對信用風(fēng)險進(jìn)行正確的衡量，制定出完善的應(yīng)收賬款政策和信用管理內(nèi)部控制制度。

四、總結(jié)

綜上所述，一套完善的企業(yè)信用政策對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展起到了相當(dāng)重要的作用，企業(yè)信用政策不僅可以提升企業(yè)的信譽，更可以提升企業(yè)的核心競爭力，因此企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷完善自身的信用政策，保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

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