楊夢雪

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審計視角下的高?？蒲薪?jīng)費管理問題及對策

楊夢雪

摘要：我國科研經(jīng)費使用不當已經(jīng)存在很長時間，但是目前并未形成一套有效機制避免或消除這一行為，而高校科研經(jīng)費審計的有效運用有利于促進科研經(jīng)費的規(guī)范管理。因此，本文從審計角度指出我國高?？蒲薪?jīng)費管理過程中的存在的三大主要問題，最后運用審計視角對加強高?？蒲薪?jīng)費管理提出與問題對應的可行性對策。

關鍵詞：審計；高校；科研經(jīng)費

高校作為教學和科研結合的綜合體，從政府下?lián)艿呢斦再Y金中獲得大量的科研經(jīng)費的同時，還從社會各界聚集了大量的專項經(jīng)費和合同經(jīng)費用于科學研究。高?？蒲薪?jīng)費的管理問題日益凸顯，逐漸成為高校管理人員頭疼的一大難題。近年來，國家教育部、財政部紛紛出臺相關科研經(jīng)費管理辦法，這些辦法雖在縱向科研資金的管理規(guī)范方面取得了一定的成效，但從科研項目的財務驗收和高校的審計報告結果分析來看，部分高校仍存在不少科研經(jīng)費管理方面的問題。

對經(jīng)費的使用和管理充分發(fā)揮監(jiān)督與咨詢作用無疑是高校內部審計機構和人員的工作重點。審計人員通過對高校科研經(jīng)費進行內部審計和效益審計，明確各部門相關責任，在切實改善科研經(jīng)費的管理水平的同時，也對促進高?？蒲薪?jīng)費的使用效益起到正面影響。

本文站在審計的角度上，指出了高?？蒲薪?jīng)費管理在審計角度下存在的有關問題，并針對問題提出了相對應的解決措施。

一、審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理中存在問題分析

(一)內控制度不健全，監(jiān)督職能弱化

目前，我國各高校多數(shù)采用事業(yè)單位管理辦法對科研經(jīng)費進行審計，尚未形成健全的內部控制制度，這使得審計人員在進行審計時無法按照相關規(guī)定發(fā)揮有效監(jiān)督作用，也使得腐敗份子有機可趁。

學校允許科研人員自主支配科研經(jīng)費，從申請立項到項目結項，科研經(jīng)費的使用都是由項目負責人一人管理，并未加以監(jiān)管；財務部門無法做到全過程跟蹤監(jiān)管；信息的滯后導致財務部門無法對項目經(jīng)費執(zhí)行情況進行實時檢查，除此之外，項目負責人以及內部審計人員的專業(yè)素質缺失等種種原因的存在，造成了高?？蒲薪?jīng)費管理中內部控制制度漏洞百出。

(二)經(jīng)費來源多元化，審計難度加大

目前，高?？蒲薪?jīng)費的投入增加迅猛，科研經(jīng)費的來源也更加呈現(xiàn)多層次和多元化趨勢，財務部門往往不能將對應的會計賬簿、會計憑證等正確顯示，審計人員無法收集足夠的審計證據(jù)。

除此之外，由于橫向科研經(jīng)費不斷增加在科研經(jīng)費中的比重，而橫向科研經(jīng)費大多來自社會各界，在簽訂合同時，校方并未多加考量經(jīng)費來源的合法性和合規(guī)性，導致引入了來路不明的科研經(jīng)費，加大了審計的難度。

(三)科研效益未量化，效益審計缺失

高校十分重視科研經(jīng)費的引入，但卻沒有加強對科研經(jīng)費的使用的重視，在僅僅重視數(shù)量時，就對科研經(jīng)費的使用效益減少了關注。我國目前尚未形成一套完整的科研經(jīng)費效益評價體系，致使效益審計缺失。

在實踐中，由于內部控制制度不健全，預算管理制度不完善，高校科研經(jīng)費的使用往往缺乏有效的監(jiān)管。中國科技協(xié)會調查結果顯示，我國高?？蒲薪?jīng)費用于項目本身的比率較低，僅占下放總資金的40%。大部分學術研究成果難以迅速變?yōu)閷嶋H的生產(chǎn)成果，現(xiàn)實運用效率低下。

二、審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理解決對策

(一)完善內部審計，建立科學內控機制

首先應當從高校內部審計入手，通過完善內部審計，構建科學的內部控制機制，可以保證高?？蒲薪?jīng)費使用的有效性。通過事前審計、事中審計和事后審計，運用正確的審計方法，將審計工作貫穿于科研全過程。在進行事前審計時，協(xié)助科研人員制定科學有效的預算體系，保證科研經(jīng)費預算的合理性以及預算、計劃的可行性；在進行事中審計時，高校內部審計部門主要對被審計課題組的費用開支標準、預算執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)購置和使用情況等進行審計；在進行事后審計時，高校內部審計部門主要在結題時進行結題審計，加強項目結余管理，防止“結題不結賬”現(xiàn)象。

在完善內部審計的同時，為了保證審計工作的順利進行，還應當建立科學的內部控制機制。首先要在高校營造正確的內部環(huán)境，通過宣傳培訓，明確經(jīng)費使用的合規(guī)性和有效性等，營造良好的科研經(jīng)費審計氛圍；其次，利用計算機信息技術，從總體上加快構建跨部門的、共建共享的高校信息系統(tǒng)。通過在網(wǎng)上公示高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用情況，增加經(jīng)費使用的透明度，接受群眾的監(jiān)督。

(二)引入外部審計，逐步構建復合審計

引入外部審計，可以確保審計工作的獨立性和權威性，保證科研經(jīng)費使用的合法性和合理性。通過向會計師事務所發(fā)送審計委托書，由會計師事務所選派人員組成審計小組，對被審計課題組的財務收支以及相關的經(jīng)濟活動進行審計，有利于審計結果的公平公正，減少了高校內部貪污腐敗的可能。

同時，逐步構建復合型審計，努力培養(yǎng)和造就復合型人才，及時、有效地采取各種管理措施提高審計質量。

(三)重視效益審計，實施績效考核機制

高?？蒲薪?jīng)費效益審計的有效開展可以最大限度地揭示高校內部存在的使用效益問題，高校內部審計部門應當廣泛征求相關專家的意見，運用平衡記分卡等數(shù)學分析法確定各指標，建立健全高?？蒲许椖啃б嬖u價指標體系，通過綜合考核和評價，提出審計意見。

除了高?？蒲许椖啃б嬖u價指標體系需要建立健全之外，高?？冃Э己嗽u價機制的完善也是高校內部審計部門的需要關注的工作重點之一。要實現(xiàn)高?？蒲许椖康捻樌l(fā)展，人力資源的最大發(fā)揮，是高?？蒲薪?jīng)費實現(xiàn)有效管理的必要條件。對于經(jīng)費使用效率高、成果轉化率高、經(jīng)濟效益與社會效益良好的科研項目應建立科研項目獎勵機制，在科研人員進行更多科研項目的申請時給予支持，激勵科研人員不斷為高校科研事業(yè)增添榮光。相反，對于經(jīng)費使用效率差、成果轉化率不高、經(jīng)濟效益與社會效益不良的科研項目應建立責任追究制度，對于資源的嚴重浪費給予相應的懲罰，及時阻止貪污腐敗行為。

總而言之，高校科研經(jīng)費管理是一項專業(yè)性極強的綜合性工作，需要來自社會各階層上下的共同努力，不僅需要國家政府從制度上完善科研經(jīng)費管理制度，還需要高校各部門從思想上重視科研經(jīng)費管理的必要性，更需要科研人員、財務人員和審計人員等相互協(xié)作，從行動上健全高?？蒲薪?jīng)費管理體系，最后還需要來自社會各界的群眾監(jiān)督。

同時還應該意識到，高校科研經(jīng)費的有效管理并不是一蹴而就的，在進行科研經(jīng)費管理工作時，必然會出現(xiàn)失誤和漏洞，因此，高校各部門應當通過不斷的實踐總結出科研經(jīng)費管理辦法，再運用科研經(jīng)費管理辦法指導實踐，在提高高校綜合實力的同時，為我國科研工作提供更多技術支持，為人類科研事業(yè)創(chuàng)造更多價值財富。(作者單位：重慶工商大學)

參考文獻：

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作者簡介：楊夢雪(1991-)，女，漢，重慶人，在讀碩士，重慶工商大學會計學院會計專業(yè)，研究方向：會計學。