王曉飛　衡培娜

摘 要 2013年，水利部先后印發(fā)多個文件，用于指導(dǎo)水利企業(yè)開展經(jīng)營績效評價工作，目的是進一步提高企業(yè)自主經(jīng)營的主動性，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。各水利企業(yè)結(jié)合自身實際情況，把握政策內(nèi)涵、落實精神實質(zhì)是促進水利事業(yè)發(fā)展的重中之重。

關(guān)鍵詞 經(jīng)營績效 評價 企業(yè)管理

2013年，水利部先后印發(fā)了《規(guī)范水利部事業(yè)單位所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核指導(dǎo)意見》和《水利部事業(yè)單位所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)及計分暫行辦法》，用于規(guī)范和指導(dǎo)水利系統(tǒng)企業(yè)實施企業(yè)經(jīng)營績效評價管理。2013年底，水利部印發(fā)了《水利部關(guān)于加強事業(yè)單位投資企業(yè)監(jiān)督管理意見》，再次明確要求年末資產(chǎn)額在1億元以上的企業(yè)要開展績效評價工作。同時，明確指出企業(yè)績效評價結(jié)果是加強企業(yè)國有資本和財務(wù)監(jiān)督管理以及對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核的重要依據(jù)。黃河水利水電開發(fā)總公司（簡稱“開發(fā)公司”）作為水利部小浪底水利樞紐管理中心（簡稱“樞紐管理中心”）所屬企業(yè)，嚴(yán)格按照規(guī)定，規(guī)范進行經(jīng)營績效評價，并將評價結(jié)果用于公司經(jīng)營結(jié)果評定、企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬待遇和公司工資總額的確定。小浪底水利樞紐因工程開發(fā)設(shè)計原因使得公司經(jīng)營績效評價有著不同于其他企業(yè)的地方。

一、公司基本情況

開發(fā)公司為樞紐管理中心所屬企業(yè)，主要負(fù)責(zé)小浪底和西霞院水利樞紐的運行管理。小浪底水利樞紐工程開發(fā)任務(wù)以防洪、防凌、減淤為主，兼顧供水、灌溉、發(fā)電，除害興利、綜合利用。其中，防洪、防凌、減淤、供水、灌溉均為社會公益效益，發(fā)電為經(jīng)濟效益。

社會公益效益發(fā)揮只有成本費用發(fā)生而無相應(yīng)收入來彌補，也就是說，小浪底水利樞紐部分經(jīng)濟效益收入要承擔(dān)整個樞紐全部成本費用，收入和成本費用不配比。盡管如此，開發(fā)公司依然堅持水資源統(tǒng)一調(diào)度、公益效益優(yōu)先、電調(diào)服從水調(diào)的原則，在發(fā)揮社會公益效益的前提下，盡量取得最大的經(jīng)濟效益。

二、經(jīng)營績效評價過程

開發(fā)公司將經(jīng)營績效評價分為報送年度經(jīng)營績效評價考核指標(biāo)目標(biāo)建議值、簽訂年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書、考核年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)完成情況以及評價結(jié)果運用四個階段。

（一）報送年度經(jīng)營績效評價考核指標(biāo)目標(biāo)建議值

每年8月，開發(fā)公司按照樞紐管理中心要求，報送年度經(jīng)營績效評價考核指標(biāo)目標(biāo)建議值，目標(biāo)建議值分為財務(wù)定量考核指標(biāo)和管理定性考核指標(biāo)兩個部分。

1.財務(wù)定量考核指標(biāo)。開發(fā)公司財務(wù)定量考核指標(biāo)中的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長4個方面，具體8個基本指標(biāo)和14個修正指標(biāo)是按照上年度資產(chǎn)負(fù)債情況、當(dāng)年財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合經(jīng)營實際，依據(jù)國務(wù)院國資委公布的當(dāng)年《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》中水力發(fā)電業(yè)全行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，測算出各項指標(biāo)得分。

按照設(shè)計，小浪底水利樞紐工程各功能項目的投資成本分?jǐn)偨痤~為：防洪、防凌及減淤成本為161.35億元，占總成本的53%；供水及灌溉成本為46.27億元，占總成本的15%；發(fā)電成本為97億元，占總成本的32%。小浪底水利樞紐工程無論是在設(shè)計上，還是在實際運營上只有發(fā)電收入而無其他收入，使得發(fā)電收入要覆蓋整個樞紐工程所有的成本費用，形成了收入和成本費用不配比的客觀矛盾。

為解決上述矛盾，開發(fā)公司在報送財務(wù)定量考核指標(biāo)時，沒有照搬國資委企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值，而是結(jié)合公司實際情況和年度預(yù)算執(zhí)行情況，客觀測算出財務(wù)定量考核指標(biāo)的目標(biāo)值，以完成目標(biāo)值為基礎(chǔ)，測算出當(dāng)年度預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)計利潤和預(yù)計現(xiàn)金流量。以預(yù)計的資產(chǎn)負(fù)債、利潤和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)國資委公布的《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》中水力發(fā)電業(yè)全行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，測算出最終得分，以測算出的最終得分為財務(wù)定量考核指標(biāo)的目標(biāo)值。在績效評價時，完成或超過此最終得分，該項指標(biāo)考核得滿分；完不成此最終得分，則按比例得分。

2.管理定性考核指標(biāo)。結(jié)合自身工作職責(zé)，將與公司經(jīng)營管理密切相關(guān)的項目作為管理定性指標(biāo)報送。主要包括調(diào)度指令的執(zhí)行、發(fā)電任務(wù)的完成情況、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和樞紐運行安全管理情況等。

（二）年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書簽訂

樞紐管理中心根據(jù)年度工作目標(biāo)和要求，對開發(fā)公司報送的經(jīng)營績效評價考核指標(biāo)目標(biāo)建議值進行審核，以審核后的目標(biāo)值與開發(fā)公司簽訂《年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書》。在責(zé)任書中明確約定開發(fā)公司考核目標(biāo)及評分標(biāo)準(zhǔn)，作為次年進行經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)完成情況考核的具體依據(jù)。

（三）年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)完成情況考核

每年5月份，樞紐管理中心組織開展開發(fā)公司上年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)完成情況考核工作，考核包括綜合績效評價和經(jīng)營業(yè)績考核兩個階段。其中綜合績效評價工作委托中介機構(gòu)進行，經(jīng)營業(yè)績考核由樞紐管理中心組織開展。

1.考核準(zhǔn)備階段?？己碎_始前，開發(fā)公司按照樞紐管理中心要求，由財務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門以《年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書》內(nèi)容為依據(jù)，對各指標(biāo)內(nèi)容進行任務(wù)分解，逐一準(zhǔn)備相關(guān)指標(biāo)完成情況說明和相關(guān)證明材料。準(zhǔn)備好的材料由財務(wù)部門匯總、裝訂后報樞紐管理中心。

2.考核實施階段。樞紐管理中心委托的中介機構(gòu)對開發(fā)公司報送的材料進行審查和審核，并進入經(jīng)營現(xiàn)場進行實地調(diào)查和核實。按照中介機構(gòu)的要求，組織開展績效評價調(diào)查問卷工作補充完善相關(guān)資料。密切配合樞紐管理中心評價組對實際情況進行充分溝通，對需要提請評價組特別注意事項進行重點溝通。在評價組組織召開的企業(yè)綜合績效評價管理績效評價專家會上，開發(fā)公司圍繞管理績效評中發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)制度執(zhí)行、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、重大事項報告、人力資源管理、財務(wù)管理和社會公益服務(wù)8個方面內(nèi)容進行充分說明，接受管理績效評價專家考評。

3.考核結(jié)果?？己私Y(jié)束后，樞紐管理中心向開發(fā)公司下達(dá)考核結(jié)果通知，列出考核得分和考核等級以及管理建議。

（四）評價結(jié)果運用

樞紐管理中心下達(dá)考核結(jié)果后，開發(fā)公司依據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益增長幅度等內(nèi)容確定企業(yè)負(fù)責(zé)人基本年薪和績效年薪，向樞紐管理中心報送《水利部事業(yè)單位所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬水平審批備案表》確定企業(yè)負(fù)責(zé)人工資薪金收入，同時按照規(guī)定確定公司工資總額。

樞紐管理中心下達(dá)考核結(jié)果后，開發(fā)公司召開經(jīng)營績效考核結(jié)果分析會，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)分析得分和扣分原因，查找經(jīng)營管理中的缺點和不足，以進一步提升經(jīng)營管理水平。

三、經(jīng)營績效評價在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

盡管經(jīng)營績效評價是在年度結(jié)束后開始，但從經(jīng)營績效評價過程我們不難看出經(jīng)營績效評價管理始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營過程，并進一步提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

首先，有利于促進財務(wù)預(yù)算執(zhí)行。年度經(jīng)營績效評價考核指標(biāo)目標(biāo)建議值的確定，取決于企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況。目標(biāo)建議值一旦確定，會促進企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行年度財務(wù)預(yù)算，有利于發(fā)揮財務(wù)預(yù)算硬約束機制。

其次，有利于調(diào)動企業(yè)負(fù)責(zé)人和職工經(jīng)營管理積極性。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人和職工工資總額與經(jīng)營績效評價結(jié)果直接相關(guān)，有利于調(diào)動企業(yè)負(fù)責(zé)人和職工在經(jīng)營管理中的主觀能動性，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

最后，中介機構(gòu)的引入有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的缺點和不足。在經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)完成情況考核中引入的中介機構(gòu)，采用現(xiàn)場實地調(diào)查、職工無記名填寫績效評價調(diào)查問卷和召開專家評議會等形式，能夠更為客觀的評價企業(yè)經(jīng)營管理狀況發(fā)現(xiàn)缺點和不足，有利于進一步完善企業(yè)經(jīng)營管理。

（作者單位為黃河水利水電開發(fā)總公司）

[作者簡介：王曉飛，注冊會計師，國際注冊內(nèi)部審計師。]

參考文獻

[1] 王曉飛.監(jiān)管意見在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用[J].中國水利，2014（22）：69-71.