摘 要：近年來，隨著高校體制的不斷深入改革，大部分高校的籌資格局呈現(xiàn)多元化，以國家財(cái)政投入為主，社會(huì)資源投資為輔的格局，從而導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜化。為了提高高校財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是高校管理科學(xué)的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)信息的正確反映和歸集，是加強(qiáng)內(nèi)部控制和進(jìn)行內(nèi)部績效考評的前提。本文從高校建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)、框架及作用進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

隨著全球市場經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，我國高校的發(fā)展在受到國內(nèi)市場環(huán)境影響的同時(shí)，全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也給我國高校的發(fā)展帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。面對瞬息萬變的國際市場環(huán)境，所有高校必須做好迎接市場環(huán)境變化所帶來風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。應(yīng)對這種風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)是建設(shè)確實(shí)有效的內(nèi)部控制體系。由于內(nèi)部控制在我國運(yùn)行的時(shí)間不長，所以各企事業(yè)單位對內(nèi)部控制所需風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)認(rèn)識(shí)不充分，特別是在高校里面，由于受到了國家政策環(huán)境的保護(hù)，對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)顯得尤為淡薄。隨著我國高校教學(xué)體制的深入改革，財(cái)務(wù)管理作為高校管理工作的重要組成部分，其不僅要籌集和分配資金，而且還要對高校資金用途進(jìn)行核算、監(jiān)督，直接影響著高校的科研建設(shè)和發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作是高校財(cái)務(wù)管理中的又一重要課題。

1、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素構(gòu)成。

2、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜化

我國高校的資金來源渠道比較多，特別是高校改制后，許多高校設(shè)立了獨(dú)立法人機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)不再由國家全部承擔(dān)，管理層結(jié)構(gòu)相對比較復(fù)雜，既有上級任命的校長，副校長等高層管理人員，還有創(chuàng)辦院校的投資人、經(jīng)營者等管理人員。而且這兩類管理者在經(jīng)營方面存在利益沖突，所以導(dǎo)致了高校治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化。

2.2 控制活動(dòng)多樣化

高校作為高等教育重要機(jī)構(gòu)，不僅要承擔(dān)高等教育的科研任務(wù)，還要為學(xué)校創(chuàng)造盈利進(jìn)行投融資、采購、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此高校的活動(dòng)范圍比較廣，社會(huì)責(zé)任也很重大。這就要求高校在運(yùn)行過程中，注意多樣化的控制活動(dòng)，對于基建、采購等控制比較薄弱的活動(dòng)應(yīng)加以重視。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多元化

由于高校的自身結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，涉及面比較廣，所以在運(yùn)營過程中可能會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，比如高校一般所需籌資額比較大，如果改變籌資方式可能會(huì)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，投資者與管理層之間利益沖突引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、就業(yè)率降低帶來生源不景氣從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對變化莫測的市場環(huán)境，高校必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立內(nèi)部控制體系，以抵御各種考驗(yàn)。

3、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)部控制制度不健全

近年來，由于全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益頻繁，但是許多高校為了擴(kuò)大學(xué)校的硬件設(shè)施建設(shè)，使得學(xué)校外部建設(shè)和內(nèi)在發(fā)展不平衡，內(nèi)部控制制度不健全。即使有些高校擁有了完善的內(nèi)部控制制度，但由于沒有得到有效執(zhí)行，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

3.2 監(jiān)督機(jī)制不健全

許多高校在對資金進(jìn)行審核時(shí)，只注重會(huì)計(jì)原始憑證是否真實(shí)，對所需資金的相關(guān)項(xiàng)目沒有進(jìn)行可行性論證，對已經(jīng)運(yùn)作的項(xiàng)目沒有進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督，從而造成不必要的損失。目前，有部分高校在對財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，依照以前的經(jīng)驗(yàn)來處理，顯得比較隨意。而有一些高校則過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分權(quán)造成了血型財(cái)力分散。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

部分高校對自身財(cái)務(wù)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，主要表現(xiàn)在：一是在進(jìn)行校園擴(kuò)張、購買高昂設(shè)備時(shí)完全依靠銀行貸款，而忽略了自身的經(jīng)濟(jì)承受能力，從而使得學(xué)校的資金鏈斷裂、造成經(jīng)濟(jì)危機(jī)。二是由于每位學(xué)生的家庭狀況參差不齊，有些家庭困難的學(xué)生無法按期、如數(shù)的向?qū)W校繳納學(xué)費(fèi)，可能會(huì)對學(xué)校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成一定的影響。

4、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建的措施

4.1 建立健全有效的內(nèi)控制度

根據(jù)國家出臺(tái)的法律法規(guī)，建立一套屬于高校自身特有的內(nèi)部控制體系，做到以預(yù)防控制為主、事后控制為輔，明確崗位職責(zé)，約束財(cái)務(wù)管理行為。制定會(huì)計(jì)人員定期輪換制，對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)考核，明確各自崗位職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期審查，實(shí)時(shí)更新，特別是對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并給予完善。

4.2 健全監(jiān)督機(jī)制

一是建立一套內(nèi)部控制的評審標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，嚴(yán)格內(nèi)部控制的監(jiān)督程序。對于實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督程序的關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注；二是建立一套內(nèi)部控制自我評價(jià)體系。結(jié)合內(nèi)部控制檢查標(biāo)準(zhǔn)，定期開展自我檢查工作，定期評估內(nèi)部控制實(shí)施的是否有效，并將評價(jià)結(jié)果與績效考核掛鉤。三是建立內(nèi)部控制的自我調(diào)整與完善體系。對內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)做到實(shí)時(shí)調(diào)整，包括調(diào)整分析、授權(quán)、審批、試運(yùn)行與調(diào)整評價(jià)等，保持內(nèi)控的適應(yīng)性。

4.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校內(nèi)部應(yīng)成立專門信貸資金部門，對籌資成本進(jìn)行評估，將籌資成本控制在可承受范圍內(nèi)，嚴(yán)格對所需借貸的資金進(jìn)行預(yù)算，堅(jiān)持效益第一，正確評估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，力爭讓貸款資金可以為學(xué)校資金帶來最大化收益。

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