摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各企業(yè)集團(tuán)規(guī)模在不斷擴(kuò)大中，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)構(gòu)成呈現(xiàn)出復(fù)雜化狀態(tài)，在這樣的情況下，做好財務(wù)管控和風(fēng)險管理工作迫不及待、刻不容緩。基于此，本文分析了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理方式，并對管理方式提出了幾點建議，希望能夠幫助企業(yè)集團(tuán)在競爭如此激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)資金 集中管理方式

在新形勢下，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，其子公司和分公司也在不斷擴(kuò)大和增加，怎樣才能監(jiān)管好子公司和分公司的財務(wù)資金，這是總公司領(lǐng)導(dǎo)需要重點考慮的問題。據(jù)有關(guān)實踐結(jié)果表明，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理方式不但能夠加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理內(nèi)控質(zhì)量，而且也能推動企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。但我國很多企業(yè)集團(tuán)在實施財務(wù)集中管理方式中出現(xiàn)了問題，需要采用相應(yīng)的控制措施來解決這些問題，本文結(jié)合企業(yè)集團(tuán)實際發(fā)展情況，并提出了解決這些問題的對策，進(jìn)而促使企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

1、實施財務(wù)集中管理的可行性和重要性

1.1 推動企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展

隨著公司規(guī)模擴(kuò)大及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的拓展，想要實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，需要將企業(yè)所有發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)資源、生成要素全部集中，并對這些財務(wù)合理科學(xué)的應(yīng)用，確保企業(yè)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、新型產(chǎn)業(yè)等都能得到很好的發(fā)展。實施財務(wù)集中管理，對財務(wù)資源合理的整合，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)實際情況，在實施全面預(yù)算管理、控制財務(wù)政策、控制重大財務(wù)事項等措施中，集團(tuán)資金在投資、信貸等科學(xué)規(guī)劃，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好各項保障工作[1]。

1.2 提高財務(wù)管理效率

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理能力關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)作。想要實現(xiàn)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，就必須要確保財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性。及時準(zhǔn)確的會計信息能夠為企業(yè)進(jìn)行各方面工作奠定堅實的基礎(chǔ)，并提供出科學(xué)有效的依據(jù)。推行財務(wù)集中管理制，有助于集成財務(wù)會計信息，防止信息“孤島”情況出現(xiàn)，可以很好的防止集團(tuán)內(nèi)部所屬成員核算制度出現(xiàn)差異，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，實現(xiàn)動態(tài)控制，有助于提高財務(wù)控制水平和財務(wù)管理效率。企業(yè)在實施財務(wù)集中管理方式，應(yīng)根據(jù)各方面條件有計劃的實施，不能一味的盲目實施，這樣會阻礙企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展。

1.3 減少企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營運(yùn)行成本

企業(yè)集團(tuán)管理層、管理幅度太多太大，經(jīng)營戰(zhàn)略與規(guī)劃要分解下達(dá)到所屬單位，需要企業(yè)各個子系統(tǒng)工程做強(qiáng)有力的支撐。在科研系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)中，如果財務(wù)系統(tǒng)沒有在第一時間內(nèi)反應(yīng)，那么會影響著經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行，推行財務(wù)集中管理能夠強(qiáng)有力的支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃，全面的推進(jìn)集團(tuán)統(tǒng)一的、完善的管理，讓企業(yè)集團(tuán)在各個子系統(tǒng)下科學(xué)的、合理的實施戰(zhàn)略規(guī)劃中出現(xiàn)聚合效應(yīng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.4 增強(qiáng)集團(tuán)資源配置優(yōu)勢

增強(qiáng)集團(tuán)融資與償債能力，通過集團(tuán)資金集中管理，可以盤活集團(tuán)的資金存量，通過在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)間合理調(diào)配，降低財務(wù)費用，實現(xiàn)資金效益最大化，優(yōu)化集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)集團(tuán)公司融資能力和償債能力。優(yōu)化資源配置，加速集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)。

2、企業(yè)集團(tuán)推行財務(wù)集中管理方式的現(xiàn)狀

在規(guī)范資金使用、提高總公司對所屬集團(tuán)的成員企業(yè)的控制力、加強(qiáng)總部資源配置等方面上，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理具有顯著的作用，但從實際情況上而言有如下幾個問題。

（1）在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理上，因為企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營狀況、財務(wù)制度、工作人員能力等方面上有很大的差異，使企業(yè)集團(tuán)選擇財務(wù)集中管理模式中出現(xiàn)了困難。委派分權(quán)型和高度集中型都是很常見的財務(wù)管理模式，這兩種模式各有優(yōu)點和不足。

1）高度集中型財務(wù)管理模式，對企業(yè)的財務(wù)資源能夠有效的整合，在優(yōu)化成本和節(jié)約費用上有很大的應(yīng)用價值，也能規(guī)范企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理。但此方案也有不足，具體包括如下幾點：在經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)督控制中，集團(tuán)內(nèi)部成員的財務(wù)人員很難深入進(jìn)行；降低了所控公司的辦事水平；影響了該公司節(jié)約成本；嚴(yán)重影響了所控公司財務(wù)人員工作的積極性。

2）委派分權(quán)型財務(wù)管理模式具有如下幾點優(yōu)勢：加強(qiáng)財務(wù)工作人員的事前控制和事前監(jiān)督；幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)控制目標(biāo)；提高公司財務(wù)工作效率。異地分公司委派記賬，可以實施實地監(jiān)管和當(dāng)?shù)囟悇?wù)業(yè)務(wù)。缺點如下：集團(tuán)財務(wù)資源整合能力有限；增加了財務(wù)管理成本。同時，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理為所屬成員的財務(wù)管理帶來了很大的壓力，造成分公司參與興趣不高[2]。

（2）在推行企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理過程中，如果沒有充分了解分公司所在地區(qū)政府的財務(wù)管理規(guī)定，在公司財務(wù)收付標(biāo)準(zhǔn)制定中，沒有很好的掌握所屬企業(yè)在財務(wù)管理上物力、人力等差異，很容易造成集團(tuán)內(nèi)部成員間在財務(wù)支配資源與財務(wù)管理水平出現(xiàn)沖突，最后影響了下屬公司財務(wù)管理的主動性。

3、提高企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理方式成效的對策

3.1 明確財務(wù)集中管理思路

企業(yè)集團(tuán)在推行財務(wù)集中管理方式，需要制定出完善的、健全的財務(wù)制度。如：在會計核算管理制度中，應(yīng)保持著會計核算報告程序的統(tǒng)一性、完整性；統(tǒng)一管理財務(wù)資金預(yù)算；內(nèi)部成員公司的分配股權(quán)收益、利潤等應(yīng)保持同等。此外，想要做好財務(wù)集中管理，就需要加大力度管理資金。在集中管理資金過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)整合和調(diào)控資金，盤活資金量和提高資金使用率，在降低財務(wù)成本的基礎(chǔ)上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而促使企業(yè)在競爭激烈的市場中占有一席之地，成為本行業(yè)的佼佼者。

3.2 明確財務(wù)集中管理的目標(biāo)

首先確定集團(tuán)的戰(zhàn)略定位，是集團(tuán)公司與分公司模式，還是母子公司的模式，分公司沒有獨立核算、無注冊資金，無獨立法人，只能高度集中制或異地委派記賬。若母子公司，實施控制型，在資源和重大事項會計核算中，在預(yù)算管理中，子公司都有權(quán)力獨立管理，但在核算口徑、財務(wù)會計政策、資金預(yù)算指標(biāo)等工作上，這些都需要母公司負(fù)責(zé)制定。從財務(wù)集中管理真實狀況上來講，企業(yè)集團(tuán)需要統(tǒng)一財務(wù)管理制度，在資金結(jié)算、核算制度、評價子公司財務(wù)業(yè)績等方面上，都需要實施統(tǒng)一的、完善的管理。在明確總公司財務(wù)管理制度中，能夠?qū)崿F(xiàn)總公司和子公司成功共享財務(wù)資源。同時，為了保證企業(yè)集團(tuán)有序管理分公司和子公司，建立健全的財務(wù)管理制度。統(tǒng)一管理集團(tuán)會計核算制度，并充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，及時的、有效的將子公司和分公司信息傳遞給總公司，總公司領(lǐng)導(dǎo)在查看信息，及時回復(fù)子公司，使公司戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略達(dá)成一致。

3.3 注重財務(wù)集中管理的地區(qū)差異性

企業(yè)集團(tuán)在集中管理財務(wù)過程中，應(yīng)重視起企業(yè)各個子公司、分公司實際發(fā)展情況，全面了解企業(yè)各子公司、分公司的財務(wù)人力、管理狀況，在熟悉子公司、分公司所在區(qū)域的財務(wù)制度后，根據(jù)子、分公司的狀況，在確保財務(wù)集中管理整體框架完整的前提下，應(yīng)合理分配子、分公司的物力、人力，確保財務(wù)集中管理方案在公司中得到很好的執(zhí)行。

另外，在財務(wù)集中管理方式實施下，影響了企業(yè)子、分公司財務(wù)管理的主動性，對于這一情況，企業(yè)集團(tuán)可結(jié)合自身發(fā)展能力，適時下放財務(wù)權(quán)限，在不影響集團(tuán)財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，將更多的權(quán)力賦予給子、分公司，讓公司根據(jù)自身能力，制定出完善的、統(tǒng)一的資金預(yù)算方法，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中心只需要對子、分公司財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和審計，這樣才能提高子、分公司參與財務(wù)集中管理的積極性，最終實現(xiàn)共贏。同時，還要不斷培訓(xùn)和提高企業(yè)集團(tuán)和分公司、子公司的財務(wù)工作人員，保證他們的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力能夠符合時代發(fā)展的要求，并且將具體任務(wù)落實到個人身上，在出了問題后找相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，避免權(quán)責(zé)不清，對于表現(xiàn)優(yōu)異的財務(wù)人員應(yīng)給予獎勵，獎勵形式包括物質(zhì)獎勵和精神獎勵，以物質(zhì)獎勵為主，這樣可以不斷提高員工工作的熱情，使他們將更多的注意力放在工作上，從而為推動企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)出自身最大的力量。

3.4 會計集中核算模式的實施

（1）集中會計業(yè)務(wù)。會計集中核算是為了集中會計業(yè)務(wù)，將子公司和分公司財務(wù)核算功能全部集中在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門中，由企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)一核算，整理和錄入原始數(shù)據(jù)由異地子公司和分公司會計部門進(jìn)行，審核和記錄入賬資料由企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理。集中核算會計業(yè)務(wù)統(tǒng)一了各個會計主體間的會計政策，保持了企業(yè)會計信息的穩(wěn)定性、有效性。集中資金管理始終都是會計業(yè)務(wù)集中核算的重點工作，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合地區(qū)分布、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等狀況，從統(tǒng)收統(tǒng)支撥付內(nèi)部銀行、財務(wù)公司、備用金模式等資金管理模式中選取出最佳的管理模式[3]。

（2）財務(wù)工作者的集中、統(tǒng)一管理。在財務(wù)集中核算下，管理財務(wù)人員有委派制、分離制（集中制）兩種方式。委派制就是企業(yè)集團(tuán)委派財務(wù)管理人員監(jiān)督和管控下屬單位，審核各個成員公司的財務(wù)收支的有效性、準(zhǔn)確性，對各個成員會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，積極的參與到制定資金預(yù)算方案和財務(wù)計劃中。分離制就是將財務(wù)工作者從成員中分離建立起會計核算中心，集團(tuán)總部負(fù)責(zé)管理此中心，對成員企業(yè)展開一系列的服務(wù)和監(jiān)督。無論哪種財務(wù)管理人員方式，都應(yīng)結(jié)合實際情況，選擇出最佳的方式，這樣才能達(dá)到預(yù)期的效果。

結(jié)束語

綜上所述，在配置財務(wù)資源、防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)資產(chǎn)利用率等方面上，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理模式具有顯著的作用。在財務(wù)集中管理模式選擇中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)實際狀況，構(gòu)建起相應(yīng)的財務(wù)集中管理體系，從而為企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]羅聰.轉(zhuǎn)型期財務(wù)集中管理工作路徑思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（10）：151+170.

作者簡介：

王曉華 （1964-），女，甘肅蘭州人，大專，從事財務(wù)會計工作。