摘 要：本文對如何做好項目內(nèi)部控制管理工作，加強企業(yè)的工程項目內(nèi)部控制工作，從項目實施的五個階段分別提出措施和建議，為做好這方面的工作提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑工程 項目 內(nèi)部控制

當今階段，企業(yè)自身的經(jīng)濟效益都呈現(xiàn)出低迷狀態(tài)，很多領(lǐng)域都面臨著產(chǎn)能過剩等問題，使得企業(yè)在面臨虧損的同時，自身的資金鏈也出現(xiàn)了巨大的問題。立足于建設(shè)項目來看，企業(yè)也加大了自身的管理力度，特別是對工程項目的內(nèi)部控制，從而力圖規(guī)避各種預(yù)期風(fēng)險。本文綜合了項目管理工作的相關(guān)理論經(jīng)驗，具體分析了企業(yè)在項目管理方面如何高效地開展內(nèi)部控制。

一、項目立項階段做好會計工作的內(nèi)部控制。企業(yè)在建設(shè)項目的立項階段，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，具體可以從以下方面開展：首先，企業(yè)要意識到項目方案決策的重要性，這也是整個項目成功與否的決定因素之一，特別是前期階段，決策的重要性更是不言而喻。要圍繞項目進行必要性以及可行性分析，并為項目的決策提供有效的信息支撐，為項目的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

其次，就項目方案的編制環(huán)節(jié)而言，需要開展完整的調(diào)研活動，從而為預(yù)估工作提供精準的數(shù)據(jù)信息支撐，避免主觀傾向給決策造成巨大的失誤。針對一些比較核心的數(shù)據(jù)信息，諸如項目投資預(yù)算、市場行情以及成本等數(shù)據(jù)，需要進一步確保數(shù)據(jù)的精準性和可靠性，決策時要綜合國內(nèi)外市場的行情進行合理預(yù)估。對預(yù)算工作進行評估時，要確保預(yù)算和實際投資的差額維持在10%以內(nèi)，只有進行科學(xué)合理的預(yù)算，才能為項目后期的開展提供有效的指導(dǎo)。

最后，企業(yè)需要圍繞項目做好配套的評審工作，借助企業(yè)外部的一些行業(yè)專家，對項目規(guī)劃進行專業(yè)性的點評，并對項目方案里一些核心數(shù)據(jù)進行有效的核實，諸如投資的規(guī)模、開展模式、市場規(guī)模以及資金渠道等方面進行考核，從信息資源的可靠性以及真實性等維度進行評價與修正。聘請專家時，需要注意專家人士的代表性，盡可能涵蓋各行業(yè)領(lǐng)域以及各部門，從而有效兼顧不同主體的權(quán)益。立足最終決策而言，企業(yè)的會計人員需要與項目負責(zé)人保持密切的聯(lián)系，并參與到整個決策活動中來，進行決策時需要有完整的書面記錄，為后期的權(quán)責(zé)考核提供有效的信息支撐。

二、設(shè)計階段做好會計工作的內(nèi)部控制。當項目方案處于設(shè)計階段時，需要加大會計內(nèi)部控制的力度，具體工作可以從以下方面展開：首先，要提升對設(shè)計工作的重視，確保整個設(shè)計流程的規(guī)范性發(fā)展，籌建與設(shè)計單位需要針對一些核心問題進行科學(xué)化的分析，綜合對比之后選出最佳的方案，并確保有完整的信息記錄，為后期的權(quán)責(zé)規(guī)劃提供指導(dǎo)。其次，籌建單位需要重視對設(shè)計質(zhì)量的把控，要避免事故發(fā)生之后再進行補救。

三、籌備階段做好會計工作的內(nèi)部控制。為了保證項目招標工作的穩(wěn)健發(fā)展，可以從以下方面采取措施：首先，項目籌建單位需要重視招標工作的開展，不能將招標工作當作是勞神傷財?shù)幕顒?，需要充分意識到招標工作對企業(yè)自身的積極效益，在開展招標工作的同時，還需要聯(lián)合第三方招標機構(gòu)，開展公開性的招標活動，充分引入競爭體制，這樣對于提升承包商的工程質(zhì)量具有很大的促進作用，還能壓縮工程項目的造價成本，提升工程推進的效率，使得單位獲得更大的效益。此外，開展公開性的招標活動，還能有效規(guī)避建筑行業(yè)的腐敗行為。

其次，按照招標法的相關(guān)說明，對于一些滿足招標條件的原料以及設(shè)備，必須采用公開招標的模式來進行，以公開公正的指導(dǎo)理念來組織招標活動，將招標工程的一些重要指標數(shù)據(jù)以及合同約定進行公開。對于一些投資總額不滿足公開招標條件的項目，企業(yè)也可以在內(nèi)部推行公開招標的模式，不僅可以壓縮第三方招標的委托成本，也能充分發(fā)揮公開招標的優(yōu)勢特征。

最后，企業(yè)將公開招標的相關(guān)文件公開之前，要公平對待所有的投標單位，公開技術(shù)標準，不能主觀偏袒哪一方。當招標工作成功推進后，需要對標底進行保密，開標之前，企業(yè)和投標人可以分別就價格、方案等諸多方面開展談判活動。

四、實施階段做好會計工作的內(nèi)部控制。當工程項目推進到實施階段時，最主要的問題一般表現(xiàn)為以下方面：物資和設(shè)備的性價比有限，采購成本高出了預(yù)算總額；物資以及設(shè)備的質(zhì)量不合格，對項目的推進產(chǎn)生了重要影響；項目資金沒有落實，阻礙了工程進度，也加大了項目的總成本；工程缺乏有效的監(jiān)管，工程質(zhì)量無法滿足預(yù)期的標準。在這一階段，應(yīng)該從以下方面采取積極有效的調(diào)控措施：首先，企業(yè)要加大對施工流程的監(jiān)管，項目不能簡單地推送，要做好一系列準備工作，這樣才能確保項目穩(wěn)健地推行。

其次，參照合同的相關(guān)條例，對工程涉及的物資、設(shè)備等進行嚴格的監(jiān)管。對于一些自行采購的物資，也需要落實驗收工作，承包商提供的物資需要重點把握物資的質(zhì)量，從而使得設(shè)備材料滿足合同的用工需求，要避免一些不合乎規(guī)范的物資材料運用到工程建設(shè)領(lǐng)域。

最后，企業(yè)對工程的變更概況要進行有效掌控，綜合相關(guān)的部門以及技術(shù)人員進行現(xiàn)場核查，并確保各項手續(xù)的完整性。

五、竣工驗收階段做好會計工作的內(nèi)部控制

為確?？⒐るA段驗收工作的順利開展，需要從以下方面采取措施：首先，企業(yè)需要組織驗收工作的開展，驗收組織需要囊括政府相關(guān)部門、籌建單位、設(shè)計單位以及施工單位等多個主體，在各部門的協(xié)同組織下推動驗收工作的開展。在具體的驗收環(huán)節(jié)，要做好質(zhì)量與安全的檢測工作，避免出現(xiàn)錯誤。具體的檢驗過程中，需要綜合各部門的匯報情況，從而對項目進行整體性評估。針對一些后續(xù)的問題需要及時進行調(diào)整，還要安排專門的人員進行督檢，確保項目的成功驗收。

其次，企業(yè)還需要收集和工程項目相關(guān)的文獻資料，從項目建設(shè)初期一直貫穿于項目的驗收環(huán)節(jié)，安排專門的人員進行管理，竣工階段完成驗收之后，對所有的資料進行存檔操作。與此同時，項目的負責(zé)人需要簽署保密協(xié)議，確保各項工作與資料的保密性。

最后，當工程項目竣工之后，常規(guī)而言，在竣工驗收環(huán)節(jié)之后的6～12個月，要對項目進行綜合評估，確保項目狀態(tài)、效益等指標都滿足預(yù)期的標準，為后期的權(quán)責(zé)劃分提供有效的指導(dǎo)。

參考文獻：

[1]顧志宏，加強對企業(yè)工程項目的會計內(nèi)部控制，經(jīng)營管理者，2014（9）.

作者簡介：

崔峻峰 男，（1971-），煙臺盛泉建設(shè)工程有限公司。

趙增言 男，（1973-），煙臺盛泉建設(shè)工程有限公司。

（作者單位：煙臺盛泉建設(shè)工程有限公司 山東煙臺市 264003）