摘 要：隨著中國市場化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷成熟，更多企業(yè)進(jìn)入了集團(tuán)化的發(fā)展階段。如何確定集團(tuán)化有效管控模式是一個關(guān)鍵性問題。加強(qiáng)內(nèi)部控制是集團(tuán)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一，而有效的內(nèi)部審計(jì)便是內(nèi)部控制體系當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)之一，此外內(nèi)部審計(jì)工作還具有對企業(yè)監(jiān)督的效用，有助于企業(yè)加強(qiáng)對各個層面的管理控制，提高經(jīng)營效率，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，因此內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，對于集團(tuán)企業(yè)而言具有重大的影響。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部控制體系 內(nèi)部審計(jì)工作

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)所存在的問題

1.環(huán)境建設(shè)落后，內(nèi)部審計(jì)力度較弱。由于集團(tuán)企業(yè)被傳統(tǒng)管理理念的束縛，某些集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部建設(shè)控制體系時，雖然在內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行等環(huán)節(jié)取得一些成果，但是卻沒有過多關(guān)注于內(nèi)部控制的執(zhí)行效果的評估，而且還存在內(nèi)部控制力度不足的現(xiàn)象，此外，某些集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)的時候，沒有將內(nèi)部審計(jì)納入到內(nèi)部控制的體系當(dāng)中，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，還有某些集團(tuán)企業(yè)只是片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是具有監(jiān)督功能，但是沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)還具有管理功能，這樣會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用沒有發(fā)揮到極致。此外，從集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況來講，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)還是存在不同的程度上落后，只是重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間出現(xiàn)矛盾，最后使得內(nèi)部審計(jì)工作無法順利進(jìn)行開展。

2.沒有制定內(nèi)部控制流程的標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員存在錯誤認(rèn)識。由于某些集團(tuán)企業(yè)沒有制定科學(xué)合理有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作的質(zhì)量受到一定程度上的影響，特別是那些還沒有上市的集團(tuán)企業(yè)，因?yàn)闆]有制定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系，而使得內(nèi)部控制工作分散在各個方面，使集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員將審計(jì)工作著重于企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中的工作里面的錯誤或者舞弊，和在進(jìn)行內(nèi)部控制上所出現(xiàn)的問題上，而往往忽視了集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估和分析，合理確認(rèn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容逐漸減少，從實(shí)際上來講，檢測內(nèi)部控制IDE執(zhí)行狀況只是內(nèi)部審計(jì)工作的一種有效手段，并不能代表內(nèi)部審計(jì)全部內(nèi)容，此外，有許多集團(tuán)公司沒有詳細(xì)全面描述業(yè)務(wù)的工作流程，也沒有將各類規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效結(jié)合，因此內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程當(dāng)中，因?yàn)闆]有實(shí)際操作標(biāo)準(zhǔn)，而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的工作難以展開。

3.內(nèi)部審計(jì)人員掌握業(yè)務(wù)知識不夠全面。因?yàn)閮?nèi)部控制工作所涉及范圍較廣，比如集團(tuán)企業(yè)的日常經(jīng)營活動，財(cái)務(wù)管理，生產(chǎn)組織管理等，因此對于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識掌握的要求較高，比如要求他們對經(jīng)濟(jì)，法律以及財(cái)務(wù)等各個方面都要有所了解，這才是能夠具備專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本條件，但是從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍來講，審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)務(wù)，審計(jì)專業(yè)為主，大多沒有一線業(yè)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，其業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)相對單一，無法處理好內(nèi)部控制流程當(dāng)中各個重點(diǎn)環(huán)節(jié)，而且伴隨著現(xiàn)代審計(jì)的方式多樣化，使傳統(tǒng)的審計(jì)人員的知識已經(jīng)無法滿足于內(nèi)部的要求。

二、提出相應(yīng)的加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對策

1.集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)努力營造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一般而言，內(nèi)部審計(jì)工作并不是長期處于在一種模式當(dāng)中，而是伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理方式也是在逐漸的發(fā)生變化，故內(nèi)部審計(jì)工作也是在悄然地發(fā)生著變化，并對工作的方式進(jìn)行不斷的創(chuàng)新與完善，因此在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響之下，集團(tuán)企業(yè)需要將內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)立成為一個獨(dú)立的項(xiàng)目，從而對其進(jìn)行深入開發(fā)，并充分利用各種手段或者方式來提高內(nèi)部審計(jì)水平，比如運(yùn)用經(jīng)營審計(jì)，成本審計(jì)等方式，從而有助于營造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，此外，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從上而下的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制文化建設(shè)，使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個部門都清楚地了解內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的目標(biāo)，并知道自己的權(quán)利和義務(wù)，進(jìn)而不斷樹立內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.不斷完善業(yè)務(wù)流程，以及糾正內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識錯誤。內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作之前，需要進(jìn)行一定的審前調(diào)查工作，特別是風(fēng)險(xiǎn)分析和完善業(yè)務(wù)流程，又因?yàn)閮?nèi)部控制是由集團(tuán)企業(yè)各個部門的人員共同參與，而且又受到人為因素的影響，內(nèi)部控制不再是停留在表面的管理手冊，規(guī)章制度的層面上，而是成為一種系統(tǒng)，因此，在此基礎(chǔ)之上內(nèi)部審計(jì)工作需要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的評估，而且內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查工作，并仔細(xì)認(rèn)真的完善集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)控制，此外，因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都是逐漸在發(fā)生變化，使得業(yè)務(wù)流程，管理模式也在發(fā)生變化，所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)著重于關(guān)注和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的一些規(guī)章制度或者管理辦法，以及不斷熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程，為建立健全內(nèi)部控制體系奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，最后促進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的良好發(fā)展。

3.著重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識能力的提高。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識儲備量對于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善有著重要的作用，他們不僅需要深度掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識，而且還是熟悉了解集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，管理方式方法以及規(guī)章制度，以便于能夠及時找出內(nèi)部控制當(dāng)中所存在的問題，并及時的解決，因此，內(nèi)部審計(jì)人員需要樹立學(xué)到老的理念，和及時掌握熟悉現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，以提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力為目標(biāo)，此外由于審計(jì)工作是在逐漸發(fā)生變化，因此審計(jì)工作的內(nèi)容和外部都是在逐漸的豐富，而且審計(jì)工作已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變外部形式，不再是封閉的環(huán)節(jié)，所以說內(nèi)部審計(jì)人員就需要具有較強(qiáng)的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，還需要具備一定程度上的管理能力以及法律知識，因此集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)管理人員需要逐漸改變內(nèi)部審計(jì)人員的傳統(tǒng)觀念，以及為內(nèi)部審計(jì)人員開展相關(guān)的培訓(xùn)，并定期對其的專業(yè)素質(zhì)和工作能力進(jìn)行考核，根據(jù)考核的結(jié)果不同而針對不同的人員所存在的問題采取不同的辦法，還有為內(nèi)部審計(jì)人員配置相關(guān)的先進(jìn)計(jì)算機(jī)等審計(jì)工具，以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)，管理信息以及經(jīng)濟(jì)信息的分析和充分記錄。

結(jié)語

總而言之，每一種組織結(jié)構(gòu)都會有自己的優(yōu)點(diǎn)和不足。內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部控制建設(shè)是息息相關(guān)，做好內(nèi)部審計(jì)工作有助于內(nèi)部控制建設(shè)，相反來講，不斷建立健全內(nèi)部控制體系，也有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展，二者相輔相成，共同促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的良好可持續(xù)性發(fā)展。

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（作者單位：廣州市昊鏈信息科技股份有限公司 廣東廣州市 510730）