摘 要：隨著計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)也隨之發(fā)展起來，由于網(wǎng)絡(luò)購物具有快捷，方便的特點(diǎn)，因此網(wǎng)絡(luò)購物獲得了越來越多人的歡迎，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的商品交易額也在逐步地變大。但是隨之而來的就是網(wǎng)絡(luò)購物存在的隱形稅費(fèi)問題，網(wǎng)絡(luò)購物背后的稅收制度則相對滯后，本文針對網(wǎng)絡(luò)購物存在的隱形稅費(fèi)問題進(jìn)行了討論和研究。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)購 隱形稅 措施

1、網(wǎng)絡(luò)購物的稅費(fèi)問題所產(chǎn)生的影響

1.1 稅收的流失

目前，在社會消費(fèi)品零售總額中，網(wǎng)絡(luò)購物市場所占的比重只有的0.6%左右，但是按照這幾年網(wǎng)絡(luò)購物的增長形式，2008年，在社會消費(fèi)品零售總額中，網(wǎng)絡(luò)購物市場所占的比重已經(jīng)超過1%。2012年，中國網(wǎng)絡(luò)購物市場已經(jīng)突破了l萬億元的大關(guān)，在社會消費(fèi)品零售總額中，網(wǎng)絡(luò)購物市場所占的比重為5%～8%。淘寶和天貓2015年僅雙十一的交易量就達(dá)到了844億元，按照稅率4%計算，僅2015年雙十一這一天，淘寶和天貓就“漏稅”33個億元。如果中國的網(wǎng)絡(luò)購物市場真的突破1萬億元的話，我國一年將造成幾百億元的稅收流失。

1.2 利用網(wǎng)絡(luò)購物逃稅

目前，我國對網(wǎng)絡(luò)購物還沒有進(jìn)行征稅，所以這一漏洞就被許多商家抓住了，許多商家會以個人的名義來做用戶對用戶的經(jīng)營模式，從而完美地避開了稅收。正如“中國網(wǎng)上交易逃稅第一案”，他們就是利用這樣的手段來逃過稅收的，作案的人會以公司為名義建立企業(yè)對消費(fèi)者的電子經(jīng)營模式，以公司和自己的名義在淘寶上開店鋪，將個人名義建立的店鋪開在以用戶對用戶模式的淘寶網(wǎng)上。通過一段時間的積累，作案人就會擁有自己的客戶基礎(chǔ)，等到這之后，就會采取各種形式進(jìn)行長期的買賣，這樣就會使得網(wǎng)上的交易多于網(wǎng)下的交易。我國的法律法規(guī)針對個人和企業(yè)都是不同的，公司的經(jīng)營模式是企業(yè)對消費(fèi)者的電子商務(wù)模式，但是其卻采用用戶對用戶的模式來交易，將公司經(jīng)營模式的實(shí)質(zhì)掩蓋了。網(wǎng)上交易不納稅，網(wǎng)下交易納稅，如果這樣長期下去，會有更多的人抓住這一漏洞，進(jìn)而擾亂了國家的秩序。

1.3 對進(jìn)出口關(guān)稅的沖擊

網(wǎng)絡(luò)購物不受地區(qū)的限制，都是在網(wǎng)上完成的，賣家通過快遞將貨物發(fā)送到買家的手中，然而我們通過網(wǎng)絡(luò)購買國外的東西時，國外的買家就會以快遞的形式把物品發(fā)送到我們在手中，在快遞傳送的過程中，我們不可能將商品進(jìn)行拆包檢查，因此這些商品就逃過了進(jìn)口關(guān)稅，長期這樣下去，一定會對我國的關(guān)稅產(chǎn)生強(qiáng)烈的沖擊，與此同時，也會有一些人抓住這個漏洞，逃過進(jìn)口關(guān)稅，對進(jìn)口關(guān)稅產(chǎn)生不容忽視的影響。

2、修訂完善稅收法規(guī)的措施

2.1 盡快完善相關(guān)法律法規(guī)

網(wǎng)絡(luò)購物存在的隱形稅費(fèi)問題已經(jīng)不容忽視了，應(yīng)采取措施來完善修改現(xiàn)有的稅制法律，對網(wǎng)絡(luò)購物征稅的條款進(jìn)行補(bǔ)充。把現(xiàn)有的稅制條款作為前提，針對網(wǎng)絡(luò)購物出現(xiàn)的稅收問題，來對稅法進(jìn)行修訂和完善，針對那些抓住漏洞的人，應(yīng)該在征稅對象，范圍和稅率等方面進(jìn)行改進(jìn)，將征稅，免稅的范圍進(jìn)一步明確，對現(xiàn)有的各種稅種進(jìn)行調(diào)整，明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)購物方面的稅收問題，與此同時，還應(yīng)該電子商務(wù)的網(wǎng)址和服務(wù)器視同為常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地等。

2.2 從技術(shù)上要開發(fā)專門針對網(wǎng)絡(luò)購物的征稅系統(tǒng)

現(xiàn)實(shí)中購買都有票據(jù)查詢，網(wǎng)絡(luò)購物不同于現(xiàn)實(shí)，針對其征稅需要組織相關(guān)領(lǐng)域的專家來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動征稅。這一目標(biāo)需要稅收和計算機(jī)等領(lǐng)域的人才支持。研發(fā)我們自己的網(wǎng)上征稅軟件，由技術(shù)來解決征管難題。在完善網(wǎng)上征稅系統(tǒng)之后，確保足夠的人員可以掌握系統(tǒng)的使用，而且推廣到網(wǎng)絡(luò)商家，使商家樹立網(wǎng)購征稅的意識，這樣才能在雙管齊下使網(wǎng)絡(luò)購物征稅能夠順利進(jìn)行。

2.3 相關(guān)部門之間要加強(qiáng)協(xié)作

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)征稅問題涉及到眾多部門的合作，協(xié)調(diào)：電子商務(wù)協(xié)會、稅收、金融、財政、工商、海關(guān)等等部門。所以網(wǎng)絡(luò)征稅不是一個部門能夠徹底解決的問題，各部門之間通力合作，互相協(xié)調(diào)才能實(shí)現(xiàn)。解決問題首先要做的是對電子商務(wù)稅收問題和其運(yùn)行規(guī)則進(jìn)行深入研究，眾多部門需建立快捷便利的聯(lián)系網(wǎng)，可以通過這個聯(lián)系網(wǎng)進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)信息的共享。其次，網(wǎng)絡(luò)購物避免不了海內(nèi)外進(jìn)出口問題，這個不能同內(nèi)地稅收一致，需要和海關(guān)外貿(mào)等部門協(xié)調(diào)解決，統(tǒng)一對外貿(mào)進(jìn)出口物品的稅收問題。最后就是對于網(wǎng)絡(luò)購物稅收的監(jiān)管問題。這就需要到和工商部門、公安部門的合作，在這些部門的監(jiān)管與支持之下，實(shí)施對網(wǎng)絡(luò)購物偷稅漏稅的制裁，有效地控制電子商務(wù)中的應(yīng)稅行為，懲罰偷稅行為。

2.4 網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易交易專用發(fā)票規(guī)范化

發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具或者收取的收付款憑證，是財務(wù)會計核算的原始憑證和納稅申報、稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，因此必須規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的電子發(fā)票。首先應(yīng)在相關(guān)法律、法規(guī)中明確電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有相同法律效力；其次要制定電子發(fā)票管理辦法，對電子發(fā)票的申請、領(lǐng)購、開具、取得、保管等做出嚴(yán)格規(guī)定。最后，在交易結(jié)算完成，交易平臺必須自動開具電子發(fā)票。這樣為避免商家逃稅，為稅務(wù)稽查提供可靠的證據(jù)。

2.5 建立網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收登記制度

網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅務(wù)登記制度可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收的源頭監(jiān)控，明確征納雙方的法律對應(yīng)關(guān)系。在稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有專門為網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)的稅務(wù)管理中心，可以令網(wǎng)絡(luò)交易納稅人方便快捷的辦理其各項(xiàng)稅務(wù)登記。此外，網(wǎng)絡(luò)交易納稅人的稅務(wù)登記證件應(yīng)在其經(jīng)營場所或者生產(chǎn)場所公開，并在其電子商務(wù)網(wǎng)站主頁醒目位置公開營業(yè)執(zhí)照登載的信息。

3、總結(jié)

網(wǎng)絡(luò)購物確實(shí)為我們的生活帶來了方便，但是與此同時，我們應(yīng)該處理好網(wǎng)絡(luò)購物存在的隱形稅費(fèi)問題，只有處理好網(wǎng)絡(luò)購物存在的隱形的稅費(fèi)問題，才會促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)步地發(fā)展，進(jìn)而保證人們的生活水平的提高，有利于我國和諧小康社會的建設(shè)。

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（作者單位：大連市育明高級中學(xué)高二一班

遼寧大連市 116023）