摘 要：企業(yè)是利用現(xiàn)有的資源，經(jīng)過持續(xù)的經(jīng)營，力求其效益達(dá)到最大化的利益團(tuán)體。這從本質(zhì)上說明了企業(yè)存在的目的就是為了獲利。那企業(yè)如何經(jīng)營才能獲利，其制定經(jīng)營目標(biāo)的方法和手段是什么？本文就控制經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率的會計內(nèi)部控制展開討論，分析理解會計內(nèi)部控制的定義和內(nèi)涵。探求我國現(xiàn)在的企業(yè)實踐中會計內(nèi)部控制仍存在哪些問題，以及如何去強(qiáng)化和完善相關(guān)制度。

關(guān)鍵詞：會計 內(nèi)部控制 經(jīng)營效率 控制風(fēng)險

企業(yè)的會計內(nèi)部控制是一個全國乃至全世界共同關(guān)注的一個熱點(diǎn)話題，我國的學(xué)者也包括外國的其他學(xué)者已經(jīng)對內(nèi)部控制做了部分研究，也有一定在學(xué)術(shù)界公認(rèn)的成果。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題

1、會計內(nèi)部控制的制度設(shè)置還不完善。第一，企業(yè)管理層對會計內(nèi)部控制的重視程度不夠。對于大部分中小型企業(yè)，可能剛接觸市場不久，對會計的內(nèi)部控制有著片面的理解和認(rèn)識。他們恰恰忽視了會計內(nèi)部控制在長遠(yuǎn)方面對風(fēng)險的評估作用，對企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展戰(zhàn)略有著基礎(chǔ)性的輔助作用。第二，會計內(nèi)部控制制度自身的設(shè)置不健全。市場是不斷變化的，因此要求企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度也不能是一成不變的，需要做出符合市場變化的調(diào)整。如果只是按照老路走，忽略外部大環(huán)境的變化，制度上的欠缺會導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤，或帶來管理上的混亂等。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境需要改善。目前很多企業(yè)的管理層，關(guān)注的重心過多的傾向于如何獲取高額利潤而忽略了持續(xù)經(jīng)營。對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識還很欠缺，沒有一個清晰的認(rèn)識，導(dǎo)致了對會計內(nèi)部控制的輕視，不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制在攝制之初，忽略了內(nèi)部交流。此外，在設(shè)置相關(guān)制度時，對于涉及人員，大多數(shù)的規(guī)定是約束和懲罰，對于員工的激勵制度少之又少。這樣會導(dǎo)致員工的工作積極性不高，甚至逆反情緒，降低工作效率。

二、會計內(nèi)部控制的要點(diǎn)

建立一套切實可行且符合企業(yè)自身條件的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制實施過程可以落到實處的重要保障。那么如何實施這些準(zhǔn)則，要把它細(xì)化的會計管理工作的方方面面中去，才能起到應(yīng)有的作用，那么接下來就討論一下所需注意的具體準(zhǔn)則。

1、貨幣資金的會計控制。企業(yè)每天都會發(fā)生大量的現(xiàn)金收支。貨幣資金作為企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)項目，是會計內(nèi)部控制中至關(guān)重要的部分，直接關(guān)系到企業(yè)的自己動向。因此應(yīng)考慮其重要性，制定高標(biāo)準(zhǔn)的控制制度，以防范流動性風(fēng)險的發(fā)生。對于貨幣資金的控制，應(yīng)當(dāng)是縱貫收支和保管整個流程的。

2、采購環(huán)節(jié)的會計控制。采購環(huán)節(jié)并不是僅僅由企業(yè)自身完成，還涉及了對方單位，會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出。在這個過程中很可能會發(fā)生回扣的現(xiàn)象，若是監(jiān)管不力，就會導(dǎo)致部分企業(yè)自己流失。除此之不考慮現(xiàn)實的狀況而盲目購貨，也會導(dǎo)致經(jīng)營效率的低下。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化對采購和付款環(huán)節(jié)的會計控制。

3、銷售環(huán)節(jié)的會計控制。銷售環(huán)節(jié)中，最重要的是便是貨物的定價，要在保證收入的前提下，使價格在市場上有競爭性。當(dāng)然這些大部分是銷售人員的工作。會計層面要做好相關(guān)的核算和后臺管理工作，例如加強(qiáng)合同訂立，和制定返利或折扣，保證貨款的正常回收。盡可能地減少壞賬的發(fā)生。

4、實物資產(chǎn)的會計控制。對于企業(yè)的實物資產(chǎn)，為了方便企業(yè)的管理，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的臺賬，記錄實物置產(chǎn)的使用、變動等。并且應(yīng)當(dāng)為不同的資產(chǎn)類別設(shè)置不同的管理制度，設(shè)置專人管理等。還要不定期的對于庫存的商品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實相符，和對資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性。將資產(chǎn)的實際情況納入保管人員的績效考核，避免擅離職守。

三、企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部會計控制

（一）加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性

1.嚴(yán)格執(zhí)行，保證核算準(zhǔn)確。企業(yè)加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制的重視程度，就能夠保證各項經(jīng)濟(jì)行為都在目標(biāo)的框架下實施，從而確保會計工作的規(guī)范性，保證了會計核算信息能夠準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)的資金、資產(chǎn)、信貸等的具體狀況，便于管理層進(jìn)行審閱，根據(jù)現(xiàn)有狀況確定未來的經(jīng)營方向。

2.規(guī)范行為，降低經(jīng)營風(fēng)險。完善的會計內(nèi)部控制制度的設(shè)立，從根本上阻止了以竊取公司利益為目的不正當(dāng)行為或者結(jié)黨營私現(xiàn)象的發(fā)生。有效地規(guī)范了員工的行為，也便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的各種不健全因素，從而將漏洞彌補(bǔ)起來。即維護(hù)了企業(yè)自身的合法權(quán)益，又規(guī)避了經(jīng)營中存在的風(fēng)險。

3.利于國家政策實施。企業(yè)的內(nèi)部控制除了會增強(qiáng)自身的競爭力，獲得較好的經(jīng)營成果。也隱形的給國家的財政收入帶來了不錯的收益。因此，鼓勵企業(yè)建立完備的會計內(nèi)部控制制度，也是國家的戰(zhàn)略導(dǎo)向。同時為了保證會計信息的準(zhǔn)確性，落實會計法的要求。國家也希望企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度能日趨規(guī)范。加強(qiáng)會計內(nèi)部控制也是跟隨政策導(dǎo)向的必然選擇。

（二）完善會計內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制的重視程度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行。企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要地位是不言而喻的?？芍^是企業(yè)才進(jìn)行管理的重中之重。會計核算是串聯(lián)整個經(jīng)濟(jì)活動的，企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)在發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的同時，都要有財務(wù)部介入，并完成相關(guān)的賬務(wù)處理，完成對經(jīng)濟(jì)事項的記載，貫穿始終。

2.提高人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。首先，從入門把控，在招聘會計從業(yè)人員時，一定要注意其是否持有國家統(tǒng)一認(rèn)證的會計從業(yè)資格證書。其次，對于領(lǐng)導(dǎo)人員，也是有相應(yīng)要求的。除了要有過硬的業(yè)務(wù)能力，還要對企業(yè)的整體情況有一把控，能夠根據(jù)現(xiàn)有信息進(jìn)行分析，制定出一個符合本企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃。

3.健全會計工作制度，規(guī)范工作流程。在符合國家相關(guān)的法律要求的前提下。制定符合本企業(yè)的財務(wù)制度，明確分工，提高效率。其次，避免徇私舞弊，私下?lián)p害公司利益行為的發(fā)生。

4.工作考核提高標(biāo)準(zhǔn)，實行嚴(yán)格的獎懲制度。會計信息是很基礎(chǔ)的信息，對其的考核也必須落到實處，每一個細(xì)小的點(diǎn)都要核查到，在實行嚴(yán)厲的考核制度同時也要對合規(guī)高效的行為進(jìn)行褒獎，鼓勵在工作中勤穩(wěn)扎實，踏實仔細(xì)的做好每一筆憑證，遵紀(jì)守法，按章辦事的工作人員。有利于企業(yè)管理層通過會計這個輔助性工具，正確全面的了解企業(yè)詳細(xì)的情況。

5.將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)納入到會計內(nèi)部控制體系中來。內(nèi)部審計的工作也是不容忽視的，其在會計內(nèi)部控制中的作用舉足輕重。對記賬憑證的審查，對流程執(zhí)行情況的監(jiān)督，對企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)事項的干預(yù)管理。相當(dāng)于加強(qiáng)了部門之間的制約，在相互牽制的同時也能發(fā)現(xiàn)會計工作中的紕漏。將會計工作漸漸細(xì)化起來，杜絕問題的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

[1] 樊行健.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究，2014（02）

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