摘 要：企業(yè)稅務(wù)籌劃是指納稅人運用一定的方法在符合稅收法律規(guī)定的前提下以自身經(jīng)營活動為基礎(chǔ)對財務(wù)活動進行相應(yīng)的安排、在企業(yè)整體財務(wù)管理目標的高度合理避稅、依法節(jié)稅，從而使企業(yè)的稅負盡可能地降低，達到企業(yè)最終預期的經(jīng)濟行為。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 建議

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃作用

1、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。從納稅人方面看，稅務(wù)籌劃可以在一定范圍內(nèi)減輕企業(yè)的稅收負擔，間接地增加其稅收收益。企業(yè)通常從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，制定出不同的稅收籌劃方案，優(yōu)中選優(yōu)，最終選出從整體財務(wù)管理角度實現(xiàn)稅收收益最大化的方案，使稅款繳納方面的現(xiàn)金流出盡可能的少，在充盈企業(yè)貨幣資金的同時對改善企業(yè)經(jīng)營管理以及保障企業(yè)生產(chǎn)活動的正常運行也大有裨益，最終實現(xiàn)企業(yè)受益的最大化，有利于企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。

2、更好地實施稅收法規(guī)。稅務(wù)籌劃人的職業(yè)要求其必須對國家稅收新規(guī)和政策給予高度關(guān)注，時刻把握國家稅收政策的動向。只有這樣才能在遵循稅收法規(guī)的前提下幫助納稅人更好的節(jié)減稅收，最新稅收政策的出臺勢必會引起稅務(wù)籌劃人的快速反應(yīng)，進而采取相應(yīng)行動，將節(jié)稅理念與企業(yè)的自身經(jīng)營活動相結(jié)合，從而達到合理減少稅收支出的目的。從這方面來說，企業(yè)在納稅籌劃之前，必定要精研新法規(guī)，因為只有在充分理解的基礎(chǔ)上才能在法律允許范圍內(nèi)更好地運用，這在一定程度上也推動了稅收法規(guī)的實施。稅法具體實施細節(jié)的活動空間給了稅務(wù)籌劃很大的機動性，企業(yè)通過把握這些細節(jié)不僅在合法條件下可以實現(xiàn)自己的目的，還可以更好地將稅收新法的不成熟之處以會計實務(wù)的方式呈現(xiàn)出來，該反饋也使得國家在立法和征稅管理中權(quán)衡輕重，謹慎前行、不斷完善稅收法規(guī)?？梢姡{稅籌劃在一定程度上可以幫助企業(yè)更好的理解和實施稅收法規(guī)，最終實現(xiàn)雙方的共同發(fā)展。

3、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改善企業(yè)經(jīng)營管理。稅務(wù)籌劃旨在減輕企業(yè)在納稅上的負擔，使企業(yè)將節(jié)省下來的資金用于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，增加企業(yè)持續(xù)發(fā)展的幾率。但在仍然位于國家整體宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)之下，推動著企業(yè)逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的軌道上來，從而利好整體經(jīng)濟發(fā)展，使資本市場更加活躍。另外企業(yè)的經(jīng)營管理水平也會對企業(yè)的稅款繳納、稅負大小有一定的影響。因為企業(yè)選擇的投融資項目以及這些項目所處的行業(yè)領(lǐng)域都會左右稅務(wù)籌劃。而這些必定對管理層的素質(zhì)有更高的要求，從而間接提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、綠色視角下的企業(yè)稅收籌劃分析

1、低稅率優(yōu)惠政策的分析。對于高新技術(shù)企業(yè)，國家對該類企業(yè)的所得稅征稅標準是減按15%征收，而環(huán)保行業(yè)對進入該行業(yè)的企業(yè)技術(shù)方面要求很高 ，因此大多數(shù)環(huán)保企業(yè)也是高新技術(shù)企業(yè)，因此，環(huán)保企業(yè)可以充分利用高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠爭取企業(yè)利益最大化，所有的稅收優(yōu)惠政策都是有一定的適用范圍的，企業(yè)只有在符合條件下才能夠申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準方能享受15%的低稅率優(yōu)惠。享受的同時應(yīng)當及時進行動態(tài)監(jiān)控，保證企業(yè)時刻符合享受優(yōu)惠條件，絕對不能掉以輕心，否則就極容易為企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃的風險。

2、減征與免征的稅收優(yōu)惠政策的分析。在一個納稅年度內(nèi)，對于企業(yè)從事符合條件的環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)對該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的納稅籌劃要密切關(guān)注臨界值500萬元，以最佳的方式確定稅負，比如納稅人在兩個納稅年度共取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入950萬，如果第一年為400萬，第二年為550萬，那么對于第一年的不足500萬的部分免征企業(yè)所得稅，而第二年超過500萬的部分要減半征收企業(yè)所得稅。如果預先進行稅收籌劃的話，第一年450萬，第二年500萬，則企業(yè)就不用繳納企業(yè)所得稅，間接增加了企業(yè)的稅收收益。

三、我國現(xiàn)行環(huán)保稅收政策的不足之處

我國現(xiàn)行的環(huán)保稅收政策尚處于摸索前行階段，面對不斷發(fā)展的經(jīng)濟及出現(xiàn)的環(huán)境問題，稅收舉措所發(fā)揮的作用還遠遠不夠，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，缺乏完備的環(huán)保稅收體系，目前我國對關(guān)環(huán)保的稅收關(guān)注度不夠，相關(guān)的法律條文零零散散，企業(yè)在遵循和實施時難以做到有法可依，在實際中的運用不能全面鋪開。第二，現(xiàn)行環(huán)保稅收政策對所有環(huán)保企業(yè)一視同仁，符合條件均可享受稅收優(yōu)惠，但是對于資源浪費、污染嚴重、消耗過高的企業(yè)沒有形成一定的約束力，使環(huán)保企業(yè)的競爭出于非公平的環(huán)境中。容易挫傷合規(guī)環(huán)保企業(yè)的積極性。

四、改進和完善我國現(xiàn)行環(huán)保稅收政策不足的建議

既然我國現(xiàn)行環(huán)保稅收政策存在諸多不足，所以改進和完善我國現(xiàn)行環(huán)保稅收政策的不足是十分必要的。我國現(xiàn)行環(huán)保稅收政策的改進和完善應(yīng)該在滿足企業(yè)發(fā)展需要的同時借鑒國外的成功經(jīng)驗，具體可以從下幾個方面進行改進和完善：

1、允許計提環(huán)保設(shè)備投資準備金。我國對于高污染企業(yè)的處理就是責令限期整改，如果仍不達標就會責令關(guān)閉。本著誰污染誰治理的理念，可以嘗試讓企業(yè)提取環(huán)保設(shè)備投資準備金，儲存的資金一方面可以用于購買環(huán)保設(shè)備來減少污染，另一方面可以用來治理污染，對于該項準備金，可以允許免征企業(yè)所得稅，從而達到鼓勵企業(yè)積極參與防污治污的目的。

2、加大稅收優(yōu)惠的力度。我國可以給予生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品企業(yè)所獲得的減免和返還的流轉(zhuǎn)稅免征所得稅的優(yōu)惠；再如，在一定年限內(nèi)可以給予資源回收產(chǎn)業(yè)的所有企業(yè)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。這樣的稅收優(yōu)惠政策可以吸引更多的資金投入該行業(yè)，從而促使該行業(yè)的快速發(fā)展和不斷壯大，同時可以對該政策作出相應(yīng)的調(diào)整，比如可以待整個回收體系完全建立起來后再選擇適當?shù)臅r機調(diào)整該政策以便使政策更為合理。

3、擴大稅收優(yōu)惠的范圍。目前我國的所得稅優(yōu)惠政策在節(jié)能節(jié)水環(huán)保企業(yè)中沒有得到廣泛的應(yīng)用，因為只有高新技術(shù)企業(yè)才能減按15%的稅率征收所得稅。因此對于這類企業(yè)，可以考慮無論是否是高新技術(shù)，只要與環(huán)境保護有關(guān)且做出了一定的成效的企業(yè)都應(yīng)該給予生產(chǎn)和制造這些設(shè)備和產(chǎn)品的企業(yè)一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，拉動更多的企業(yè)參與到環(huán)保產(chǎn)業(yè)中來。

五、結(jié)論

綜上所述，隨著綠色經(jīng)濟的廣為關(guān)注和大力倡導，在企業(yè)的稅收籌劃被賦予經(jīng)濟節(jié)約含義的趨勢下，企業(yè)可以通過制定合理的節(jié)約資源、保護環(huán)境的環(huán)保稅收籌劃方案，在法律允許的范圍做到合理的避稅和節(jié)稅，在一定范圍內(nèi)減輕企業(yè)的稅收負擔，間接地增加其稅收收益，最終實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

參考文獻

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[2] 劉陽. 企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題研究[J]. 經(jīng)營管理者. 2016（12） .

（作者單位：重慶工商大學 重慶市 400067）