摘 要：人們?nèi)粘Ｉ钪凶顬橹匾纳钯Y源便是水資源，對于水資源利用的合理性與有效性是保障人們生活與社會生產(chǎn)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)所在，水務(wù)所作為主管水利工程建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)、水力資源供應(yīng)利用的單位，其自身職能的良好發(fā)揮也是十分重要的。加強(qiáng)水務(wù)所內(nèi)部控制制度的完善，提高水務(wù)所各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性，對于水務(wù)所的長期發(fā)展以及服務(wù)水平的提升都有著積極的意義，基于此，本文將針對水務(wù)所內(nèi)部控制制度的有效性問題展開分析。

關(guān)鍵詞：水務(wù)所 內(nèi)容控制 制度 有效性

內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的一個重要內(nèi)容，對于水務(wù)所而言，內(nèi)部控制工作的開展水平直接關(guān)系到水務(wù)所經(jīng)濟(jì)活動開展的規(guī)范性與合理性，并且間接影響著水務(wù)所其他各項(xiàng)工作的開展水平，其與水務(wù)所的運(yùn)行與發(fā)展有著密切的關(guān)聯(lián)。但當(dāng)前我國許多地區(qū)水務(wù)所在內(nèi)部控制方面重視不足，內(nèi)控制度建設(shè)缺乏完善性與成熟性，內(nèi)部控制水平較低，存在著一系列突出的問題，對于稅務(wù)所內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析與探討也顯現(xiàn)出了很大的必要性。

一、加強(qiáng)水務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

1.幫助水務(wù)所適應(yīng)當(dāng)前外部環(huán)境的變化

水務(wù)所作為我國水務(wù)管理體系的基層單位，在我國水務(wù)事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，而我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入影響下，水務(wù)所也必須要面臨市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境所帶來的沖擊，并認(rèn)真考慮自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合理性水平，以保證自身有足夠生存與發(fā)展能力。對于水務(wù)所而言，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況除受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響外，還要受到內(nèi)部控制水平的很大影響，內(nèi)部控制是水務(wù)所內(nèi)部管理工作的重要手段，也是規(guī)范水務(wù)所內(nèi)部各部門工作開展以及協(xié)調(diào)內(nèi)部各方面關(guān)系的重要措施，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，能夠?yàn)樗畡?wù)所內(nèi)部控制工作的開展提供科學(xué)的指導(dǎo)依據(jù)，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的有效性，并提升水務(wù)所內(nèi)部管理的整體水平，這對于優(yōu)化水務(wù)所內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增強(qiáng)水務(wù)所應(yīng)對外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的能力都有著積極的作用，能夠有效地幫助水務(wù)所適應(yīng)當(dāng)前外部環(huán)境的變化，并實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

2.幫助水務(wù)所提高財(cái)務(wù)人員的管理水平

財(cái)務(wù)人員既是內(nèi)部控制的實(shí)施者，同時(shí)也是內(nèi)部控制的管理對象，在水務(wù)所內(nèi)部控制工作的開展過程中，通過對內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)制度的完善，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)人員內(nèi)部控制工作的開展提供科學(xué)的指導(dǎo)與規(guī)范要求，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平。同時(shí)，在制度建設(shè)中還能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員內(nèi)部控制工作中的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，這也就能夠使財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步認(rèn)清自身所肩負(fù)的責(zé)任，通過責(zé)任約束作用，使財(cái)務(wù)人員更加規(guī)范地開展內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，這也能夠很大程度上避免財(cái)務(wù)人員單位內(nèi)部其他人員相勾結(jié)，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)造假舞弊的問題，或因?yàn)樨?cái)務(wù)人員工作態(tài)度不認(rèn)真，工作中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，增加水務(wù)所財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的效果。

3.幫助水務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)控工作的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制工作并非近年來才被納入到企事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作當(dāng)中，多數(shù)企事業(yè)單位也都相應(yīng)建立了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但許多企事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作的執(zhí)行環(huán)節(jié)往往缺乏重視，內(nèi)部控制工作的開展過于形式化，工作內(nèi)容的執(zhí)行不夠全面，許多管理制度內(nèi)容也得不到落實(shí)，這一現(xiàn)象在水務(wù)所的內(nèi)部控制工作中也并不鮮見。通過加強(qiáng)水務(wù)所內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高內(nèi)控制度內(nèi)容的合理性與可操作性，針對相關(guān)內(nèi)部控制與管理工作的實(shí)施細(xì)則進(jìn)行明確，并制定科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)控制度與措施執(zhí)行的效果進(jìn)行全面的監(jiān)督，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，通過切實(shí)的落實(shí)執(zhí)行來提高水務(wù)所內(nèi)部控制工作開展的有效性。

二、當(dāng)前我國水務(wù)所內(nèi)部控制制度有效性缺失的體現(xiàn)

1.內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不到位

我國許多地區(qū)水務(wù)所在工作開展過程中，對于制度建設(shè)缺乏足夠的重視，尤其在內(nèi)部控制工作的開展過程中，常常僅憑借行政管理的經(jīng)驗(yàn)開展工作，導(dǎo)致內(nèi)控制度長期未能建立或得不到完善。在相關(guān)制度的建設(shè)上也僅僅為了應(yīng)付上級要求，隨意照搬其他水務(wù)單位或管理部門的內(nèi)控制度框架，經(jīng)簡單修改作為自己的內(nèi)控制度使用，這種情況下內(nèi)控制度與水務(wù)所自身的工作實(shí)際情況缺乏有效的結(jié)合，往往難以發(fā)揮對水務(wù)所內(nèi)部控制工作開展的指導(dǎo)作用，甚至部分水務(wù)所沒有設(shè)置專門的內(nèi)控崗位，只是采取由財(cái)務(wù)會計(jì)人員或其他行政管理人員兼職的形式，這樣更難以保證水務(wù)所內(nèi)部控制工作開展的有效性。此外，部分水務(wù)所雖然內(nèi)控制度相對較為完善，但在對制度的執(zhí)行方面則存在著很大的不足，實(shí)際管理工作的開展往往不能嚴(yán)格按照制度的要求去執(zhí)行，還有部分工作人員片面追求工作開展的靈活性，在實(shí)際的內(nèi)控管理中，隨意改變工作的程序與管理標(biāo)準(zhǔn)，這也導(dǎo)致了內(nèi)控效果的下降。

2.內(nèi)部審計(jì)不健全，審計(jì)監(jiān)督失效

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用是保障內(nèi)部控制規(guī)范開展的關(guān)鍵所在，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控管理中所存在的財(cái)務(wù)相關(guān)問題，并指導(dǎo)水務(wù)所對相關(guān)部門的管理措施進(jìn)行調(diào)整，消除水務(wù)所日常工作開展中的內(nèi)部隱患。但當(dāng)前實(shí)際情況確是，許多水務(wù)所在內(nèi)部審計(jì)方面存在著較大的不足，沒有設(shè)立專門的內(nèi)審部門，而是將內(nèi)審職能掛靠在其他部門內(nèi)，或是在內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)置與人員配置上不滿足水務(wù)所實(shí)際工作開展的需求，這些都將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性下降。此外，一些水務(wù)所內(nèi)部人員對于內(nèi)部審計(jì)還存在著片面的認(rèn)識，將內(nèi)部審計(jì)工作簡單的歸入財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，而忽視內(nèi)部審計(jì)在其他方面的權(quán)利與職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的作用范圍被極大的壓縮，少數(shù)部門及人員不能夠積極的配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果并不理想，對于內(nèi)部審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，也往往不注重對責(zé)任的深度追溯，僅僅是對經(jīng)辦人員進(jìn)行處罰，未能夠觸及到領(lǐng)導(dǎo)或管理層責(zé)任，有時(shí)還會出現(xiàn)包庇、隱瞞的情況，導(dǎo)致問題無法從根本上得到解決，為水務(wù)所的發(fā)展埋下隱患。

三、提高水務(wù)所內(nèi)部控制制度有效性的策略

1.全面強(qiáng)化水務(wù)所工作人員的整體內(nèi)控意識

內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮很大程度上與工作人員的內(nèi)控意識有關(guān)，水務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，還需要著力加強(qiáng)對內(nèi)部所有工作人員的內(nèi)控意識的教育與提升。一方面，要努力提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作人員在內(nèi)部控制中的作用，消除財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)工作中的消極負(fù)面情緒，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，減少財(cái)務(wù)舞弊造假及財(cái)務(wù)資金濫用行為的發(fā)生。另一方面，要提高水務(wù)所管理人員的內(nèi)控意識，使管理人員在日常管理工作中更加重視內(nèi)部控制措施的運(yùn)用，并能夠結(jié)合實(shí)際對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)收支情況、財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督管理，并培養(yǎng)管理者在內(nèi)部控制問題上敏銳直覺，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患，并運(yùn)用內(nèi)控制度及自身管理經(jīng)驗(yàn)來有效解決相關(guān)問題，保證內(nèi)部控制的實(shí)效性。此外，對于水務(wù)所其他工作人員也要加強(qiáng)內(nèi)控教育，增強(qiáng)全體成員的內(nèi)控意識，使各個部門成員都能夠加強(qiáng)自律，并積極配合內(nèi)部控制管理人員做好各項(xiàng)工作，并嚴(yán)格遵守水務(wù)所內(nèi)部控制的相關(guān)制度，保證內(nèi)部控制的良好開展。

2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督規(guī)范作用

內(nèi)部控制制度的有效性，在很大程度上要受到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督水平的影響，針對我國當(dāng)前一些地區(qū)水務(wù)所內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督失效的問題，水務(wù)所應(yīng)首先充分意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)制度的健全和完善，設(shè)立專門的獨(dú)立的內(nèi)審部門機(jī)構(gòu)，合理配置內(nèi)部審計(jì)工作崗位與人員，充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。以優(yōu)秀的內(nèi)部管理能力更好地向社會提供水利服務(wù)。水務(wù)所應(yīng)定期或不定期對政府職責(zé)的履行和社會水利公益服務(wù)的提供等業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)檢查，對潛在問題展開細(xì)致分析，及時(shí)制定解決對策，通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，提高內(nèi)部控制工作開展的有效性。

3.明確水務(wù)所內(nèi)部各崗位及人員的職責(zé)分工

內(nèi)控機(jī)制的一項(xiàng)重要原則，便是“不相容職務(wù)要相分離”。水務(wù)所在內(nèi)部控制工作開展中，應(yīng)適當(dāng)增加工作人員的配備，在崗位設(shè)置時(shí)要嚴(yán)格依照內(nèi)控原則。同時(shí)，管理者要高度重視單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，在崗位設(shè)置時(shí)嚴(yán)格遵循“牽制設(shè)崗”原則，崗位之間既要相互配合，又要相互牽制和監(jiān)督。無論是財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員、保管人員，還是決策者，都應(yīng)明確各自的權(quán)限與責(zé)任，彼此制約、相互分離。此外，對重要崗位要實(shí)行“定期輪崗”，以此進(jìn)行工作崗位的全面復(fù)合。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的效果評價(jià)體系

內(nèi)部控制制度的有效性主要是從實(shí)際的內(nèi)控效果上體現(xiàn)出來的，這就需要有較為科學(xué)完善的內(nèi)部控制評價(jià)體系來對內(nèi)控制度實(shí)施的效果進(jìn)行準(zhǔn)確評估。因此，水務(wù)所應(yīng)加快對內(nèi)部控制效果評價(jià)體系的完善，選取科學(xué)的評價(jià)方法與指標(biāo)，定期對內(nèi)控制度實(shí)施效果進(jìn)行調(diào)查、反饋，獲得準(zhǔn)確的評估信息，科學(xué)判斷內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容的合理性與有效性，對于其中存在缺陷不足的內(nèi)容，應(yīng)及時(shí)予以完善，并以此來指導(dǎo)下一階段內(nèi)部控制工作的科學(xué)開展，這也能夠一定程度上增強(qiáng)水務(wù)所對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與防范能力，為水務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

總結(jié)：本文首先針對加強(qiáng)水務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義進(jìn)行了分析，之后對當(dāng)前我國水務(wù)所內(nèi)部控制制度有效性缺失的體現(xiàn)進(jìn)行了闡述，并結(jié)合水務(wù)所內(nèi)部控制的實(shí)際，對提高其內(nèi)部控制制度有效性的策略展開了探討，希望通過本文能夠?yàn)槲覈畡?wù)所內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理水平的提升提供一定的參考，并為我國水務(wù)事業(yè)的良好發(fā)展貢獻(xiàn)微薄的力量。

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作者簡介：

陳 慧 （1979.1—），女，虞城縣水務(wù)局 ，本科，河南虞城人，漢族，研究方向：財(cái)政類。

（作者單位：虞城縣水務(wù)局 河南商丘市 476300）