■羅京城　劉少斌

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新常態(tài)下金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制研究

■羅京城劉少斌

【摘要】本文從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)概述入手，分析了建立金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制的必要性，探討了完善激勵(lì)機(jī)制的建議，旨在進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。

近年來，金融行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形勢(shì)緊迫，這就要求內(nèi)審人員要提升審計(jì)工作的積極性和專業(yè)性，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制至關(guān)重要?；谝陨希疚暮?jiǎn)要研究了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制，旨在為提升金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員審計(jì)工作的有效性提供參考。

【關(guān)鍵詞】金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)審人員；激勵(lì)機(jī)制

一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)概述

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)金融體制的改革不斷推進(jìn)，金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)制度逐步健全，金融企業(yè)逐漸進(jìn)入了一個(gè)嶄新的時(shí)期。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說，內(nèi)部審計(jì)指的是在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其能夠?qū)鹑诮Y(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以此來促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，其經(jīng)營(yíng)屬于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的安全性關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，這就對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員提出了更高的要求。

二、建立金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制的必要性

（一）提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制有利于促進(jìn)內(nèi)審人員主動(dòng)、積極的探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和實(shí)踐，提升內(nèi)部審計(jì)的有效性，在激勵(lì)機(jī)制下，內(nèi)審人員能夠積極實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的創(chuàng)新以及審計(jì)工具的探索，這就提升了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的有效性，對(duì)于降低金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部審計(jì)成本，提升內(nèi)部審計(jì)效率等方面有著積極的意義。

（二）完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員隊(duì)伍。

就目前來看，金融機(jī)構(gòu)需要一支熟悉金融監(jiān)管政策、具備專業(yè)審計(jì)能力的高效審計(jì)隊(duì)伍，激勵(lì)機(jī)制的建立對(duì)于培養(yǎng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員的職業(yè)操守，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，激發(fā)內(nèi)審人員的審計(jì)創(chuàng)新等方面有著積極的激勵(lì)作用，這對(duì)于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員隊(duì)伍的完善至關(guān)重要。

（三）促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說，內(nèi)部審計(jì)能夠改善金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，提升金融機(jī)構(gòu)的價(jià)值，內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制能夠激發(fā)內(nèi)審人員的工作動(dòng)力，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督及評(píng)價(jià)的客觀性和專業(yè)性，有效保證了金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)的安全性和運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，從而促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

三、完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制的建議

（一）積極建立科學(xué)的選拔機(jī)制。

我國(guó)眾多的金融機(jī)構(gòu)仍然沿用黨政干部的管理機(jī)制，在選拔方面是相對(duì)落后的委任制，這不能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)審人員起到很好的激勵(lì)作用。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極適應(yīng)市場(chǎng)化的發(fā)展趨勢(shì)，建立市場(chǎng)化的選拔機(jī)制，根據(jù)內(nèi)審人員的工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來進(jìn)行人才選拔，這種選拔機(jī)制是對(duì)內(nèi)審人員本身價(jià)值的一種肯定，從而激發(fā)內(nèi)審人員不斷開拓進(jìn)取的精神，發(fā)揮出最大的才能，同時(shí)這種合理、公平的選拔機(jī)制有利于審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定。

（二）遵循以人為本的原則。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)與完善過程中，要以內(nèi)審人員為本，充分尊重、信任內(nèi)部審計(jì)人員，積極開展針對(duì)性的培訓(xùn)，拓展其發(fā)展空間，在工作的過程中要注重工作方式以及學(xué)習(xí)方式的創(chuàng)新，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的凝聚力和歸屬感。要保證金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)部門有著相同的目標(biāo)和價(jià)值取向，以審計(jì)人員為本，不斷提升其專業(yè)的審計(jì)能力和創(chuàng)新意識(shí)，以此來激勵(lì)審計(jì)人員的積極性。

（三）目標(biāo)激勵(lì)。

在進(jìn)行目標(biāo)激勵(lì)的過程中，要保證內(nèi)審人員的個(gè)人發(fā)展與金融機(jī)構(gòu)的大目標(biāo)相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)展，以目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)。在進(jìn)行目標(biāo)激勵(lì)的過程中應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問題：首先，所建立的目標(biāo)要符合金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員的需求，只有內(nèi)審人員認(rèn)可了，才能夠充分發(fā)揮目標(biāo)的激勵(lì)作用；第二，建立的目標(biāo)要有著適當(dāng)?shù)奶魬?zhàn)性，同時(shí)要有著實(shí)現(xiàn)的可能性，要讓內(nèi)審人員能夠通過自身的努力來達(dá)成目標(biāo)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)作用；第三，建立的目標(biāo)不要過于復(fù)雜，要能夠切實(shí)進(jìn)行操作，每一個(gè)內(nèi)審人員都能夠了解自身的目標(biāo)是什么以及自己應(yīng)當(dāng)為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而付出什么樣的努力；第四，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要針對(duì)不同內(nèi)審人員的目標(biāo)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，讓內(nèi)審人員明確當(dāng)前取得的工作成績(jī)與制定目標(biāo)之間的差距，以此來調(diào)整內(nèi)審人員的心態(tài)，激勵(lì)內(nèi)審人員努力完成目標(biāo)。

（四）績(jī)效考核。

1.建立公平的考核環(huán)境。

考核的公平性是實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核激勵(lì)作用的關(guān)鍵，首先，績(jī)效考核的流程以及考核內(nèi)容要保證公平，嚴(yán)禁弄虛作假的行為出現(xiàn)；第二，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要積極營(yíng)造公平的氛圍，制定相關(guān)考核辦法的時(shí)候要積極交流溝通，爭(zhēng)取全體員工都能夠?qū)?jī)效考核達(dá)成共識(shí)，以此來保證激勵(lì)作用的有效性。

2.引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入有利于激勵(lì)員工不斷進(jìn)取，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員來說，應(yīng)當(dāng)建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，引導(dǎo)內(nèi)審人員之間進(jìn)行良性的競(jìng)爭(zhēng)，樹立起審計(jì)人員內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，通過內(nèi)審人員之間的相互促進(jìn)來實(shí)現(xiàn)激勵(lì)作用。

3.以制度為基礎(chǔ)。

首先，建立的績(jī)效考核機(jī)制應(yīng)當(dāng)以相關(guān)制度為基礎(chǔ)，只有這樣才能夠保證績(jī)效考核的執(zhí)行力，才能夠讓金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員將績(jī)效考核積極重視起來，從而發(fā)揮績(jī)效考核的激勵(lì)作用；第二，績(jī)效考核中應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的指標(biāo)體系，指標(biāo)本身的內(nèi)容、標(biāo)度等的制定要有著一定的科學(xué)根據(jù)，同時(shí)績(jī)效考核指標(biāo)的制定要符合金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門的特點(diǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)人員積極參與到指標(biāo)體系的建立過程中，提升指標(biāo)體系建立的權(quán)威性，以此來充分發(fā)揮績(jī)效考核的激勵(lì)作用。

4.合理的激勵(lì)和約束。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身審計(jì)工作的特點(diǎn)制定一套考核標(biāo)準(zhǔn)，例如職業(yè)道德考核、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果考核、工作效率考核等，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行定期的評(píng)比與考核，根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)于成績(jī)顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)上及精神上的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于在審計(jì)工作中有違職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)程序的內(nèi)審人員則應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)奶幜P，通過合理的激勵(lì)與約束達(dá)到內(nèi)審人員的激勵(lì)作用。

（五）對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行再設(shè)計(jì)。

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作十分復(fù)雜，專業(yè)性較強(qiáng)，這就對(duì)內(nèi)審人員的知識(shí)層次提出了更高要求，內(nèi)審人員只有具備多元化、復(fù)合型的知識(shí)和能力才能夠?qū)?fù)雜的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和判斷，而復(fù)雜的審計(jì)工作本身也能夠?qū)徲?jì)人員產(chǎn)生一定的激勵(lì)作用。審計(jì)工作再設(shè)計(jì)指的是對(duì)內(nèi)審人員的審計(jì)工作進(jìn)行重新設(shè)計(jì)或增加工作任務(wù)，讓內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中能夠產(chǎn)生一種挑戰(zhàn)力，并且能夠在挑戰(zhàn)的過程中享受到樂趣和成就感。例如內(nèi)部審計(jì)工作中的工作轉(zhuǎn)換、工作豐富等都屬于工作再設(shè)計(jì)。以工作轉(zhuǎn)換為例，內(nèi)審人員在工作轉(zhuǎn)換的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)崗位的調(diào)換，不僅避免了在長(zhǎng)期崗位上的厭煩心理，同時(shí)能夠通過崗位的調(diào)整來激發(fā)內(nèi)審人員的工作興趣；再例如內(nèi)部審計(jì)工作的擴(kuò)大能夠豐富內(nèi)審人員的工作內(nèi)容，對(duì)于與之前工作有著一定相關(guān)性的內(nèi)審工作，內(nèi)審人員能夠高效的完成，從而提升了審計(jì)效率。

（六）適當(dāng)授權(quán)，激發(fā)潛能。

在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作中要適當(dāng)授權(quán)給內(nèi)審人員，使其內(nèi)心產(chǎn)生對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任感，能夠主動(dòng)行使自己的權(quán)利，加強(qiáng)對(duì)工作的參與。通過加強(qiáng)內(nèi)審人員的責(zé)任感，能夠充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和主動(dòng)性。此外，在進(jìn)行審計(jì)工作分配的過程中要根據(jù)不同審計(jì)人員的能力適當(dāng)增加工作的難度，這樣在完成工作時(shí)會(huì)在審計(jì)人員心中形成成就感，以此來對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行激勵(lì)。

綜上所述，本文簡(jiǎn)要分析了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制的重要性，并提出了完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制的主要對(duì)策，旨在進(jìn)一步提升金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員的工作效率、工作積極性以及審計(jì)創(chuàng)新能力，提升金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的有效性。

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（作者單位：江西省農(nóng)村信用聯(lián)社贛南區(qū)域?qū)徲?jì)中心、尋烏縣審計(jì)局）