曾朝蓉

摘要：隨著國家對國有企業(yè)監(jiān)管的加強，煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理及會計核算管理工作也日趨規(guī)范。其中，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，能夠為企業(yè)管理者提供有用的信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的問題，促進財務(wù)工作的規(guī)范化。本文通過分析煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計對規(guī)范財務(wù)工作的作用，提出如何促進規(guī)范的具體措施，期望能夠為煙草商業(yè)企業(yè)的長遠發(fā)展提供一些幫助與借鑒。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計 財務(wù)工作

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

一、內(nèi)部審計工作的必要性

伴隨國有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機制。有效的內(nèi)部審計管理可以幫助企業(yè)實施監(jiān)督，內(nèi)部審計已經(jīng)成為當前企業(yè)進行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內(nèi)部審計工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題及風險，從而進一步提升財務(wù)管理的水平，實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標。煙草商業(yè)企業(yè)作為實行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標、降低管理風險，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強化對內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進，管理層充分的認識到了內(nèi)部審計的重要性，對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計的健全不僅有利于改善經(jīng)營管理，還可以提高經(jīng)濟效益，對企業(yè)的風險管理和國有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計實行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績效考核”的審計工作機制開展內(nèi)部審計工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務(wù)收支審計作為內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評價企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風險。財務(wù)收支審計分為日常審計監(jiān)督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產(chǎn)、負債、權(quán)益的審計以及對內(nèi)控制度的評價。具體包括：預(yù)算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務(wù)管理制度審計、計提款項管理審計、預(yù)提待攤費用管理審計、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評價等內(nèi)容。

（二）財務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》，國家局針對行業(yè)實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計實務(wù)操作手冊，促進了企業(yè)會計準則平穩(wěn)過渡和會計核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會計實務(wù)操作手冊》，進一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)會計實務(wù)操作。全省各級財務(wù)部門使用統(tǒng)一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業(yè)務(wù)進行會計核算。

三、內(nèi)部審計與財務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標相同

企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)工作的目標都是為了使企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，降低風險。通過內(nèi)部審計加強對公司財務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會計信息的質(zhì)量，使管理層運用準確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點不同

內(nèi)部審計工作主要通過對企業(yè)財務(wù)收支情況的審計，對整個經(jīng)濟活動過程進行全面的分析和評價，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題風險，側(cè)重于對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、效益性進行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財務(wù)工作則主要側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)濟活動進行真實、及時、完整地記錄核算，對財務(wù)人員在核算過程中執(zhí)行會計制度、內(nèi)控制度的情況進行檢查復(fù)核，真實反映企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支情況。

四、如何進一步通過內(nèi)部審計促進煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范

（一）加強內(nèi)部控制審計，可以促進企業(yè)財務(wù)制度體系得到進一步的完善

內(nèi)部審計工作人員通過對企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財務(wù)工作存在的潛在風險，提出切實有效的整改建議，從而促進企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)審計成效

審計工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國家和行業(yè)政策的不斷變化，對內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財務(wù)收支審計成效，促進財務(wù)工作進一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實現(xiàn)集成共享，強化對財務(wù)工作的實時監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會計核算系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)已實現(xiàn)有效對接，審計人員可以通過審計信息系統(tǒng)實時查看財務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析功能對財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、分析、復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)異動指標，準確找到問題所在，實現(xiàn)對財務(wù)工作的實時監(jiān)督，規(guī)避核算風險。

五、結(jié)束語

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內(nèi)部審計促進財務(wù)工作的進一步規(guī)范進行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財務(wù)工作離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，有效地促進企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化管理，將會使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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