□戴金巧

（江蘇江淮動(dòng)力有限公司財(cái)務(wù)部江蘇鹽城224000）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的困惑及思考

□戴金巧

（江蘇江淮動(dòng)力有限公司財(cái)務(wù)部江蘇鹽城224000）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范化問(wèn)題的解決要從財(cái)務(wù)人員內(nèi)控規(guī)范化管理、財(cái)務(wù)制度內(nèi)控規(guī)劃化、完善資金科學(xué)規(guī)劃管理等三方面進(jìn)行思考，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控職能的有效轉(zhuǎn)變，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度管理模式的束縛，為企業(yè)的利益最大化做出指引。本文結(jié)合實(shí)際工作提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的困惑，總結(jié)了相關(guān)的解決對(duì)策。

財(cái)務(wù)內(nèi)控；困惑；對(duì)策；思考

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理就是要解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好資金管理儲(chǔ)備工作，但是目前在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中存在很多現(xiàn)代化管理的困惑點(diǎn)。本文結(jié)合實(shí)際工作提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的困惑，總結(jié)了相關(guān)的解決對(duì)策。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的困惑

1.1 財(cái)務(wù)人員控制處于弱勢(shì)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理控制是企業(yè)財(cái)務(wù)完善性管理的關(guān)鍵，但是目前多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理明顯弱化，會(huì)計(jì)質(zhì)量規(guī)范化不合格，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。首先，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)處于落后狀態(tài)。許多會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)教育，依靠自己的一些經(jīng)驗(yàn)處理賬目，經(jīng)常出現(xiàn)混亂的信息記錄情況，信息失真的治理缺陷導(dǎo)致不規(guī)范的會(huì)計(jì)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。雖然企業(yè)經(jīng)常組織一些培訓(xùn)項(xiàng)目，也很重視會(huì)計(jì)人員的管理，但是最終的效果一直不是很理想，使得財(cái)務(wù)人員的控制管理處于弱勢(shì)地位，無(wú)法走出迷局。其次，財(cái)務(wù)人員的道德行為能力較弱，雖然企業(yè)不斷培養(yǎng)和強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)，但是有些財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私，利用職務(wù)便利獲取資金利益，使得職業(yè)道德無(wú)法凸顯，甚至影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？傊?，針對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制管理工作，要盡快走出困局，避免很多財(cái)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)無(wú)法長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展下去。

1.2 內(nèi)控制度建立日趨混亂

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式僵化，形成這種狀況的主要原因就是內(nèi)控制度的建立越來(lái)越混亂。首先，企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，但是在建立制度的過(guò)程中還是延續(xù)原始的制度方案，沒(méi)有考慮到企業(yè)金融財(cái)務(wù)管理意識(shí)的樹(shù)立，也沒(méi)有將財(cái)務(wù)制度與公司的整體制度聯(lián)系起來(lái)。其次，財(cái)務(wù)制度的建立是剛性的，許多財(cái)務(wù)問(wèn)題沒(méi)有得到解決。一些中小企業(yè)不會(huì)考慮在有效的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上滲透現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中失去了應(yīng)有的地位和作用，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。舊模式的財(cái)務(wù)管理主要是在所有權(quán)和管理上是高度統(tǒng)一的，企業(yè)主和經(jīng)營(yíng)者不受約束的權(quán)力。在這種模式下，管理者經(jīng)常使用他們的親信來(lái)掌握和控制財(cái)務(wù)部門，這樣必然容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理觀念滯后，缺乏金融知識(shí)的輔助，往往過(guò)度的制度規(guī)范行為造成金融監(jiān)管不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真。

1.3 財(cái)務(wù)資金規(guī)劃缺乏實(shí)效

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要重視財(cái)務(wù)資金的規(guī)劃，這樣才能夠合理使用現(xiàn)有資金，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是目前很多企業(yè)沒(méi)有明確的目標(biāo)成本控制，即沒(méi)有控制標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。雖然一些公司確定成本目標(biāo)，但缺乏具體措施來(lái)落實(shí)目標(biāo)，成本控制目標(biāo)的名義未能實(shí)現(xiàn)。例如：有些項(xiàng)目既沒(méi)有成本分析數(shù)據(jù)，也沒(méi)有必要考慮各種財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至不能做。部分項(xiàng)目經(jīng)理不知道計(jì)劃的成本是什么，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的預(yù)算、成本和實(shí)際成本，由于缺乏階段性、項(xiàng)目成本控制、分項(xiàng)目成本控制，所以最終對(duì)項(xiàng)目的成本沒(méi)有得到有效的控制，有時(shí)甚至?xí)浇Y(jié)算時(shí)才知道項(xiàng)目的損失。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)資金規(guī)劃的問(wèn)題普遍存在，使得決策過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資決策失誤必然導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)的內(nèi)部流動(dòng)緩慢，進(jìn)而使企業(yè)信用和盈利能力下降，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，財(cái)務(wù)資金規(guī)劃的方向不僅包括有形物質(zhì)生產(chǎn)，還應(yīng)該包括企業(yè)規(guī)模、市場(chǎng)發(fā)展、成本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)行為必須要體現(xiàn)出對(duì)資金的市場(chǎng)拓展與應(yīng)用的長(zhǎng)遠(yuǎn)分析，企業(yè)必須形成類似這樣有規(guī)劃的財(cái)務(wù)資金行為，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面完善。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范化思考

2.1 財(cái)務(wù)人員內(nèi)控規(guī)范化管理

財(cái)務(wù)人員內(nèi)控規(guī)范化管理能夠解決財(cái)務(wù)人員控制處于弱勢(shì)的實(shí)際問(wèn)題。首先，企業(yè)要建立嚴(yán)格的人才管理控制組織機(jī)構(gòu)，形成健全的機(jī)構(gòu)管理模式，區(qū)分負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）、會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理人員，即決策者和執(zhí)行者（決策者）、執(zhí)行（決策者）和記錄、記錄核數(shù)師和核數(shù)師、核數(shù)師和保管員應(yīng)在業(yè)務(wù)中相互分離。會(huì)計(jì)人員的工作要明確設(shè)置、職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)的工作崗位，應(yīng)當(dāng)對(duì)工作人員和會(huì)計(jì)工作崗位的具體劃分，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位的輪換也要堅(jiān)持下去。同時(shí)，有必要對(duì)會(huì)計(jì)人員的退出制度進(jìn)行管理，應(yīng)符合國(guó)家的監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)需求選擇，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈募け?、?nèi)部報(bào)告和信息記錄、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，保持文件和記錄的質(zhì)量和記錄誠(chéng)信，以實(shí)現(xiàn)最全面的控制。其次，建立完備的獎(jiǎng)懲制度，計(jì)入薪酬體系，這樣能夠從業(yè)務(wù)能力和道德水平兩方面對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于激發(fā)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)進(jìn)步，積極學(xué)習(xí)，掌握更為先進(jìn)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以此獲得企業(yè)的認(rèn)可，并獲得更多的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，這樣的良性循環(huán)，保證了財(cái)務(wù)人員控制制度得以發(fā)展下去。

2.2 財(cái)務(wù)制度內(nèi)控規(guī)劃化建設(shè)

財(cái)務(wù)制度內(nèi)控規(guī)劃化的建設(shè)力求解決內(nèi)控制度建立日趨混亂的問(wèn)題。首先，企業(yè)內(nèi)部盡快建立成本控制制度，完善成本控制體系。以全部產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)狀況作為投資和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的舉措基礎(chǔ)；對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行分析；進(jìn)行成本動(dòng)因分析；鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)人員把主要精力用在市場(chǎng)占有率上，而不是用在成本問(wèn)題上。其次，學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)：一是指標(biāo)分解，縱向到底，橫向到邊。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由國(guó)有企業(yè)上級(jí)主管部門考核任免，在經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)下工作。以利于財(cái)務(wù)部門按照財(cái)會(huì)法規(guī)獨(dú)立處理業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息的客觀公正性，也利于財(cái)會(huì)人員在企業(yè)管理中大膽提出不同見(jiàn)解，發(fā)揮其管理參謀作用。另外，時(shí)時(shí)刻刻以資金最大效益為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)最多的利潤(rùn)，而不是傳統(tǒng)管理模式之中的“不出錯(cuò)”就可以了。

2.3 完善資金科學(xué)規(guī)劃管理

完善資金科學(xué)規(guī)劃管理能夠解決財(cái)務(wù)資金規(guī)劃缺乏實(shí)效的問(wèn)題。首先，資金科學(xué)規(guī)劃要以現(xiàn)金流為控制標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算內(nèi)現(xiàn)金流高于原預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)就要增加投資活動(dòng)的現(xiàn)金。如果有一個(gè)完善的制度和規(guī)則，即資源的定價(jià)，可以充分反映資源價(jià)格的所有者，即公司總部資源的定價(jià)和分配能力，可以實(shí)現(xiàn)更多現(xiàn)金的合理配置，提高效率和優(yōu)秀的管理模式，促進(jìn)企業(yè)管理水平提高。其次，要重視資金配置。根據(jù)預(yù)算分配結(jié)果，有效的分配和使用資金，為適應(yīng)資源配置的發(fā)展提升自身能力的成長(zhǎng)，提高財(cái)務(wù)支持，確保在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，否則將使企業(yè)資金管理產(chǎn)生混亂，影響合理配置企業(yè)資源?？傊Y金的科學(xué)規(guī)劃管理就是要求財(cái)務(wù)組織建立制度，能夠定期對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，結(jié)合市場(chǎng)需求和企業(yè)自身的生產(chǎn)能力，安排生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資源配比，確保資源配置最優(yōu)化。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范化問(wèn)題的解決要從財(cái)務(wù)人員內(nèi)控規(guī)范化管理、財(cái)務(wù)制度內(nèi)控規(guī)劃化、完善資金科學(xué)規(guī)劃管理三方面進(jìn)行思考，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控職能的有效轉(zhuǎn)變，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度管理模式的束縛，為企業(yè)的利益最大化做出指引。

[1]趙愛(ài)月.提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平探析[J].財(cái)會(huì)研究,2014(07).

[2]陳錦欽.論新時(shí)期集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變[J].交通企業(yè)管理,2014(01).

[3]沈超英.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題淺議[J].發(fā)展研究,2014(03).

[4]李新峰.淺論集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2014(03).

1004-7026（2016）13-0063-02

F275

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.13.044