摘 要：針對監(jiān)督管理乏力，監(jiān)督制約不到位，約束機制不完善，所謂法人治理失靈，監(jiān)事會及內(nèi)部審計形同虛設(shè)，存在事后諸葛現(xiàn)象。農(nóng)信社管理者要搞好頂層設(shè)計，進一步加強內(nèi)部審計，有效控制風險。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；審計；問題及解決

現(xiàn)代金融企業(yè)管理最重要就是決策、執(zhí)行和監(jiān)督有機統(tǒng)一，一些問題的存在與監(jiān)督制約不到位，與決策、執(zhí)行形不成合力有很大關(guān)系。伴隨著經(jīng)濟高速發(fā)展向中高速新常態(tài)調(diào)整，農(nóng)信社業(yè)務(wù)一輪高速發(fā)展也隨之結(jié)束，高速發(fā)展過程中積累的問題和積聚的風險隨之快速顯現(xiàn)，究其原因復(fù)雜而多方面，非常重要的原因就是監(jiān)督管理乏力，監(jiān)督制約不到位，約束機制不完善，所謂法人治理失靈，監(jiān)事會及內(nèi)部審計形同虛設(shè)，存在事后諸葛現(xiàn)象。痛定思痛，亡羊補牢，本文結(jié)合本地區(qū)及農(nóng)信社實際，對監(jiān)督管理、建立新的監(jiān)督管理工作機制，加強內(nèi)蒙古農(nóng)信社內(nèi)部審計提出看法，供工作中參考。

一、現(xiàn)狀及存在的問題

1.內(nèi)審工作的權(quán)威性不高，對風險防范的作用難以事前發(fā)揮。農(nóng)村信用社部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計認識不夠，簡單認為內(nèi)部審計只是監(jiān)督，而沒有認識到內(nèi)部審計除監(jiān)督職能之外，還有參謀、助手的作用。對內(nèi)審工作的重視往往停在口頭上，存在著“講起來重要，做起來次要，忙起來不要”的傾向。內(nèi)審部門在各級農(nóng)村信用社中的地位不高，各級農(nóng)村信用社內(nèi)審部門無法參與業(yè)務(wù)及財務(wù)部門許多重大決策。

2.內(nèi)部審計的獨立性不強，對風險防范的作用難以充分發(fā)揮。內(nèi)審部門和內(nèi)審工作缺乏相對的獨立性，無法對本級各部門的一些重大違規(guī)、違紀事項進行客觀有效的監(jiān)督。從現(xiàn)有農(nóng)村信用社機構(gòu)設(shè)置看，內(nèi)部審計只是作為一個普通職能部門存在，內(nèi)部審計一方面根據(jù)國家有關(guān)金融方針、政策及相關(guān)法律、法規(guī)做好內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督考核工作；另一方面其審計范圍、權(quán)限及職能作用的發(fā)揮受同級領(lǐng)導(dǎo)制約，即內(nèi)審必須在服從全局利益的前提下開展工作，特別是內(nèi)審人員的配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資待遇等都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定，這就使得內(nèi)審人員在開展工作時縮手縮腳，對涉及全局甚至領(lǐng)導(dǎo)層的問題不能做出正確的處理，內(nèi)審工作受到局限，其監(jiān)督職能得不到有效行使，內(nèi)審的獨立性得不到有效保證。

3.內(nèi)審力量不足，人員素質(zhì)偏低，對風險防范的作用難以得以發(fā)揮。長期以來，農(nóng)村信用社內(nèi)審隊伍人員少，專業(yè)比較單一，大部分學(xué)歷低、年齡大，計算機應(yīng)用能力較差，法律知識匱乏。缺乏“業(yè)務(wù)全能型”人才，同時具有較強業(yè)務(wù)素質(zhì)和文字功底的人很少，在收集信息、評價檢查和提出合理化建議等方面不能適應(yīng)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)發(fā)展和審計環(huán)境的變化。部分審計人員責任心不強，政治素質(zhì)不高，對內(nèi)審工作的重要性認識不到位，有些人員甚至連會計工作都不熟悉，有的對新業(yè)務(wù)不及時學(xué)習(xí)，持有“應(yīng)付”態(tài)度，對工作敷衍了事，不能高質(zhì)量完成內(nèi)審任務(wù)。

4.制度建設(shè)上存在不足，對風險防范的保障作用缺乏制度保障。主要體現(xiàn)在：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對內(nèi)部審計過程的控制；考核主觀性太強，缺乏客觀公證性；考核不與獎懲相結(jié)合；審計質(zhì)量責任制度不健全、執(zhí)行不到位等問題。有的制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度沒有認真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是審計人員責任意識不強，缺乏風險意識，導(dǎo)致行為不規(guī)范，隨意為之；而一旦出現(xiàn)審計過錯，責任無法落實到人，結(jié)果不了了之。

二、解決路徑

針對以上存在的問題，農(nóng)信社管理者要搞好頂層設(shè)計，進一步加強內(nèi)部審計，有效控制風險。

1.建立垂直管理的審計體系

內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社決定構(gòu)建適應(yīng)農(nóng)村信用社管理體制的稽核監(jiān)察體系，成立一支隸屬自治區(qū)聯(lián)社直管的稽核人員隊伍，以此為依托強化行業(yè)管理監(jiān)督職能，防范風險，保障業(yè)務(wù)健康發(fā)展。進一步形成了“垂直管理、分級負責、上掛下查”的稽核管理體系。成立了盟市級稽查辦事處，聘用了辦事處的負責人和工作人員，充分發(fā)揮派出機構(gòu)的作用，發(fā)揮其獨立性、權(quán)威性。使審計工作內(nèi)容、隊伍建設(shè)更加趨于規(guī)范、科學(xué)、合理，進一步適應(yīng)加強監(jiān)管和內(nèi)控工作的新要求。逐步建立以風險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為核心、以發(fā)展為目標的合規(guī)型、風險型和戰(zhàn)略型三位一體審計模式。

2.完善內(nèi)部審計體制機制

各級理（董）事會要負責建立和維護機構(gòu)自身健全有效的內(nèi)部審計體系。各級級法人機構(gòu)要建立理（董）事會下設(shè)的審計委員會，審計委員會人員組成應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，明確審計委員會職責和議事規(guī)則；認真執(zhí)行審計委員會季度例會制度，即每季度至少要召開一次審計委員會會議；年度內(nèi)審計委員會研究事項要涵蓋確定全年審計工作計劃、審計項目開展情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計意見及處理意見，落實整改責任，分析業(yè)務(wù)風險等內(nèi)容；審計委員會按季度向理（董）事會報告審計工作情況，并通報高級管理層和監(jiān)事會，對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責。

審計部門要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，并獨立于經(jīng)營管理工作，明確部門職責和權(quán)限，審計部門負責人只能列席不得參與信貸、財務(wù)開支等審批的相關(guān)會議；審計部門負責人的聘任和解聘由理（董）事會或其專門委員會決定；建立并完善內(nèi)部審計部門負責人、各崗位人員崗位職責，明確其責任和權(quán)限；根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和工作需要，科學(xué)合理確定審計人員業(yè)務(wù)分工和崗位責任目標。

把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲法人機構(gòu)高管人員的重要依據(jù)；強化整改督促檢查，對問題整改不力、屢查屢犯的，嚴格追責問責；健全長效機制，堅持問題導(dǎo)向，既要重視問題的解決，也要重視從源頭上治理，加強體制機制和制度建設(shè)。

3.提高審計質(zhì)量和效率

（1）各級內(nèi)部審計工作要合理分工

賦予稽查辦事處、旗縣法人機構(gòu)有針對性自主開展內(nèi)部審計工作。自治區(qū)聯(lián)社安排的項目要少而精，量力而行，多少人就干多少活，抓重點、創(chuàng)精品，抓解決問題的項目，要考慮審計風險的防范。按照客觀、公正原則建立具體可行的首查責任實施細則，并依據(jù)細則規(guī)定認真執(zhí)行；各旗縣級法人機構(gòu)經(jīng)檢查監(jiān)督和責任認定，有充分證據(jù)表明內(nèi)部審計部門和審計人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及銀行（農(nóng)村信用社）業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計制度勤勉盡職地履行職責，并及時報告審計查出的問題，在審計對象相關(guān)問題暴露時，可視情況免除或部分免除內(nèi)部審計部門和相關(guān)審計人員的責任。放在對對法人機構(gòu)再監(jiān)督上，放在對自治區(qū)聯(lián)社管理干部履職盡責、合規(guī)合法經(jīng)營決策上的監(jiān)督上。督導(dǎo)、督查應(yīng)成為稽查辦事處對法人機構(gòu)的日常工作和“序時內(nèi)部審計”。

（2）加強內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)審制度建設(shè)

自治區(qū)聯(lián)社要盡早制定《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)部審計辦法》、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社非現(xiàn)場審計操作規(guī)程》和《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)部審計指南》（系列）、《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社督查工作辦法》。自治區(qū)聯(lián)社對現(xiàn)有的與農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作相關(guān)的法律、法規(guī)及制度進行搜集、整理，形成一套完整的、行之有效的內(nèi)審電子工具書，使內(nèi)審計人員在開展內(nèi)審工作時做到有據(jù)可依。制定《內(nèi)蒙古農(nóng)村信用社內(nèi)部審計項目管理辦法》，促進內(nèi)部審計項目完整、規(guī)范，保證項目質(zhì)量。

（3）做好上級對下級的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查

對稽查辦事處工作不符要求的進行責任落實認真整改，一級抓一級、一級促一級，不斷內(nèi)部審計提高工作質(zhì)量和效率。建立健全審計崗位考評制度，作為績效考核的重要內(nèi)容；考核要素包括但不限于稽核工作任務(wù)、目標完成、工作質(zhì)量、履職盡責等內(nèi)容，對審計過程和結(jié)果進行全面客觀評價，但不允許對審計人員下達存貸款營銷任務(wù)并進行考核；本著責、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，建立審計工作激勵機制，發(fā)揮審計人員主觀能動性。根據(jù)審計項目和審計人員考核標準，對每一個審計項目完成質(zhì)量進行總結(jié)和評價，形成“計劃有約束、執(zhí)行有標準、結(jié)果有考核”的審計項目質(zhì)量控制管理體系，切實提高審計項目質(zhì)量。

三、結(jié)束語

只有以風險為導(dǎo)向，以健全完善審計體系為基礎(chǔ)，以制度建設(shè)為依托，以防范和化解風險為主線，以隊伍建設(shè)為保障，更新理念、提升效能，寓審計監(jiān)督于服務(wù)，加強與人力資源、風險合規(guī)、黨委巡視和紀檢監(jiān)察工作的協(xié)調(diào)有機結(jié)合，圍繞信貸業(yè)務(wù)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)核算、電子銀行業(yè)務(wù)和高管人員履職等主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加大審計監(jiān)督力度，強化審計結(jié)果運用，才能保障農(nóng)村信用社重大決策部署的貫徹落實，切實履行好風險防控第三道防線作用，促進全區(qū)農(nóng)村信用社穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

作者簡介：王羨東（1973.04- ），男，漢族，內(nèi)蒙古赤峰市人，遼寧大學(xué)MBA碩士研究生畢業(yè)，高級經(jīng)濟師、高級審計師、二級企業(yè)法律顧問、高級注冊內(nèi)部審計師，中共黨員，現(xiàn)任職于內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社赤峰稽查辦事處