韓瑩++李躍　李雪梅

摘要：隨著高職院校專項資金投入量不斷增大，加強(qiáng)專項監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險逐步受到各方重視。為此，財政部門出臺了一系列措施以減少專項舞弊和浪費行為，成效顯著，本文就目前高職院校專項資金管理中相關(guān)問題研究進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：專項資金 專項預(yù)算管理 內(nèi)部評審 績效評價

近年來，國家對高職院校教育經(jīng)費的投入不斷提高，主要體現(xiàn)在專項經(jīng)費的撥付數(shù)量和撥付方式的變化上。一方面，專項經(jīng)費的投入量逐年增加，在學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)中起到了基礎(chǔ)性和導(dǎo)向性作用。另一方面，專項資金所涉及的內(nèi)容不斷豐富，從原來的實訓(xùn)基地建設(shè)項目，逐步擴(kuò)展到專業(yè)建設(shè)、人才強(qiáng)教、科研創(chuàng)新、人才質(zhì)量培養(yǎng)、基礎(chǔ)設(shè)施改造、校園文化建設(shè)、安防工程、大學(xué)生素質(zhì)提高等多方面內(nèi)容，其深度與廣度覆蓋了學(xué)校各個領(lǐng)域。同時，專項資金的使用，也由原來的全部為硬件（性）采購類專項，逐步過渡到軟件（性）與硬件（性）相結(jié)合的模式。尤其是近期出臺的基礎(chǔ)設(shè)施改造和人才質(zhì)量培養(yǎng)定額管理項目在改變了批復(fù)方式的同時，結(jié)余資金在執(zhí)行周期內(nèi)還可再次執(zhí)行使用，給予高職院校更大的自主選擇權(quán)。與此同時，為防止專項資金使用中的浪費和舞弊行為，財政部門針對專項經(jīng)費的管理力度也不斷深入，手段日益成熟。通過對專項經(jīng)費中會議、培訓(xùn)、出國、差旅、印刷甚至結(jié)余經(jīng)費的一系列事前、事中管理措施的實施，進(jìn)一步規(guī)避了專項經(jīng)費使用風(fēng)險。為進(jìn)一步提高專項經(jīng)費使用效益，規(guī)范專項經(jīng)費合理使用，本文根據(jù)實施的具體情況，就專項經(jīng)費使用過程中仍需改進(jìn)的問題加以探討。

一、高職院校專項資金管理中存在的問題

（一）項目申報前期工作不到位

學(xué)校內(nèi)部二級單位是專項預(yù)算與執(zhí)行、應(yīng)用與開發(fā)的主體，是專項提出的起點，也是專項執(zhí)行結(jié)果應(yīng)用的終點。專項申報質(zhì)量的好壞取決于二級單位的重視與精心策劃，尤其是從事專項預(yù)算工作人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識。然而，專項申報先期工作不到位，或申報條件不具備就盲目申報在現(xiàn)實工作中大量存在。一是項目立項不從實際出發(fā)，脫離專業(yè)建設(shè)要素，造成績效目標(biāo)不真實，后期難以執(zhí)行或執(zhí)行時變更過多，形成重復(fù)建設(shè)、低水平建設(shè)或只建不用。二是不考慮團(tuán)隊執(zhí)行能力，盲目申報，造成專項申報的工作量過大或條件不具備，年末無能力完成。三是失去項目主導(dǎo)權(quán)與控制權(quán)。項目的設(shè)立不從校方利益出發(fā)，而以企業(yè)利益為重。申報單位不主動調(diào)研，而將項目預(yù)算交于企業(yè)，甚至由企業(yè)代替填寫項目申報文件、參與項目評審、驗收等環(huán)節(jié)。由于該企業(yè)一家獨大，缺乏競爭，價格虛高、項目不實等風(fēng)險將伴隨項目執(zhí)行的方方面面，更為嚴(yán)重的是有可能出現(xiàn)企業(yè)套取項目資金，產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易等舞弊行為。

（二）校內(nèi)評審工作流于形式，把關(guān)不嚴(yán)

鑒于項目預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，學(xué)校需通過校內(nèi)評審工作實現(xiàn)申報項目的論證和把控。然而評審專家先期準(zhǔn)備工作不足，對項目缺乏了解，僅僅依據(jù)校內(nèi)評審答辯程序安排的項目申報人的陳述完成項目合理性、合規(guī)性的評價不夠嚴(yán)肅。深入實質(zhì)性問題得不到應(yīng)有的關(guān)注：如新項目與往年項目的關(guān)聯(lián)性，是否形成重復(fù)建設(shè)；項目內(nèi)容合理性，即是否以適用夠用為原則，是否考慮設(shè)備的先進(jìn)性和適用性相結(jié)合；項目自身結(jié)構(gòu)的合理性，即項目實施中配套設(shè)施的合理性，消耗材料配置的合理性；資金預(yù)算的合理性，即項目預(yù)算是否是建立在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，實質(zhì)性的問題未解決，往往導(dǎo)致校內(nèi)評審的方向和目標(biāo)發(fā)生蛻變，脫離了學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，而以通過財政評審的目的，使校內(nèi)評審工作流于形式。

（三）定額管理項目評審中介機(jī)構(gòu)中立性難以保證

專項資金定額管理是自2014年度財政開始執(zhí)行的新的措施。該措施加大了學(xué)校專項資金管理的自主度，但該類項目評審工作也需引起高度重視。由于評審費用全部由校方自行承擔(dān)，評審中介機(jī)構(gòu)也由校方自行選擇。很明顯，校方是此項交易的強(qiáng)勢方，而中介機(jī)構(gòu)則處于弱勢。校方和中介機(jī)構(gòu)之間存在內(nèi)部交易的可能性大，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)有的中立性不能保證。

（四）執(zhí)行后財政績效考評力度不足

目前，對高職院校的專項績效評價的組織通常是由財政選擇相應(yīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對所抽選項目進(jìn)行績效評價的組織和實施，中介機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)與校方、專家、上級單位的溝通以及資料收集工作。但其中還存在一些問題：（1）不注重現(xiàn)場考評，僅收集書面資料。一般來說所選中的每個中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)幾個學(xué)校的績效評價，需要在限定時間內(nèi)完成對被評價方的資料收集。但資料僅限于書面資料，即便是實訓(xùn)基地建設(shè)等項目，也沒有實地察看所建項目具體的運行情況。（2）參評樣本數(shù)量過少。目前對每個被考評單位僅僅抽取一至兩個項目參與績效評價，抽選項目樣本過少，缺乏代表性。（3）參評樣本對非采購項目重視度不夠。根據(jù)經(jīng)驗，選擇的樣本多以信息建設(shè)和實訓(xùn)基地建設(shè)等采購項目為主，而對非采購項目很少關(guān)注，隨著財政專項資金撥付方式的變化，非采購項目資金逐年增長，而僅僅關(guān)注政府采購項目仍然缺乏代表性。

（三）對于績效考評結(jié)果的利用

由于財政組織的績效考評抽選樣本過少，缺乏代表性，僅以個別項目績效考評的結(jié)果衡量學(xué)校整體項目的執(zhí)行情況并在此基礎(chǔ)上實施獎懲有失偏頗。對于參與校內(nèi)績效評價的其他項目來說，由于各類項目的績效目標(biāo)不統(tǒng)一，成果各異，績效評價缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)尺度，難度較大，致使校內(nèi)績效評價往往以獎為主，處罰措施不到位。

二、高職院校專項資金管理的改進(jìn)措施

（一）推進(jìn)校內(nèi)項目資源庫建設(shè)，加強(qiáng)校內(nèi)評審機(jī)制

校內(nèi)項目評審的前提是大量符合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的項目資源的存在，因此，高職院校應(yīng)以學(xué)校的發(fā)展重點及發(fā)展方向為基礎(chǔ)，引導(dǎo)、推進(jìn)校內(nèi)項目資源庫的建設(shè)。并在此基礎(chǔ)上，建立健全學(xué)校內(nèi)部的公開、公正、透明的評審機(jī)制，依據(jù)規(guī)劃性、急需性、合理性等優(yōu)先原則，同時兼顧到實施條件和團(tuán)隊可執(zhí)行能力等方面，控制和把握現(xiàn)有存量資產(chǎn)、以往專項的使用情況和參與預(yù)算企業(yè)質(zhì)量等關(guān)鍵點。形成項目資源優(yōu)劣性、急需性的排序，確保評審機(jī)制有效性。除此之外，需要注意的是校內(nèi)評審工作必須建立在調(diào)研和有準(zhǔn)備的前提下，不成熟時還應(yīng)多次論證。

（二）加強(qiáng)專項預(yù)算管理

專項預(yù)算管理是在專項策劃與立項階段所實施的一系列的管理工作，是融合到學(xué)校各項工作之中的系統(tǒng)工程。專項管理的能力水平，反映的是對學(xué)校教育思想和目標(biāo)的理解及整體管理的能力和水平。

從學(xué)校層面需要同時注重專項預(yù)算的規(guī)劃性和需求性兩個方面。規(guī)劃性要求專項的申報符合學(xué)校整體規(guī)劃與發(fā)展布局，適應(yīng)本校人才培養(yǎng)方案、專業(yè)定位的需要，甚至需要考慮到本地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的規(guī)劃，防止與學(xué)校整體建設(shè)目標(biāo)出現(xiàn)偏差。需求性要求一方面認(rèn)識到專項申報分步實施的需求，不同年度有不同的側(cè)重點，哪些具有急需性，應(yīng)作為優(yōu)先申報立項的項目；另一方面認(rèn)識到建設(shè)中分類考慮的需求，例如，實訓(xùn)基地建設(shè)項目又可細(xì)分為基礎(chǔ)性實訓(xùn)項目、綜合實訓(xùn)項目、生產(chǎn)性實訓(xùn)項目、產(chǎn)學(xué)研與社會服務(wù)一體的實訓(xùn)項目等，只有分清這些具體項目之間的邏輯關(guān)系，才能把握輕重緩急。

項目預(yù)算的實施必須嚴(yán)肅，項目預(yù)算做的扎實可信，項目設(shè)計合理適用，項目執(zhí)行就順利，對于項目功能的開發(fā)與應(yīng)用能夠起到?jīng)Q定性作用。反之，預(yù)算環(huán)節(jié)不細(xì)致，就會埋下不規(guī)范或違規(guī)的隱患，甚至可能成為違法的禍根。

（三）保持項目財政評審的權(quán)威性，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)評審的中立性

針對財政定額類項目，雖然學(xué)校資金自主支配的力度有所提高，但有效財政資金監(jiān)控還是必要的。一方面專項評審費用應(yīng)由財政合理提供，另一方面參與評審的中介機(jī)構(gòu)的選擇權(quán)應(yīng)交由財政，中介機(jī)構(gòu)對財政負(fù)責(zé)，不對學(xué)校負(fù)責(zé)，確保其中立地位。

（四）提高財政績效評價和校內(nèi)績效評價效率

1.從財政角度來說。首先，財政績效評價流程中必須注重關(guān)鍵控制點描述，并要求中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行。二是加大現(xiàn)場考評力度，中介機(jī)構(gòu)除收集書面資料外，必須親臨現(xiàn)場，將現(xiàn)場實際情況以圖片、錄像等格式進(jìn)行保存，以便專家考評時細(xì)節(jié)點的掌控。三是加大抽取樣本數(shù)量，確保專項總體金額的覆蓋率。四是確保所抽取的樣本金額結(jié)構(gòu)與項目單位專項結(jié)構(gòu)保持一致，做到科學(xué)抽樣，有效抽樣。

2.從校內(nèi)績效評價來說。鑒于校內(nèi)績效評價涉及專項數(shù)量多，績效目標(biāo)不統(tǒng)一，成果多樣性的特點，可以針對不同性質(zhì)的項目采取不同的績效評價方法?？蒲袆?chuàng)新項目應(yīng)關(guān)注是否促進(jìn)專業(yè)發(fā)展、提升教師隊伍和促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化等方面；實訓(xùn)基地和專業(yè)建設(shè)等項目應(yīng)關(guān)注項目功能的開發(fā)與應(yīng)用，提高團(tuán)隊的可執(zhí)行能力等；軟件開發(fā)項目應(yīng)關(guān)注開發(fā)內(nèi)容是否符合單位自身的設(shè)計理念和應(yīng)用需求。同時可以借鑒財政績效評價的方法，以財政最終批復(fù)的詳細(xì)預(yù)算明細(xì)為準(zhǔn)，執(zhí)行中偏差作為重要核減標(biāo)準(zhǔn)。

（五）針對績效評價的結(jié)果實施相應(yīng)獎懲措施

學(xué)校應(yīng)充分利用績效考評的結(jié)果，對于在項目預(yù)算、執(zhí)行和使用效益方面較好的單位和負(fù)責(zé)人予以獎勵，在次年申報項目時作為重要的支持條件。同時對于執(zhí)行較差的項目予以通報，并不得參與學(xué)校下一年度的項目預(yù)算，并相應(yīng)地實施經(jīng)濟(jì)處罰，強(qiáng)制項目負(fù)責(zé)人認(rèn)真申報與執(zhí)行。

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