劉夢(mèng)揚(yáng) 黨春蕾

摘要：金融行業(yè)因?yàn)樗?dú)特的行業(yè)特質(zhì)，有著非常高的風(fēng)險(xiǎn)，因此要有健全的內(nèi)部控制和它相匹配。完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)于金融業(yè)加強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及提升管理效率都有重要意義。由于其所具有的特性以及相關(guān)信息可獲取性，下文主要對(duì)于我國(guó)金融行業(yè)某些公司內(nèi)部控制信息披露情況展開(kāi)分析，希望能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，以期能夠?qū)ζ鋬?nèi)部控制體系的完善等工作帶來(lái)幫助。

關(guān)鍵詞：金融公司 內(nèi)部控制 信息披露

內(nèi)部控制信息披露對(duì)金融類(lèi)上市公司進(jìn)一步的前進(jìn)是有著促進(jìn)作用的，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的升級(jí)以及企業(yè)形象的提升有著重要意義，同時(shí)還可以與政府的監(jiān)督進(jìn)行平衡，對(duì)于其可持續(xù)發(fā)展具有積極作用，對(duì)其管理當(dāng)局以及外部信息需求人員均有著非常重要意義。

一、相關(guān)信息披露形式

從現(xiàn)如今整個(gè)大環(huán)境發(fā)展情況能夠知道，我們國(guó)家相關(guān)企業(yè)在內(nèi)部信息控制信息的披露方面大多數(shù)都存在著多元化的特點(diǎn)。但是在新出臺(tái)的規(guī)范中卻規(guī)定各個(gè)單位必須對(duì)內(nèi)部的控制做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。而眾多單位在進(jìn)行這份自我的評(píng)價(jià)的過(guò)程中，往往都會(huì)包括對(duì)自身有關(guān)信息進(jìn)行披露的內(nèi)容。在銀行業(yè)中，以往都是在董事會(huì)報(bào)告或者是監(jiān)理會(huì)報(bào)告中進(jìn)行的信息的披露，現(xiàn)在已經(jīng)轉(zhuǎn)化成在自我評(píng)價(jià)的相關(guān)報(bào)告中或者是“內(nèi)部控制說(shuō)明”中進(jìn)行披露。所謂內(nèi)部控制說(shuō)明就是指將傳統(tǒng)中具有分散性質(zhì)的信息進(jìn)行綜合整理，并且作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的進(jìn)行信息披露的內(nèi)部章節(jié)來(lái)為更多的工作人員進(jìn)行信息的查詢進(jìn)提供方便，對(duì)于那些對(duì)披露的信息有著較大需求的人員也能夠及時(shí)的對(duì)銀行的內(nèi)部信息進(jìn)行了解。但是不足的就是這種信息披露方式就是將分散的信息內(nèi)容通過(guò)不同的形式進(jìn)行披露。通過(guò)上述內(nèi)容我們可以發(fā)現(xiàn)，銀行業(yè)雖然對(duì)內(nèi)部信息的披露方式進(jìn)行了改進(jìn)，但是披露的內(nèi)容仍然是相同的，沒(méi)有從根本上進(jìn)行改進(jìn)。

在證券行業(yè)進(jìn)行內(nèi)部信息披露時(shí)，往往也是通過(guò)董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)理會(huì)報(bào)告等形式進(jìn)行分散的報(bào)告，但是根據(jù)行業(yè)規(guī)定，每年證券企業(yè)的董事會(huì)都會(huì)提出對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)，因此在所有的證券公司中都體現(xiàn)了這個(gè)特點(diǎn)。在保險(xiǎn)行業(yè)中，有某些企業(yè)將內(nèi)部控制的信息在年報(bào)中進(jìn)行披露，將傳統(tǒng)形式中在董事會(huì)報(bào)告中進(jìn)行披露的信息轉(zhuǎn)化成統(tǒng)一集中在這里面展開(kāi)披露。通過(guò)這樣的總結(jié)可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)金融行業(yè)的企業(yè)在對(duì)內(nèi)部的信息進(jìn)行披露的方式上沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。

二、相關(guān)信息披露內(nèi)容

（一）相關(guān)信息披露范圍

通過(guò)對(duì)金融上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以得到結(jié)論：幾乎所有的信息都集中在制度的建立健全以及施行的效果上，并沒(méi)有企業(yè)針對(duì)來(lái)年的內(nèi)控工作方面的計(jì)劃進(jìn)行論述，同時(shí)對(duì)內(nèi)控的效果以及檢查力度等信息的披露也是在表面上進(jìn)行表現(xiàn)。這里面某些會(huì)計(jì)事務(wù)所并沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中將審計(jì)部門(mén)的內(nèi)控的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行論述，而僅僅是提出了一些建議而已。

（二）內(nèi)控信息的完整性問(wèn)題

依照《上市公司內(nèi)部控制指引》標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)信息披露應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制等因素進(jìn)行論述，主要就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的所有的運(yùn)營(yíng)以及進(jìn)行內(nèi)部控制的方面所存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施進(jìn)行分析，而且對(duì)于董事會(huì)等應(yīng)當(dāng)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出建議。相關(guān)公司沒(méi)有對(duì)企業(yè)的所有內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)的披露，在披露的信息中進(jìn)行不實(shí)的論述，與實(shí)際情況不相符合，就是使得用戶得到的信出現(xiàn)某種局限性以及失真性，讓相關(guān)信息披露達(dá)不到其應(yīng)當(dāng)具有的效果。因此必須達(dá)到有關(guān)披露要求標(biāo)準(zhǔn)，才可以對(duì)相關(guān)信息開(kāi)展完整披露。

（三）內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量

對(duì)于金融行業(yè)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控信息的披露進(jìn)行質(zhì)量等級(jí)的劃分，主要可以分為三個(gè)等級(jí)，也就是詳細(xì)論述、一般性說(shuō)明以及簡(jiǎn)單描述。首先就需要從企業(yè)所需要進(jìn)行的內(nèi)部控制信息的披露的范圍進(jìn)行考慮，保證對(duì)范圍內(nèi)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的論述，同時(shí)是應(yīng)當(dāng)對(duì)信息違規(guī)披露構(gòu)建有效懲罰機(jī)制以及體系，而簡(jiǎn)單披露則僅僅針對(duì)其所牽扯到的部分內(nèi)部控制開(kāi)展簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，通常僅僅牽扯到相關(guān)信息披露內(nèi)容中的幾個(gè)觀點(diǎn)，同時(shí)對(duì)這些內(nèi)容也沒(méi)有進(jìn)行全面的論述。

三、對(duì)于內(nèi)部控制信息披露相關(guān)建議

（一）對(duì)進(jìn)行內(nèi)控信息披露的載體進(jìn)行統(tǒng)一化管理

在現(xiàn)在進(jìn)行信息披露的載體是多種多樣的，這種狀況對(duì)于相關(guān)部門(mén)進(jìn)行管理提高了難度，同時(shí)使得信息需求人員進(jìn)行信息的獲取存在著較大的困難。將目前進(jìn)行使用的多種披露載體進(jìn)行綜合的分析與總結(jié)，從而形成一個(gè)具有較大優(yōu)勢(shì)的載體，并且在進(jìn)行信息的披露過(guò)程中，也需要按照行業(yè)內(nèi)部的規(guī)定進(jìn)行，通過(guò)這種方式就可以使得信息的披露與獲取變得容易，也有利于展開(kāi)橫向?qū)Ρ?，?huì)使得相關(guān)整個(gè)行業(yè)上市公司有關(guān)信息披露水平到達(dá)更高水準(zhǔn)。

（二）對(duì)相關(guān)信息披露政策執(zhí)行提高監(jiān)管

有關(guān)規(guī)范準(zhǔn)則對(duì)于相關(guān)所需要進(jìn)行披露的信息進(jìn)行明確的規(guī)定，不過(guò)在實(shí)際的內(nèi)部信息的披露過(guò)程中，很多企業(yè)并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的所有內(nèi)部信息或者是根本沒(méi)有對(duì)內(nèi)部的信息進(jìn)行披露，因此相關(guān)的工作部門(mén)需要對(duì)規(guī)范進(jìn)行完善?，F(xiàn)如今我們國(guó)家對(duì)于違規(guī)信息處罰力度與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有著很遠(yuǎn)距離，因此在違規(guī)成本有限條件下，某些單位為了自身收益鋌而走險(xiǎn)，因此如果想規(guī)范該行為，那么一定得從立法上構(gòu)建適應(yīng)民事賠償機(jī)制。

（三）統(tǒng)一披露格式

在實(shí)際的披露過(guò)程中，由于地區(qū)的不同，對(duì)信息進(jìn)行披露的格式也是存在著差異的，這對(duì)信息的披露以及獲取等造成了不良的影響，所以，有關(guān)政策制定部門(mén)務(wù)必對(duì)于相關(guān)信息披露報(bào)告形式給予統(tǒng)一規(guī)定。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文敘述，我們可以知道，應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)法律制度，執(zhí)行更多強(qiáng)制措施。并且政府部門(mén)也要依照我國(guó)現(xiàn)如今內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)施。隨著我國(guó)內(nèi)控制度持續(xù)發(fā)展與完善，企業(yè)管理層也會(huì)加大對(duì)相關(guān)工作管理以及提高內(nèi)控信息披露質(zhì)量。其次，強(qiáng)化其對(duì)于相關(guān)信息重要性意識(shí)，持續(xù)改進(jìn)以及完善相關(guān)治理結(jié)構(gòu)。最后，構(gòu)建相關(guān)內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架。

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