郭一恒

摘要：金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行的基本條件，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位，金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式是多種多樣的，其中金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中一種。近年來(lái)發(fā)生的金融違規(guī)犯罪案件基本都離不開(kāi)會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算和資金清算，因此，探討和加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制意義重大。本文分析探討了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些具體形式，并提出了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范 控制

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，其所發(fā)揮的作用是真實(shí)、可靠地反映出資金的運(yùn)用情況，銀行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)狀況如何都能通過(guò)會(huì)計(jì)信息體現(xiàn)出來(lái)，如果核算方法不正確、不符合金融業(yè)的業(yè)務(wù)處理要求，則都有可能會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些銀行在利益驅(qū)使下，有時(shí)候會(huì)故意采用違規(guī)操作、任意調(diào)整收支科目、會(huì)計(jì)信息資料作假等手段來(lái)掩蓋真實(shí)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，使得會(huì)計(jì)信息失真，從而導(dǎo)致外界對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)誤讀。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的是督促會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性、合理性及高效性，是會(huì)計(jì)工作的重要職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化，主要表現(xiàn)在一些會(huì)計(jì)人員會(huì)出現(xiàn)操作不規(guī)范而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息發(fā)生差錯(cuò)；會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制衡的作用；缺乏系統(tǒng)完善的規(guī)章制度、缺乏權(quán)力牽制監(jiān)督機(jī)制。在這種內(nèi)控弱化情況下，有些銀行出于利益驅(qū)使，出現(xiàn)超規(guī)定限額發(fā)放貸款、會(huì)計(jì)科目不規(guī)范、對(duì)發(fā)放的貸款記在內(nèi)部往來(lái)科目上，將一些資金進(jìn)行賬外放貸，沒(méi)有放在賬內(nèi)核算，也即是相當(dāng)于私設(shè)小金庫(kù)，甚至有些銀行機(jī)構(gòu)拆借操作違反規(guī)定。

（三）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

金融行業(yè)的結(jié)算管理工作復(fù)雜性很強(qiáng)，而且規(guī)范機(jī)制不完善，很容易被不法分子利用憑證、結(jié)算渠道等手段和方式對(duì)資金進(jìn)行套取、侵吞、挪用，這就產(chǎn)生了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，涉及到的金額巨大，損害和影響極大，是危害金融體系的主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。處理結(jié)算票據(jù)是銀行會(huì)計(jì)的一項(xiàng)主要工作內(nèi)容，結(jié)算票據(jù)種類(lèi)有現(xiàn)金資產(chǎn)、憑證、有價(jià)單證等等，若在結(jié)算過(guò)程中發(fā)生差錯(cuò)就會(huì)給金融企業(yè)帶來(lái)資產(chǎn)損失。偽造假匯票、信用卡惡意透支、貪污盜竊、索賄受賄等案件的發(fā)生往往都會(huì)牽涉到會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)，如果會(huì)計(jì)部門(mén)放松結(jié)算管制，就容易被犯罪分子有機(jī)可趁，加大了會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）建立適應(yīng)新形勢(shì)的金融會(huì)計(jì)體系

金融會(huì)計(jì)防范體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在構(gòu)建過(guò)程中要運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法，風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建立要具備整體性、關(guān)聯(lián)性和動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，以確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制得以高效的實(shí)現(xiàn)。首先，梳理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)各方面的工作流程和規(guī)范，嚴(yán)格控制核算環(huán)節(jié)，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一集中管理，分級(jí)授予不同會(huì)計(jì)崗位人員相應(yīng)的權(quán)力，約束會(huì)計(jì)行為，杜絕偽造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。其次，要規(guī)范會(huì)計(jì)管理體制，這樣可以有效控制一些銀行機(jī)構(gòu)搞賬外經(jīng)營(yíng)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體制，化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系

有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)會(huì)管理全過(guò)程的監(jiān)督，全面做好事前、事中、事后全面管理。事前監(jiān)督，就是分析評(píng)估潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系；事中監(jiān)督，就是對(duì)銀行會(huì)計(jì)狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)出反饋信號(hào)。事后監(jiān)督，就是要對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查分析，若發(fā)現(xiàn)有存在不符點(diǎn)，則要進(jìn)一步深入分析，找出原因，并加以糾正，從而避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)控機(jī)制

首先，要建立起獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體制。在銀行內(nèi)部采用統(tǒng)一的信息化財(cái)務(wù)處理手段，對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行集中核算，資產(chǎn)負(fù)債表等數(shù)據(jù)由系統(tǒng)生成匯總上報(bào)，至于其他的報(bào)表則由財(cái)會(huì)人員依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行獨(dú)立編制，任何人不得以任何借口干涉財(cái)會(huì)人員的工作，不得唆使財(cái)會(huì)人員弄虛作假作假賬，以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠性，有效防止會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象。其次，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)的控制，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置要體現(xiàn)權(quán)力相互制衡的原則，建立內(nèi)部財(cái)會(huì)工作規(guī)范制度，從內(nèi)部做好管理控制工作，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)和預(yù)警。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

不管是銀行的高管還是基層會(huì)計(jì)工作人員都要形成由上而下的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為管理人員要對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)保持關(guān)注，在會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和人員配置上要合理、科學(xué)，形成相互制約、相互牽制的機(jī)制；作為基層會(huì)計(jì)人員，要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要依照金融會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的法規(guī)法則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，規(guī)范自己的行為，不得利用職位之便違反財(cái)經(jīng)法規(guī)謀取私利，與此同時(shí)，還要不但學(xué)習(xí)新知識(shí)，以確保自己的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)形式日益多元化，處于經(jīng)濟(jì)核心地位的金融行業(yè)在眾多因素的影響下存在著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，有信貸風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)這些傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)形式，同時(shí)也有金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且是金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運(yùn)行產(chǎn)生重要的影響。因此，要充分認(rèn)識(shí)到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并采取有效的策略進(jìn)行防范和控制。

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