徐麗娜

摘要：本文通過對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)政策情況跟蹤審計(jì)方面的問題進(jìn)行分析，對(duì)于各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展的落實(shí)政策情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)主要對(duì)于國(guó)家的資金、項(xiàng)目、政策方面的實(shí)施，屬于一種全新的審計(jì)方法，目前仍處于初級(jí)階段，本文提出一些政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的對(duì)策，期望能更好的落實(shí)跟蹤審計(jì)政策措施。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目；政策落實(shí)；審計(jì)建議

一、導(dǎo)言

近年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政策的落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，起到一些效果。但同時(shí)也在審計(jì)過程中遇到一些困難，就需要認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行分析，并提出解決對(duì)策，以便于保證審計(jì)在服務(wù)國(guó)家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來說，審計(jì)工作能更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)改革，結(jié)構(gòu)的調(diào)整，民生優(yōu)惠政策更好的落實(shí)到位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、運(yùn)行以及轉(zhuǎn)型升級(jí)，更好的提升審計(jì)的職能，使得審計(jì)的內(nèi)涵更加豐富。

二、開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義和特點(diǎn)

（一）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)可以更好的保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)，跟蹤審計(jì)是更好的監(jiān)督責(zé)任人對(duì)職責(zé)的履行情況，通過跟蹤審計(jì)的實(shí)施，更好的保證落實(shí)建筑跟蹤審計(jì)政策，更好的推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強(qiáng)發(fā)展新動(dòng)力、走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展道路具有重要意義。在整個(gè)政策措施實(shí)施的過程中，跟蹤審計(jì)都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實(shí)施和運(yùn)行。所以，政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)推進(jìn)政策的落實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也更好的保證政府建設(shè)審計(jì)方法的實(shí)現(xiàn)。

（二）政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)有：首先具有時(shí)效性。跟蹤審計(jì)必須在最短時(shí)間內(nèi)對(duì)社會(huì)焦點(diǎn)以及熱點(diǎn)來進(jìn)行關(guān)注，對(duì)政策實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和不足之處及時(shí)作出反應(yīng)，準(zhǔn)確的找到解決方法，防止問題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計(jì)落實(shí)監(jiān)督事前、事中政策措施的實(shí)施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計(jì)的作用。再次具有針對(duì)性。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、政策關(guān)注、政策實(shí)施的可能性等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題提出建議。

三、政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）政策措施落實(shí)審計(jì)制度不夠規(guī)范

政策措施的落實(shí)跟蹤審計(jì)屬于一個(gè)全新的審計(jì)形式，目前并沒有規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)規(guī)定有所明確。開展政策措施落實(shí)情況審計(jì)缺乏相關(guān)的操作指南、指導(dǎo)意見等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無法保證其有效性以及權(quán)威性。同時(shí)，國(guó)家政策措施落實(shí)審計(jì)開展的時(shí)候，審計(jì)制度和當(dāng)下跟蹤審計(jì)實(shí)際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實(shí)是當(dāng)務(wù)之急。

（二）跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理缺乏實(shí)效性

因?yàn)檎叽胧┞鋵?shí)跟蹤審計(jì)進(jìn)行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實(shí)效性以及準(zhǔn)確性方面的約束是相當(dāng)缺乏的。許多跟蹤審計(jì)工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，因?yàn)檎叽胧└檶徲?jì)會(huì)對(duì)一些部門的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生所影響。

（三）審計(jì)力量不適應(yīng)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的開展對(duì)審計(jì)人員的要求有財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)的技術(shù)，以及相關(guān)專業(yè)知識(shí)面的廣度，同時(shí)還應(yīng)該掌握政策動(dòng)向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員只是結(jié)構(gòu)單一，缺乏復(fù)合型人才，不能夠熟練應(yīng)用審計(jì)調(diào)查方法以及技術(shù)，又加上審計(jì)人員不足，任務(wù)繁重，沒有系統(tǒng)完整的培訓(xùn)，政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的開展具有一定的挑戰(zhàn)性。

（四）審計(jì)對(duì)象、范圍更加廣泛

常規(guī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象很明確，往往是某一個(gè)具體的單位、部門及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)對(duì)象比較抽象，不限于具體的某個(gè)單位，而是與某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相關(guān)的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計(jì)措施

（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學(xué)性

對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、周期長(zhǎng)、人員不足等問題要采用科學(xué)有效的方法進(jìn)行解決。一是節(jié)能的方法。對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)、工作方案、標(biāo)準(zhǔn)口徑、審計(jì)報(bào)告以及對(duì)外公布幾項(xiàng)原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計(jì)和人力資源，業(yè)務(wù)科室分界線有效打破。對(duì)審計(jì)人員專業(yè)的特長(zhǎng)以及時(shí)期不同的審計(jì)工作的偏重點(diǎn)、混合編組、合理搭配審計(jì)人員，這樣便于高效科學(xué)完成。二是復(fù)合式方法。將實(shí)施方案中政策措施跟蹤審計(jì)中的事項(xiàng)合理的編入正在進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案中，與保障性住房跟蹤審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等方式相結(jié)合。三是采取交叉式方法。將審計(jì)力量更好的整合，集中抽調(diào)基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員，更好的實(shí)現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計(jì)，更好的保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。四是探索建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，采集整理審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。

（二）完善法規(guī)體系

對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，制定明確的、操作性比較強(qiáng)的審計(jì)規(guī)范以及制度，更好的對(duì)跟蹤審計(jì)程序以及行為進(jìn)行規(guī)范細(xì)化，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。二是要不斷學(xué)習(xí)，借鑒國(guó)外政策審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出一些和我國(guó)國(guó)情政策落實(shí)跟蹤審計(jì)更符合的制度體系。三是積極的推動(dòng)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，法規(guī)制度的建設(shè)，在法律體系審計(jì)過程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權(quán)限，保證政策落實(shí)跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行。

（三）抓準(zhǔn)審計(jì)時(shí)機(jī)

政策落實(shí)跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)的資源以及審計(jì)的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法介入恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間點(diǎn)。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須充分的了解政策背景以及實(shí)施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時(shí)間間隔為多少。對(duì)政策實(shí)施周期不夠長(zhǎng)的政策項(xiàng)目，應(yīng)該重點(diǎn)控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計(jì)。根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)以及自身力量，按季度劃分階段，應(yīng)該分階段，分時(shí)期，分步驟展開審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該把握政策執(zhí)行階段特點(diǎn)的不同，以不同程度關(guān)注，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計(jì)方式，督促審計(jì)整改，確保跟蹤審計(jì)成效

在審計(jì)過程中，既要對(duì)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等進(jìn)行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項(xiàng)目，可以通過召開座談會(huì)、實(shí)地走訪等多種審計(jì)方式來更深入的了解情況，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關(guān)部門及時(shí)整改落實(shí)。具體整改情況，要在下一季度審計(jì)報(bào)告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實(shí)“督查員”和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”作用。

（五）強(qiáng)化政策執(zhí)行結(jié)果的跟蹤問效

跟蹤審計(jì)監(jiān)督問責(zé)對(duì)各部門的整改采取有效的監(jiān)督問責(zé)，從而取得了審計(jì)成果。首先，整改時(shí)間的確定，按時(shí)積極的整改督促各部門。其次，對(duì)各部門進(jìn)行監(jiān)督的過程中，對(duì)整改情況報(bào)告予以提供，抓住問題突出部門的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和責(zé)任主體，讓其明白自己的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。最后，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政策審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行公告力度的宣告，更好的提升社會(huì)公眾政策受益群體關(guān)注政策的積極性，適當(dāng)通報(bào)執(zhí)行不力的人員以及部門，追責(zé)問責(zé)，更好的維護(hù)審計(jì)權(quán)威性以及嚴(yán)肅性，更好的發(fā)揮審計(jì)作用。

五、結(jié)束語

在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)該堅(jiān)持“結(jié)合審計(jì)”的方法，加大對(duì)項(xiàng)目力度的整合，有效的利用資源。更好的因地制宜，與時(shí)俱進(jìn)，發(fā)揮審計(jì)跟蹤作用，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)方法的創(chuàng)新，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其意義是非常大的。

參考文獻(xiàn)：

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