由銳

摘 要：我國的港口企業(yè)發(fā)展已有幾十年左右的時間，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)運營和管理經(jīng)驗都有章可循，不過部分企業(yè)內(nèi)部的控制制度發(fā)展仍然還不夠健全，存在不少的問題。基于此，本文主要基于財務(wù)視角，就我國的港口企業(yè)內(nèi)部控制制度一系列問題進行探討，并且提出了相應(yīng)的深化對策，希望能夠在理論上指導(dǎo)我國港口企業(yè)未來的變革與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；深化對策

如今實施內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)健全自身的免疫機制，科學的內(nèi)部控制體系能夠起到管控風險，提升管理水平的作用，同時還能夠促進企業(yè)不斷發(fā)展。煙臺港集團同樣也非常重視內(nèi)部體系建設(shè)，在內(nèi)控體系建設(shè)以來，在把內(nèi)控理論作為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，立足港口的實際情況，進行不斷探索，終于探索出了一條具有煙臺港特色的內(nèi)控管理機制，為煙臺港企業(yè)自身的發(fā)展提供了有利的管理支持。

一、內(nèi)部控制制度在港口業(yè)務(wù)管理中的作用

煙臺港集團在2010年開始著手建設(shè)內(nèi)部控制體系，并且秉承“整合、凝練、提升”的工作思路，不斷進行統(tǒng)籌與規(guī)劃，逐步推進與完善內(nèi)控體系建設(shè)。在2011年時制定了相關(guān)內(nèi)部控制手冊，并在同年開始運行，它標志著集團內(nèi)部控制體系已經(jīng)正式建立起來；在2012年9月份，煙臺港集團出臺了內(nèi)部控制檢查評價辦法，從此集團正式確立了內(nèi)部控制體系。在2013年3月，集團內(nèi)控體系建設(shè)已經(jīng)全面完成，內(nèi)控工作走向了常態(tài)化運行。由于煙臺港集團出色的內(nèi)控體系建設(shè)，還被山東省評為執(zhí)行內(nèi)控制度先進典型單位。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是為了保證企業(yè)能夠順利實現(xiàn)經(jīng)營目標所建立的，能夠提升會計的信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)的安全性與完整性，在保證企業(yè)經(jīng)營活動正常進行的前提下，不斷促進企業(yè)自身發(fā)展。簡言之，內(nèi)部控制制度是企業(yè)開展有效經(jīng)營活動的必要保證，首先內(nèi)控制度是企業(yè)進行全面風險管理的需要，能夠管理和防范企業(yè)發(fā)展所可能面臨的風險，確保企業(yè)能夠科學穩(wěn)定的發(fā)展[1]；其次有利于完善法人治理結(jié)構(gòu)，最終將企業(yè)最高管理人員行使權(quán)力的過程納入到內(nèi)控監(jiān)管范圍；同時內(nèi)部控制的建立能夠不斷強化內(nèi)部管理，有效提升管理人員的整體素質(zhì)，保證各項制度和措施能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用；最后還能夠保證企業(yè)經(jīng)營效益的提升，有效的內(nèi)控制度能夠充分利用企業(yè)的各項資源，并且對各部門工作進行有機結(jié)合，使得各部門之間密切配合，統(tǒng)一協(xié)作，從而促進企業(yè)經(jīng)營效益的提升。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下港口業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的缺陷分析

1.企業(yè)內(nèi)控制度流于形式

當前煙臺港集團旗下各個單位在已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身行業(yè)的特點，編制了對應(yīng)的內(nèi)控管理制度和內(nèi)部控制的具體流程圖，可以說內(nèi)控工作已經(jīng)深入到企業(yè)的各個層面。企業(yè)內(nèi)部各單位也都投入了很大精力去處理這些事項，但是當內(nèi)控制度以及內(nèi)控流程圖編制完成之后，往往得不到有效的應(yīng)用。

2.企業(yè)管理層經(jīng)常會凌駕于內(nèi)控制度之上

內(nèi)控制度的建立是為了能夠更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，任何人員都不能夠單獨進行決策或者擅自改變集體決策所得出的意見。但是實際情況是，雖然有的港口企業(yè)內(nèi)控制度建立的很好，但在具體落實中往往受到管理層的制約。

3.管理層缺乏風險意識

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，行業(yè)間競爭日益加劇，企業(yè)的風險無處不在。可是有些港口企業(yè)的管理層缺乏風險意識，不能夠居安思危，盲目樂觀，很少會考慮到國內(nèi)國際形勢隨時都可能變化的風險，更很少考慮到如何應(yīng)對這些風險。

4.內(nèi)部審計部門缺乏權(quán)限，審計力量不足

港口企業(yè)之所以會設(shè)立審計部門，其實就是為了建立一個人員、機構(gòu)都獨立的部門，更好的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職責，企業(yè)需要放權(quán)給內(nèi)部審計部門，專業(yè)負責內(nèi)部控制評價方面的工作，保證對企業(yè)內(nèi)部控制情況的評價是客觀的。但是很多港口企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏權(quán)限，內(nèi)部監(jiān)督檢查力度不足，不能夠全面披露出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的所有問題。

三、內(nèi)部控制制度在港口業(yè)務(wù)管理中的深化對策

1.注重建設(shè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

本文所指的環(huán)境，其實是指建立、加強或者是削弱某項特定的政策、規(guī)程，使得它的效率產(chǎn)生影響的各種因素統(tǒng)稱。內(nèi)控環(huán)境是一種企業(yè)氛圍，它能夠塑造企業(yè)的文化，對員工的控制意識具有很強的影響作用，對企業(yè)內(nèi)部成員實施控制的自覺性具有很強的影響，并且還關(guān)乎其它的控制要素作用發(fā)揮效果?？刂骗h(huán)境會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的具體落實情況，對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標以及整體的戰(zhàn)略目標都具有十分重要的影響意義。

2.實行現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實關(guān)鍵在于讓內(nèi)部控制成為管理者的內(nèi)在需求，要想實現(xiàn)這一點，主要涉及到兩個方面的工作：首先會計信息是否能夠決定企業(yè)的決策，另外企業(yè)是否能夠通過提供出比較真實可靠的會計信息來獲得社會的信任。企業(yè)需求借助產(chǎn)權(quán)制度改革這一大形勢，不斷建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)之間的聯(lián)系，讓它們之間息息相關(guān)，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會對實施企業(yè)內(nèi)部控制具有積極性，才能夠更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的作用。

3.建立行之有效的激勵機制，加強內(nèi)部監(jiān)督

要想保證企業(yè)內(nèi)控制度有效的發(fā)揮作用，并且還能夠不斷進行完善，企業(yè)就需要定期對內(nèi)控制度的落實情況進行監(jiān)督。為了更好地鼓勵企業(yè)加強內(nèi)控，可以建立適當?shù)莫剳蜋C制，對于那些嚴格落實和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予適當?shù)木窆膭詈臀镔|(zhì)獎勵，對于那些違章違規(guī)的要給予一定的批評和經(jīng)濟方面的處罰，這樣有壓力又有動力的情況下，才能夠更好的鼓勵企業(yè)落實好內(nèi)部控制體制，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

4.建立全面有效的風險評估機制

要想提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，除了需要做好對環(huán)境的控制之外，還需要重視風險評估。如今經(jīng)濟呈現(xiàn)全球化發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，對應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營風險也變得非常的高，企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況也會受到一定的影響。所以針對這些就需要加強企業(yè)內(nèi)部的風險評估，建立健全行之有效的風險評估機制。

四、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟新常態(tài)背景下，內(nèi)部控制制度在煙臺港企業(yè)業(yè)務(wù)管理中發(fā)揮了重要作用。但是，受到諸多因素影響，內(nèi)部控制仍存在一定的缺陷，需注重建設(shè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，實行現(xiàn)代企業(yè)制度，建立行之有效的激勵機制，建立全面有效的風險評估機制，最終深化內(nèi)部控制制度的實際作用。

參考文獻：

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