舒元勇

摘要：企業(yè)想要在安全優(yōu)質(zhì)的環(huán)境中長(zhǎng)久性發(fā)展，必須具備健全完善的內(nèi)部控制，保證企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠有效防范，這在企業(yè)發(fā)展中有著不可取代的重要意義。當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)化工企業(yè)大多數(shù)都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是仍然存在著諸多問(wèn)題，例如企業(yè)內(nèi)部控制不完善、未能進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不足、不能全面控制和監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)等。文章針對(duì)化工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足提出完善措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）003-000-01

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制

想要保證化工企業(yè)能夠順利達(dá)成各種預(yù)定目標(biāo)，首要任務(wù)是確保內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量，這樣才能更好的落實(shí)和開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制，全面發(fā)揮出內(nèi)部控制自身的作用。

1.企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

一個(gè)良好的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)收獲良好經(jīng)營(yíng)成效和內(nèi)部控制成果的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要是針對(duì)企業(yè)開(kāi)展各種活動(dòng)而成立的一個(gè)整體構(gòu)架，在創(chuàng)建組織結(jié)構(gòu)時(shí)，企業(yè)必須依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的思想、特征、規(guī)模和管理形式進(jìn)行，以便更適合企業(yè)本身。

創(chuàng)建科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)需要從企業(yè)內(nèi)部控制的角度著手進(jìn)行，參照企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與各機(jī)構(gòu)職能和其相互間的關(guān)聯(lián)實(shí)施，讓它們之間能夠有效的連接、約束、明確職能區(qū)別，確保企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)的有效性，從而達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)需要有能力的人進(jìn)行全面落實(shí)，所以企業(yè)要聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)其負(fù)責(zé)，保障組織結(jié)構(gòu)的順利運(yùn)行。

企業(yè)制度種類較多，化工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，建立相應(yīng)的部門規(guī)章制度、錄用制度、安全操作制度、財(cái)務(wù)制度等。

企業(yè)制度必須能夠有效滿足以下幾點(diǎn)要求：有助于企業(yè)培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)利于內(nèi)部控制制度發(fā)展的人才；能夠規(guī)劃出適合對(duì)員工職能和道德標(biāo)準(zhǔn)考核的依據(jù)；能夠建立完善有效的獎(jiǎng)懲制度。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化影響著員工的價(jià)值取向，工作方式，敬業(yè)精神等，建立適合化工企業(yè)的企業(yè)文化，利于發(fā)揮員工主人翁的精神，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

二、進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)

國(guó)際原油價(jià)格的大幅波動(dòng)，影響著化工企業(yè)的成本控制，2014年、2015年原油價(jià)格一路下滑，嚴(yán)重沖擊了化工企業(yè)的利潤(rùn)，加之化工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境污染、政府監(jiān)管、安全事故等，化工企業(yè)尤其是民營(yíng)化工企業(yè)生存面臨巨大的挑戰(zhàn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，化工企業(yè)想要在日漸惡化的競(jìng)爭(zhēng)中健康長(zhǎng)久的發(fā)展，必須采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和抵御。

1.企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到多種風(fēng)險(xiǎn)，最為嚴(yán)重的便是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所謂經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于不穩(wěn)定的戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)品定價(jià)、銷售模式而導(dǎo)致效益不穩(wěn)定，尤其是企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿的運(yùn)用造成稅前利益動(dòng)搖所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一般分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)、融資等與財(cái)務(wù)資金有關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要有：采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收資金風(fēng)險(xiǎn)、存貨損失和變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等幾類。

所謂非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是不與企業(yè)資金有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，大致分為以下幾種類型：出現(xiàn)重大危機(jī)為影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；人力資源不足；不能適應(yīng)環(huán)境變動(dòng)而過(guò)于敏感；法律意識(shí)及監(jiān)管不到位；內(nèi)部組織機(jī)制和生產(chǎn)技術(shù)及工作事務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)；員工素質(zhì)不高、誠(chéng)信不足風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品及服務(wù)不到位風(fēng)險(xiǎn)；與社會(huì)環(huán)境和文化背景有一定差異形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等。

2.評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

面對(duì)經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)的重要影響程度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的高低，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。如：2014年至今，原油油價(jià)持續(xù)下跌，從近100美元/桶跌至40美元/桶，原油價(jià)格的下跌影響著化工企業(yè)原材料價(jià)格的降低，規(guī)避原材料價(jià)格持續(xù)下跌的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用低庫(kù)存，根據(jù)進(jìn)貨價(jià)格鎖定銷售價(jià)格，與下游簽訂浮動(dòng)供貨協(xié)議，減少損失。

三、建立良好的控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部控制活動(dòng)覆蓋了企業(yè)內(nèi)部整體，包含了每個(gè)層級(jí)和部門，所控制的范圍包括了各個(gè)方面，如：人員、財(cái)物、產(chǎn)品、供應(yīng)商及銷售等。因此，化工企業(yè)要建立行之有效的控制機(jī)制和程序，并落實(shí)到企業(yè)發(fā)展中，確保企業(yè)負(fù)責(zé)人能夠利用這一機(jī)制有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。

企業(yè)只是創(chuàng)建有效的內(nèi)部控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要加大對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)管力度，從而深入完善內(nèi)部控制，使其得到全面優(yōu)化。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的完善非一朝一夕能夠完善，其隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變更、發(fā)展，本文就化工企業(yè)在完善企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)、建立良好的控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)控三方面提出建議，希望能夠幫助化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，利于企業(yè)抵御各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在激烈的化工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展、成長(zhǎng)。

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