蔡明潔

(安徽淮北市委黨校 理論研究室，安徽 淮北　235000)

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中國(guó)工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

蔡明潔

(安徽淮北市委黨校 理論研究室，安徽 淮北235000)

摘要：工商銀行安徽省淮北分行在內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)價(jià)方面存在內(nèi)控不完善等問(wèn)題，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—分析問(wèn)題—解決問(wèn)題的研究思路，借鑒COSO框架內(nèi)容及商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)范，提出一些完善工商銀行內(nèi)部控制的措施及建議。

關(guān)鍵詞：工商銀行；內(nèi)部控制；完善措施

內(nèi)部控制是一個(gè)永恒的課題。而銀行業(yè)是一個(gè)經(jīng)營(yíng)貨幣的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系是其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管控的必然需求。2008 年財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年4 月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，給銀行業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制提供了前所未有的機(jī)遇，也給內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)新的課題。

一、中國(guó)工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)工商銀行安徽省淮北分行經(jīng)營(yíng)狀況

中國(guó)工商銀行安徽省分行是安徽省內(nèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模最大、品牌形象卓越、綜合實(shí)力領(lǐng)先的商業(yè)銀行，擁有985個(gè)自助銀行、557個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、3400多臺(tái)自助設(shè)備以及電子銀行、互聯(lián)網(wǎng)金融等多維渠道，為超過(guò)12萬(wàn)戶公司客戶和1500萬(wàn)個(gè)人客戶提供廣泛的金融產(chǎn)品和綜合化的金融服務(wù)。

工商銀行安徽省淮北分行推進(jìn)四個(gè)發(fā)展，業(yè)務(wù)領(lǐng)跑同業(yè)。近年來(lái)，該行堅(jiān)持以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，積極推進(jìn)加快發(fā)展、轉(zhuǎn)型發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。截至2014年末，本外幣各項(xiàng)存款余額超過(guò)3480億元，各項(xiàng)貸款余額超過(guò)2670億元，均居同業(yè)首位。同時(shí)，該行不斷擴(kuò)大投資銀行、信用卡、貴金屬、企業(yè)年金、資產(chǎn)托管等新興市場(chǎng)先發(fā)優(yōu)勢(shì)，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)均保持同業(yè)領(lǐng)先。

(二)工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在組織結(jié)構(gòu)上，工商銀行安徽省淮北分行與總行保持相對(duì)的一致性，設(shè)置8個(gè)委員會(huì)和中間業(yè)務(wù)推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)相關(guān)工作的綜合協(xié)調(diào)；在層級(jí)上，實(shí)行省分行、二級(jí)分行、縣域(城區(qū))支行、分理處(儲(chǔ)蓄所)的管理模式；在人力資源政策上，堅(jiān)持科學(xué)的用人導(dǎo)向，把經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、依法合規(guī)和人文關(guān)懷情況作為選拔和評(píng)價(jià)干部的重要依據(jù)；在員工行為管理上，通過(guò)勞動(dòng)合同管理、績(jī)效評(píng)價(jià)、崗位約束、強(qiáng)制休假、員工行為排查、家訪等方式實(shí)行員工全面行為管理；在內(nèi)控文化建設(shè)上，及時(shí)做好總行《內(nèi)控基本規(guī)定》在全轄的貫徹落實(shí)工作，開(kāi)展內(nèi)控合規(guī)大討論，利用“大晨會(huì)”營(yíng)業(yè)大廳媒體播放系統(tǒng)進(jìn)行多維度宣傳活動(dòng)，向全行各層級(jí)人員宣傳貫徹“內(nèi)控優(yōu)先”“內(nèi)控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價(jià)值”理念，切實(shí)發(fā)揮“合規(guī)標(biāo)兵”作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

淮北工行堅(jiān)持統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好，樹(shù)立“全范圍”“全過(guò)程”“全員參與”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等均建立了規(guī)范化的識(shí)別和應(yīng)對(duì)流程、預(yù)案，切實(shí)做到及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析、科學(xué)應(yīng)對(duì)、全面防范。[1]

3.控制活動(dòng)

工商銀行安徽省淮北分行建立了符合《ISO9001質(zhì)量管理體系—要求》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》要求的質(zhì)量與內(nèi)控管理體系，通過(guò)制度約束、崗位管理、流程控制、績(jī)效評(píng)價(jià)、層級(jí)授權(quán)等方式實(shí)施內(nèi)部控制。工商銀行以合規(guī)文化為導(dǎo)向，采用會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急控制等多種手段對(duì)授信業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

4.信息溝通

在信息溝通與交流上，分行建立了與二級(jí)分行、重點(diǎn)縣域支行以及各業(yè)務(wù)條線的矩陣式匯報(bào)路線，通過(guò)年初工作會(huì)、各類專業(yè)會(huì)和季度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)分析會(huì)等多種形式，以各類公文為載體，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部、上下級(jí)間有效信息溝通和傳遞。[2]

5.內(nèi)部監(jiān)督

始終注重加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，合理安排行為排查、業(yè)務(wù)檢查、信訪體系等各類監(jiān)督檢查形式，深化內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)和深化三道防線的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成了覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。首先，工商銀行實(shí)行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，總行具有監(jiān)督的總權(quán)利，在各二級(jí)分行實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督負(fù)責(zé)制。其次，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，一是上級(jí)行監(jiān)督部門對(duì)下級(jí)行監(jiān)督部門實(shí)施業(yè)務(wù)檢查，主要側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行監(jiān)督部門對(duì)下級(jí)行部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行定期與不定期的檢查，檢查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)的合規(guī)性、慎審度和風(fēng)險(xiǎn)性。三是各級(jí)分支行監(jiān)督人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常檢查。再次，對(duì)監(jiān)督指標(biāo)進(jìn)行合理科學(xué)的量化，對(duì)監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化反映，以此作為紅線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的情況做出迅速的判斷，并在此基礎(chǔ)上采取必要的措施。

二、工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

1.部門設(shè)計(jì)不合理

工商銀行內(nèi)控與法律合規(guī)部等內(nèi)部控制監(jiān)管部門與其他職能部門或業(yè)務(wù)部門屬于平級(jí)部門，這種部門設(shè)置在監(jiān)督管理過(guò)程中無(wú)法起到應(yīng)有的作用，頂多有牽制的作用，內(nèi)控效果不理想。

2.人力資源瓶頸

工商銀行人力資源管理存在缺乏靈活性和系統(tǒng)性，人才結(jié)構(gòu)不平衡，人才匱乏與人才閑置等問(wèn)題。具體來(lái)看，主要有以下幾個(gè)問(wèn)題：一是員工年齡結(jié)構(gòu)不合理，員工隊(duì)伍存在老化的現(xiàn)象；二是員工學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理，學(xué)歷層次不高。碩士學(xué)歷以上員工占比不足4%，一線員工甚至有不少專科學(xué)歷，員工綜合素質(zhì)與職責(zé)存在不匹配的現(xiàn)象；三是各分支行對(duì)員工的考核缺乏自主性。工商銀行各分支行無(wú)法根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從而造成工商銀行績(jī)效考核體系失去應(yīng)有的激勵(lì)效用。

3.內(nèi)控文化建設(shè)形式重于內(nèi)容

工商銀行在內(nèi)控文化建設(shè)的過(guò)程中存在著“人治色彩”的嚴(yán)重問(wèn)題，內(nèi)控文化建設(shè)缺乏連續(xù)性和長(zhǎng)效性，文化建設(shè)進(jìn)入經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域后往往效果與初衷不一致。有人戲稱，中國(guó)許多銀行的文化建設(shè)“在紙上、在嘴上、在墻上，可最后被風(fēng)吹在了地上”。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)落后

1.風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)條線性，缺乏統(tǒng)一協(xié)作

雖然工商銀行總行專門設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但工商銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理仍然呈現(xiàn)出條塊分割的特點(diǎn)。工商銀行各業(yè)務(wù)條線上在風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制上沒(méi)有統(tǒng)一協(xié)同合作和必要的溝通，條線性的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)多部門共有的綜合性風(fēng)險(xiǎn)往往難以準(zhǔn)確評(píng)估。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完備

目前工商銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)防范對(duì)象集中于對(duì)大客戶、建筑業(yè)、房地產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有覆蓋全體服務(wù)對(duì)象。此外，各分支行沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限，對(duì)大客戶授信一般由總行進(jìn)行，分行不能根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別手段落后

工商銀行各分支主要根據(jù)工作人員經(jīng)驗(yàn)判斷和簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，隨著新興業(yè)務(wù)品種的出現(xiàn)，比如，針對(duì)中間業(yè)務(wù)、衍生金融工具，工商銀行沒(méi)有建立統(tǒng)一、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，工商銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段和風(fēng)險(xiǎn)管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行。

(三)控制活動(dòng)安排不合理

1.內(nèi)部控制制度與具體業(yè)務(wù)脫節(jié)

在工商銀行內(nèi)部，只有總行具有制定內(nèi)部控制制度的權(quán)限，在具體施行的過(guò)程中，部分分行只是嚴(yán)格按照總行的規(guī)章制度來(lái)對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，造成內(nèi)部控制制度與各分行具體業(yè)務(wù)脫節(jié)。

2.有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象嚴(yán)重

工商銀行淮北分行在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在著有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象，對(duì)于部分規(guī)章、制度存在著可操作性不強(qiáng)，或操作成本過(guò)高，導(dǎo)致員工在執(zhí)行過(guò)程中有章不循，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果并不明顯，例如在日常經(jīng)營(yíng)管理中，員工需要就大額出賬業(yè)務(wù)與企業(yè)進(jìn)行電話核對(duì)，但是，很少有企業(yè)會(huì)主動(dòng)配合，再加上對(duì)方身份無(wú)法核實(shí)，該制度取得的效果并不理想。

(四)信息溝通不暢

1.分行之間信息溝通不暢

工商銀行各分行都是具有獨(dú)立財(cái)權(quán)、人事權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，各分行之間沒(méi)有正規(guī)的溝通渠道，因此難以實(shí)現(xiàn)各分支行之間共享信息與資源，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各分行之間不僅不能共享資源，而且還存在過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

2.上下級(jí)之間信息溝通不暢

工商銀行的組織結(jié)構(gòu)具有“金字塔”結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，自上而下的管理層級(jí)較多，在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)需要上級(jí)行逐級(jí)下達(dá)、這造成任務(wù)在上傳下達(dá)過(guò)程中存在滯后和失真現(xiàn)象，同時(shí)，業(yè)務(wù)部門常常因?yàn)槿狈ψ灾餍裕诿鎸?duì)發(fā)展良機(jī)時(shí)不能抓住機(jī)遇，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下。

(五)監(jiān)督評(píng)價(jià)方法落后

工商銀行內(nèi)審部門在二級(jí)及二級(jí)以下分支行僅設(shè)有辦事處，由行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。一方面，由于分支行的內(nèi)控部門屬于內(nèi)部機(jī)構(gòu)，這造成內(nèi)審人員受到分支行內(nèi)部各方掣肘，內(nèi)部監(jiān)督的效果大打折扣；另一方面，由于內(nèi)審辦事處在組織地位上與其他部門平級(jí)，內(nèi)審辦事處想在日常工作過(guò)程中取得其他業(yè)務(wù)部門的積極配合變得非常困難，上述原因?qū)е聝?nèi)部辦事處在日常工作過(guò)程中根本無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督效用。

三、完善工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制的建議

(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

針對(duì)部門設(shè)計(jì)不合理問(wèn)題，工商銀行黨委會(huì)和行長(zhǎng)辦公會(huì)可以邀請(qǐng)總審計(jì)師、風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)和行長(zhǎng)助理參與日常業(yè)務(wù)決策，讓內(nèi)審人員和班子成員共享信息，加強(qiáng)內(nèi)審人員與各部門的信息溝通，針對(duì)內(nèi)部控制效果不理想，還可以提升內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部控制監(jiān)管部門地位。

2.改善人力資源配置

針對(duì)全行人員老化、學(xué)歷層次低的問(wèn)題，可以在人才招聘環(huán)節(jié)，重視專業(yè)人才的引進(jìn)，一方面可以從高校招收本科及以上學(xué)歷的應(yīng)屆畢業(yè)生，另一方面，在人員招聘過(guò)程中，要充分考慮員工的勝任能力及專業(yè)技術(shù)水平，引進(jìn)技術(shù)能力強(qiáng)、對(duì)金融知識(shí)有足夠了解的專家型人才。

3.塑造工行價(jià)值理念，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)

加大內(nèi)部控制宣傳力度，做好《工商銀行內(nèi)控基本規(guī)定》的宣講與教育工作，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與憂患意識(shí)，使全體員工意識(shí)到內(nèi)部控制重要性。令優(yōu)良的內(nèi)部控制文化從上至下，層層滲透，使內(nèi)控文化建設(shè)真正落到實(shí)處，而不是流于形式，使內(nèi)控文化建設(shè)形成長(zhǎng)效機(jī)制，不因領(lǐng)導(dǎo)人的意志轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

1.制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

工商銀行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)從全行角度出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門制定符合全行發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為中心的縱橫交錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并在此基礎(chǔ)上要求各組織每旬匯報(bào)一次，內(nèi)部審計(jì)部門還要建立“工作部署—過(guò)程督促—事項(xiàng)辦結(jié)-持續(xù)跟蹤”制度化、常態(tài)化的工作方式，從全局協(xié)調(diào)各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。[3]

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立覆蓋全行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，同時(shí)，工商銀行還可以通過(guò)以下手段來(lái)解決各分支行缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理自主權(quán)的問(wèn)題：一是由二級(jí)以上分行集中經(jīng)營(yíng)大中型客戶，其中房地產(chǎn)和建筑業(yè)由總行設(shè)立的專業(yè)條線來(lái)管理；二是根據(jù)工商銀行業(yè)務(wù)特征，將項(xiàng)目評(píng)估評(píng)價(jià)中心、信貸中心下放到二級(jí)分行，配置專門的副主任對(duì)小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；三是設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理職位對(duì)個(gè)人貸款中心進(jìn)行管理，各二級(jí)支行將被賦予風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限，允許其配置專、兼職操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，將風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限授信給各二級(jí)支行。

3. 提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別技術(shù)

工行應(yīng)積極學(xué)習(xí)西方國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)部控制評(píng)估技術(shù)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)客戶的信息進(jìn)行收集和分析，從而能夠準(zhǔn)確把握處在各行各業(yè)客戶的行業(yè)特點(diǎn)和最新發(fā)展趨勢(shì)，為工商銀行準(zhǔn)確衡量客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)優(yōu)化控制活動(dòng)

1.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

針對(duì)內(nèi)部控制制度與具體業(yè)務(wù)脫節(jié)的問(wèn)題，工商銀行領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)具有戰(zhàn)略思維，能夠根據(jù)業(yè)務(wù)最新的發(fā)展?fàn)顩r對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，使其能夠適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，增強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。針對(duì)省分行部分部室在二級(jí)分行沒(méi)有專業(yè)機(jī)構(gòu)的情況，為確保管理責(zé)任落到實(shí)處，工商行均要求各二級(jí)分行根據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，明確具體崗位和經(jīng)辦人員，理順報(bào)告路徑、工作流程，建立由內(nèi)而外、自上而下，覆蓋各層級(jí)、各條線全員、全面、全過(guò)程的內(nèi)控管理體系。[4]

2.加強(qiáng)監(jiān)督糾正執(zhí)行力度

針對(duì)有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象嚴(yán)重的問(wèn)題，工商銀行需要加強(qiáng)監(jiān)督糾正制度執(zhí)行力度，明確對(duì)各種違紀(jì)違規(guī)事件的問(wèn)責(zé)要求，對(duì)各類違規(guī)事件，按照“上追兩級(jí)、雙線問(wèn)責(zé)”的原則，從嚴(yán)、從重、從快處理，對(duì)問(wèn)責(zé)處理不力的，追究相關(guān)管理人員的責(zé)任。重點(diǎn)加大對(duì)多發(fā)問(wèn)題、合規(guī)意識(shí)淡薄問(wèn)題的處理，提高對(duì)直接責(zé)任人、所在機(jī)構(gòu)和管理者的積分標(biāo)準(zhǔn)，提高違規(guī)成本，同時(shí)不以積分代替紀(jì)律處分，對(duì)積分達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的人員，實(shí)施下崗培訓(xùn)、解除勞動(dòng)合同等處罰。

(四)完善信息傳遞與溝通體系

針對(duì)分行之間信息溝通不暢的問(wèn)題，一方面，工商銀行可以由業(yè)務(wù)部門提供日常業(yè)務(wù)信息和科技部門提供技術(shù)來(lái)建立信息中心，由信息中心根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求對(duì)工商銀行內(nèi)部控制信息進(jìn)行管理；另一方面，各業(yè)務(wù)部門之間、部門上下級(jí)之間加強(qiáng)合作與交流，提高對(duì)內(nèi)部控制信息理解的正確性和制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性，并通過(guò)交叉核對(duì)確保內(nèi)部控制信息的正確性；最后，在全行范圍內(nèi)推廣網(wǎng)上辦公系統(tǒng)，通過(guò)影像技術(shù)將紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)化為電子信息，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)對(duì)相關(guān)信息實(shí)施調(diào)閱，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速傳播。[5]

(五)改進(jìn)監(jiān)督評(píng)價(jià)方法

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性的問(wèn)題，一方面，為基層網(wǎng)點(diǎn)配備專、兼職操作風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，確保內(nèi)部控制措施細(xì)化到具體崗位和經(jīng)辦員工；[6]另一方面，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施效果，讓廣大員工認(rèn)識(shí)到懲戒警示作用，提高內(nèi)審部門的權(quán)威性。

2.建立監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告反饋機(jī)制

工商銀行淮北分行針對(duì)出現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，與監(jiān)督評(píng)價(jià)小組進(jìn)行溝通，同時(shí)，監(jiān)督評(píng)價(jià)小組應(yīng)結(jié)合收到意見(jiàn)，及時(shí)地對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改，以此最后的評(píng)價(jià)報(bào)告，建立計(jì)劃-執(zhí)行-反饋-評(píng)價(jià)-決策的機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行事前預(yù)防。[7]

參考文獻(xiàn)：

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[2]王穩(wěn)，王旭陽(yáng).國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究，2004(3)：39-43.

[3]中國(guó)人民銀行.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引[Z].2007.

[4]財(cái)政部,審計(jì)署,保監(jiān)會(huì),銀監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

[5]焦敏.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟(jì),2010(8):39-40.

[6]盧銳,柳建華,許寧.內(nèi)部控制、產(chǎn)權(quán)與高管薪酬業(yè)績(jī)敏感性[J].會(huì)計(jì)研究，2011(10):42-48.

[7]方紅星,池國(guó)華.內(nèi)部控制[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008：23．

責(zé)任編輯：何玉付

收稿日期：2016-05-17

作者簡(jiǎn)介：蔡明潔(1994-)，女，安徽淮北人，助教，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)學(xué)。

中圖分類號(hào)：F832.1

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1671-8275(2016)04-0109-03