陳建

基金委項(xiàng)目的間接費(fèi)用在某科研院所的探索性研究

陳建

隨著新《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》于2015年頒布實(shí)施，以前的管理費(fèi)科目取消，2015年及以后新申請(qǐng)的自然科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類科目，并且間接費(fèi)用占的比重較以前的管理費(fèi)有所提高。以前不允許在國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目中列支在職人員的工資，新《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》規(guī)定間接費(fèi)用允許含一定比例的績(jī)效支出預(yù)算，作為承擔(dān)自然科學(xué)基金項(xiàng)目的人員獎(jiǎng)勵(lì)，這些無(wú)疑對(duì)科研院所和科研人員來(lái)說(shuō)都是一種積極的信號(hào)。但如何分配、管理和使用好間接費(fèi)用，對(duì)科研院所、課題組和科研人員都是比較現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。本文從實(shí)際出發(fā)，對(duì)科研院所的間接費(fèi)用做探索性的研究。

間接費(fèi)用；績(jī)效；計(jì)提；分配

A單位是一家科研院所，主要資金來(lái)源是財(cái)政撥款，但上級(jí)財(cái)政撥付的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)有限，不能全額保障單位的運(yùn)行。為了彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，A單位就對(duì)各項(xiàng)目采取了全成本核算和提取管理費(fèi)的辦法。新的《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》出臺(tái)之前，A單位對(duì)本單位的國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目管理主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是足額計(jì)提管理費(fèi)。修訂前的《自然科學(xué)基金辦法》（財(cái)教［2002］65號(hào)）規(guī)定，管理費(fèi)不得超過(guò)自然科學(xué)基金資助經(jīng)費(fèi)的5%，A科研院所就按項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的最大比例即5%直接提取了管理費(fèi)，由單位統(tǒng)籌使用，主要用于補(bǔ)償單位行政管理人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的不足。

二是因?yàn)榛鹞?xiàng)目不允許列支人員工資，但單位為了激發(fā)科研人員爭(zhēng)取縱向項(xiàng)目的積極性，特別批準(zhǔn)課題組可以發(fā)放經(jīng)費(fèi)總額的5%用于科研人員的績(jī)效支出，但不得從國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目中列支，而是由課題組橫向經(jīng)費(fèi)承擔(dān)，如果基礎(chǔ)研究的課題組沒有橫向資金來(lái)源的，績(jī)效支出就沒有辦法得到落實(shí)。

三是水電、房租等經(jīng)常性費(fèi)用根據(jù)A科研院所的有關(guān)規(guī)定和要求，從課題組有關(guān)項(xiàng)目中攤扣。

新修訂的《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》將自然科學(xué)基金項(xiàng)目資金分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。間接費(fèi)用是依托單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主要用于補(bǔ)償依托單位為了項(xiàng)目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用，以及績(jī)效支出等。在執(zhí)行過(guò)程中，間接費(fèi)用一般按照項(xiàng)目直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)一定比例核定。例如某科研院所一個(gè)新申請(qǐng)的自然科學(xué)基金項(xiàng)目有50萬(wàn)的直接費(fèi)用，其中設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是零，則本項(xiàng)目的間接費(fèi)用最高10萬(wàn)［（50-0）×20%］，本項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)為60萬(wàn)，而總經(jīng)費(fèi)為60萬(wàn)的修訂前的自然科學(xué)基金項(xiàng)目管理費(fèi)最高為3萬(wàn)（60×5%），間接費(fèi)用（管理費(fèi)）漲幅相當(dāng)可觀，這次修訂無(wú)疑對(duì)科研單位和科研人員都是一則利好消息。

基金委明確間接費(fèi)用由科研院所集中統(tǒng)籌、統(tǒng)一分配，賦予了單位極大的自主權(quán)，單位可以用其來(lái)彌補(bǔ)人員和公用經(jīng)費(fèi)的不足。但由于受以前“全成本核算”的影響，某科研院所規(guī)定不僅科研人員基礎(chǔ)部分的工資要由課題組承擔(dān)，科研人員的績(jī)效工資又要與課題組爭(zhēng)取的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)掛鉤；使用科研院所的房租、水電等費(fèi)用也是由課題組一并承擔(dān)，諸多因素使得課題組面臨的生存壓力很大，如果間接費(fèi)用全部被科研院所安排使用，沒有課題組的份額，不僅沒有辦法緩解課題組的壓力，也體現(xiàn)不了多老多得、少勞少得的原則，在一定程度還會(huì)挫傷科研人員爭(zhēng)取項(xiàng)目的積極性，加深單位的內(nèi)部矛盾。為了扭轉(zhuǎn)這種不利狀況，作者以為可以從以下方面解決：

一、為了區(qū)別對(duì)待，應(yīng)將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用分別設(shè)立課題編號(hào)進(jìn)行輔助核算。

二、對(duì)直接費(fèi)用繼續(xù)堅(jiān)持獨(dú)立核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t。新國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目100萬(wàn)元直接費(fèi)用的撥款到位后，應(yīng)將50萬(wàn)的直接費(fèi)用全部按照縱向課題編號(hào)管理，借記銀行存款科目50萬(wàn)元，貸記預(yù)收賬款科目50萬(wàn)元，以縱向課題編號(hào)進(jìn)行輔助核算。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)文）文件有關(guān)要求，除了會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)的支出總數(shù)不能突破三者的預(yù)算總額外，其它費(fèi)用科目可以調(diào)劑使用。

三、對(duì)間接費(fèi)用首先統(tǒng)一編號(hào)核算，再執(zhí)行單位和課題組共享的分配機(jī)制：對(duì)單位享有的部分采取直接的計(jì)提方法，集中管理；提取后的剩余部分由課題組支配和使用。將到位的間接費(fèi)用全部撥至課題組的橫向編號(hào)統(tǒng)一管理，單位再計(jì)提50%的間接費(fèi)用，扣回到科研院所的公共賬號(hào)，如：10萬(wàn)元間接費(fèi)用的撥款到位后，借記銀行存款科目10萬(wàn)元；貸記預(yù)收賬款科目10萬(wàn)元，以橫向課題編號(hào)進(jìn)行輔助核算。同時(shí)從課題組橫向賬號(hào)轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元的間接費(fèi)用對(duì)沖科研院所的公共支出：借記科研支出科目5萬(wàn)元，以橫向課題編號(hào)輔助核算；貸記行政管理支出5萬(wàn)，以公共賬號(hào)輔助核算。

四、至于單位提取后的剩余間接費(fèi)用中含有的績(jī)效支出，應(yīng)明確其具體使用流程。如果科研院所沒有執(zhí)行與項(xiàng)目掛鉤的績(jī)效政策，則完全可以利用新《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》的規(guī)定，按照批復(fù)的績(jī)效支出額度光明正大的發(fā)放給科研人員，這樣能發(fā)揮績(jī)效的激勵(lì)作用，提高科研人員爭(zhēng)取項(xiàng)目的積極性；如果單位已經(jīng)執(zhí)行了與項(xiàng)目掛鉤的績(jī)效政策，已經(jīng)按照該類項(xiàng)目的一定比例發(fā)放了績(jī)效津貼，間接費(fèi)用中含有的績(jī)效支出（已經(jīng)在橫向編號(hào)下核算）不應(yīng)再次發(fā)放給個(gè)人，此時(shí)的間接費(fèi)用中含有的績(jī)效支出，應(yīng)作為人員費(fèi)用的來(lái)源，原渠道返還，這樣才能很好的完成績(jī)效預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)。

五、科研院所按照單位內(nèi)部規(guī)定，定期從課題組收取的房租、取暖等費(fèi)用，都屬于間接費(fèi)用的范疇，不應(yīng)再?gòu)膰?guó)家自然基金項(xiàng)目的直接費(fèi)用中反映和列支。應(yīng)全部從課題組的橫向經(jīng)費(fèi)中攤扣，即項(xiàng)目的間接費(fèi)用承擔(dān)。設(shè)備消耗的水電費(fèi)作為燃料動(dòng)力費(fèi)組成部分，在基金委的直接費(fèi)用下反映，不通過(guò)間接費(fèi)用核算。

六、對(duì)科研人員進(jìn)行必要的宣傳和講解?？蒲腥藛T的專注力在科學(xué)研究方面，對(duì)預(yù)算的敏感性普遍不足，必須告訴科研人員間接費(fèi)用的重要性和使用用途，應(yīng)提醒各課題組在申請(qǐng)新的基金委項(xiàng)目時(shí)，要合理、充分地利用好間接費(fèi)用政策，將間接費(fèi)用的預(yù)算額度做足，保證研究所和課題組利益最大化。

七、自然科學(xué)基金項(xiàng)目中涉及協(xié)作單位的，要將間接費(fèi)用預(yù)算同時(shí)分解給協(xié)作單位。首先是由課題組與協(xié)作單位協(xié)商確定間接費(fèi)用的額度；協(xié)商不成的，按照各自所獲補(bǔ)助金額的比例確定；仍確定不了，則平均分配間接費(fèi)用?？偠灾?，協(xié)作單位和課題組的間接費(fèi)用之和不得超過(guò)批復(fù)的間接費(fèi)用總額。

八、為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反法律法規(guī)的費(fèi)用不得從間接費(fèi)用中支出；國(guó)家和自然科學(xué)基金委明令禁止的費(fèi)用也不得從間接費(fèi)用中列支，如各種罰款、捐款、贊助、投資和基本建設(shè)等費(fèi)用。

作者以為，這樣分配、管理和使用國(guó)家自然科學(xué)基金的間接費(fèi)用，簡(jiǎn)單易懂，可操作性強(qiáng)，既解決了間接費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，也能兼顧到科研院所單位和承擔(dān)基金項(xiàng)目課題組的利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度保持單位的科學(xué)事業(yè)健康、穩(wěn)定的向前發(fā)展。

［1《］國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》.

［2］張明喜.科研間接費(fèi)用管理的幾點(diǎn)思考.中國(guó)科學(xué)報(bào)，2013 年11月.

（作者單位：中國(guó)科學(xué)院蘭州化學(xué)物理研究所）