孫海濤　劉柳

【摘 要】 在對科技型中小企業(yè)特征及傳統(tǒng)業(yè)績評價模式分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合平衡計分卡理論，從所處的競爭環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點、創(chuàng)新能力和人力資本狀況四個方面對科技型中小企業(yè)實施平衡計分卡的可行性進行了系統(tǒng)思考，進而構(gòu)建了包括財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營流程、學習與成長四個層面相應(yīng)指標的業(yè)績評價體系，并提出了運用平衡計分卡業(yè)績評價體系的相應(yīng)策略，為突破科技型中小企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)績評價模式提供了一個新的視角。

【關(guān)鍵詞】 科技型中小企業(yè)； 業(yè)績評價； 平衡計分卡

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）04-0107-03

科技型中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，是推動國民經(jīng)濟增長的重要力量，是維持整個社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，科技型中小企業(yè)具有許多新的特點，以至于傳統(tǒng)意義上以財務(wù)指標為主的業(yè)績評價無法更加全面、客觀、真實地對其進行評價。采用何種評價方法才能夠科學全面地對科技型中小企業(yè)業(yè)績作出評價，提升企業(yè)競爭力，推動其長遠發(fā)展，是迫切需要解決的問題。

平衡計分卡是20世紀90年代由美國的卡普蘭和諾頓提出的一套全新的業(yè)績評價體系。平衡計分卡的精彩之處在于引入了非財務(wù)指標，對傳統(tǒng)的財務(wù)評價體系進行了補充，進而可以全面地考察企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，有助于管理者制定長遠、全面的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃。

一、科技型中小企業(yè)特征分析

與傳統(tǒng)企業(yè)相比，科技型中小企業(yè)具有以下主要特征：

（一）市場競爭的激烈性

隨著科技的進步和社會的不斷發(fā)展，科技型中小企業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)，要想在激烈的競爭環(huán)境下得以生存，就必須在高技術(shù)方面持續(xù)創(chuàng)新，不斷完善，提升其自身競爭力。又由于大型企業(yè)的存在，與之相比，科技型中小企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，信息資源匱乏，這樣其面臨的壓力就更大了。

（二）無形資產(chǎn)所占比重大

科技型中小企業(yè)的無形資產(chǎn)主要為以知識形態(tài)為主的專利權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)和專有技術(shù)等。其生存之本是要持續(xù)不斷地進行技術(shù)創(chuàng)新，從而研發(fā)出新產(chǎn)品，但大多新產(chǎn)品是以無形資產(chǎn)的形式存在，因而無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較大。無形資產(chǎn)具有高收益性，即給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益遠遠高于其成本。企業(yè)無形資產(chǎn)擁有越多，其獲利能力越強。科技型中小企業(yè)正是通過增加無形資產(chǎn)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重來提升其核心競爭力，從而在市場上占據(jù)優(yōu)勢地位，得到成長及發(fā)展。

（三）創(chuàng)新是企業(yè)的生命線

毋庸置疑，由于其高技術(shù)性的特點，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)的靈魂。對于科技型中小企業(yè)而言，能在市場中占有一席之地的競爭力主要體現(xiàn)于技術(shù)的創(chuàng)新能力?？萍夹椭行∑髽I(yè)經(jīng)過研發(fā)創(chuàng)新研制出新的產(chǎn)品，而同行業(yè)競爭對手中卻沒有此類產(chǎn)品，這樣可以迅速占領(lǐng)市場，獲得市場的廣泛認可，從而贏得超額利潤。因此，科技型中小企業(yè)必須時刻注重技術(shù)創(chuàng)新，以防技術(shù)遭到淘汰，落后于競爭對手。

（四）以高級知識分子為核心

科技型中小企業(yè)是一個知識密集型企業(yè)，與一般企業(yè)相比，高級知識分子所占比例明顯要高很多。由于其高技術(shù)性的特點，企業(yè)開發(fā)研制出的產(chǎn)品知識含量高，這就要求研發(fā)人員必須具備足夠的知識資本，投入大量的智力要素來進行研究創(chuàng)新。創(chuàng)新是此類企業(yè)的生存之本、力量之源，因此，高級知識分子必然能給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟利益，他們已成為反映企業(yè)核心競爭力的重要標志。

除此之外，還有員工流動性大、員工素質(zhì)較高、以高科技產(chǎn)品為主等特點。對企業(yè)進行業(yè)績評價前，首先要對此類企業(yè)自身特點有個清晰的認識，這樣才可以針對此類企業(yè)設(shè)計出客觀、合理的業(yè)績評價指標體系。

二、實施平衡計分卡的可行性分析

平衡計分卡是一套能夠客觀、全面、及時地反映企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略實施狀況的業(yè)績評價體系。不同的市場地位、產(chǎn)品戰(zhàn)略和競爭環(huán)境決定了企業(yè)要設(shè)計適合自身的業(yè)績評價體系。我國科技型中小企業(yè)正處于成長階段，由于其自身特殊條件，傳統(tǒng)的以財務(wù)指標為主的業(yè)績評價體系很難全面反映企業(yè)的真實業(yè)績狀況，因此，將平衡計分卡運用到科技型中小企業(yè)具有較強的可行性。

（一）契合企業(yè)所處的競爭環(huán)境

由于科技型中小企業(yè)具有其自身的特殊性，其所處的市場環(huán)境往往比一般企業(yè)競爭更激烈，變化速度更快，要想在市場上穩(wěn)中求勝，技術(shù)的不斷創(chuàng)新以及全面及時地掌握最新的信息已成為企業(yè)的動力源泉。企業(yè)的這一特征要求對其進行業(yè)績評價也應(yīng)具有全面性、動態(tài)性和及時性。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系只注重財務(wù)指標，不能全面、及時地反饋信息，而平衡計分卡評價體系恰恰彌補了這一不足之處，它通過將財務(wù)指標與非財務(wù)指標進行結(jié)合，從另一方面反映企業(yè)的業(yè)績情況，在原有的靜態(tài)財務(wù)指標體系上增加了非財務(wù)指標，使動態(tài)性增強。靜動結(jié)合，更全面、更及時地反映企業(yè)業(yè)績的情況。因此，將平衡計分卡運用于科技型中小企業(yè)所處的環(huán)境是非常契合的。

（二）適合企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點

科技型中小企業(yè)的研發(fā)成果大多以無形資產(chǎn)的形式存在。在該類企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，無形資產(chǎn)比有形資產(chǎn)所占份額大得多，發(fā)揮的作用也重要得多。無形資產(chǎn)對于科技型行業(yè)來說，是一項決定性的戰(zhàn)略因素。因此，對無形資產(chǎn)進行業(yè)績評價是有必要的。然而，傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系卻沒有反映這部分無形資產(chǎn)，平衡計分卡將無形資產(chǎn)融入到體系中，主要體現(xiàn)在第四個層面——學習與成長層面，反映了無形資產(chǎn)在企業(yè)戰(zhàn)略中的作用，可以更好地對無形資產(chǎn)作出評價。因此，將平衡計分卡運用到該類企業(yè)的業(yè)績評價體系中，具有較強的適用性。

（三）有利支持企業(yè)的創(chuàng)新能力

創(chuàng)新是科技型中小企業(yè)的生命線，是企業(yè)發(fā)展成長的動力源泉。因此，企業(yè)對創(chuàng)新能力的重視度是極高的。與此同時，平衡計分卡業(yè)績評價系統(tǒng)對創(chuàng)新能力的重視度同樣很高，體現(xiàn)在第三層——內(nèi)部流程層面的創(chuàng)新流程。因此，將平衡計分卡運用到科技型中小企業(yè)業(yè)績評價中，可以鼓勵創(chuàng)新，保障企業(yè)在自主創(chuàng)新方面處于領(lǐng)先地位，使企業(yè)在競爭中保持優(yōu)勢。

（四）充分體現(xiàn)人力資本狀況

由于科技型中小企業(yè)知識密集、人才密集的特點，決定其在將知識轉(zhuǎn)化為技術(shù)及高附加值科技產(chǎn)品的過程中，需要依靠員工尤其是高素質(zhì)員工來完成。只有在其研發(fā)產(chǎn)品、技術(shù)方面不斷地注入知識與智力要素，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益得以實現(xiàn)。而人力資本狀況在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績中的比重難以在會計報表中得到體現(xiàn)，因而加強對企業(yè)知識及智力投入的業(yè)績評價就尤為重要，從而有利于平衡計分卡的實施。

除上述幾個方面外，科技型中小企業(yè)實施平衡計分卡的原因還包括支持企業(yè)長期發(fā)展目標、民主化的氛圍等。

三、科技型中小企業(yè)業(yè)績評價體系設(shè)計

結(jié)合上文所討論的平衡計分卡與科技型中小企業(yè)的可行性分析，從實際出發(fā)，對科技型中小企業(yè)在財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營流程、學習與成長四個層面設(shè)計相應(yīng)的指標來進行評價。這四個方面的指標相輔相成，以財務(wù)方面為最終目標，其他三個方面為基礎(chǔ)，全面、系統(tǒng)、客觀地反映企業(yè)以實現(xiàn)價值最大化為最終目標的整體思路。

（一）財務(wù)層面

財務(wù)層面指標是科技型中小企業(yè)最重要的經(jīng)營活動信息指標，用來綜合反映企業(yè)財務(wù)性經(jīng)營成果。由于科技型中小企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)所占比重大，其擁有量直接決定了企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力和技術(shù)轉(zhuǎn)化能力等，因而要注重無形資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率指標。具體的財務(wù)指標體系如表1所示。

（二）客戶層面

客戶資源是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的源泉，是其經(jīng)濟效益的根本。了解客戶的需求，生產(chǎn)出令客戶滿意的產(chǎn)品，進而占領(lǐng)市場，才能取得良好的經(jīng)濟收益。對于科技型企業(yè)來說，由于其研發(fā)投入資本較高，產(chǎn)品在進入市場初期獲利不高，所以，贏得客戶的長期獲利能力尤為重要，進而實現(xiàn)企業(yè)的長期盈利目標。綜上，客戶層面評價指標體系如表2所示。

（三）內(nèi)部經(jīng)營層面

內(nèi)部經(jīng)營流程是對企業(yè)的客戶滿意度和財務(wù)目標有顯著影響的過程，是實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程。這一過程主要包括創(chuàng)新、生產(chǎn)管理和售后服務(wù)三個過程。對于科技型中小企業(yè)來說，首先要注重采用新技術(shù)；其次要縮短產(chǎn)品的研發(fā)周期，降低成本，提高效率、研發(fā)成功率；最后一個環(huán)節(jié)是提高售后服務(wù)質(zhì)量，從而提升產(chǎn)品的整體價值。內(nèi)部經(jīng)營層面評價指標體系如表3所示。

（四）學習與成長層面

學習與成長是整個平衡計分卡的核心推動力，是對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重大戰(zhàn)略性投資。中小企業(yè)處于競爭激烈的科技型行業(yè)中，要適應(yīng)環(huán)境的變化并保持其核心競爭優(yōu)勢，注重學習與成長是至關(guān)重要的。員工的學習與成長就是企業(yè)價值的增加，通過制定員工培訓計劃，培養(yǎng)員工積極的進取心，幫助員工制定個人發(fā)展規(guī)劃，使其與企業(yè)長遠發(fā)展步伐一致，從而增強企業(yè)凝聚力與吸引力，保持其核心競爭優(yōu)勢。學習與成長評價指標體系如表4所示。

四、科技型中小企業(yè)運用平衡計分卡時應(yīng)注意的問題

（一）重視與員工的相互溝通

要想最大限度地發(fā)揮平衡計分卡的優(yōu)勢，管理團隊必須通過溝通將企業(yè)戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為每個員工的目標，使所有員工達成共識并實現(xiàn)自己的價值。在科技型中小企業(yè)中，員工素質(zhì)普遍較高，對溝通有著較強的需求，但是由于員工流動性大，了解戰(zhàn)略信息的過程受到諸多阻撓，企業(yè)對溝通也不夠重視，導致員工無法更好地理解企業(yè)的戰(zhàn)略愿景目標，進而導致實施平衡計分卡時面臨較大阻力。因此，企業(yè)在實施平衡計分卡前應(yīng)對員工進行大量的宣傳與交流。一方面，使員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略愿景，理解并認可平衡計分卡的運用。另一方面，通過交流溝通，企業(yè)能夠了解到員工的意見及建議，以便及時修正，從而得到大家的認同。

（二）正確對待投資與收益之間的關(guān)系

平衡計分卡四個層面的內(nèi)容是相輔相成的，企業(yè)要想改善其中某一層面的業(yè)績，前提是要把大量的資本投入到其他三個層面上。然而，資本的投入到業(yè)績得到改善之間可能需要很長的一段時間，從而產(chǎn)生收益的滯后效應(yīng)?？萍夹椭行∑髽I(yè)具有高投入性，可能在未來幾年里才能為企業(yè)帶來收益。因此，一定要將眼光放得長遠些。

（三）注重與激勵制度相結(jié)合

科技型中小企業(yè)是知識密集型企業(yè)，員工不僅希望從工作中得到物質(zhì)上的滿足，而且還渴望得到同事們的認可、尊重以及實現(xiàn)自我價值、擁有榮譽稱號等精神上的滿足。企業(yè)對員工的激勵可以采用菜單式福利計劃，提供更多的培訓選擇、晉升的機會等方式，將平衡計分卡的實施效果與激勵制度相結(jié)合，從而有效地調(diào)動員工的積極性，使其自覺自愿地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

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