潘海娜 瑞安市疾病預(yù)防控制中心

淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理——以QH企業(yè)為例

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本文以QH企業(yè)應(yīng)收賬款為例，分析其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理中存在的問(wèn)題，并找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，重點(diǎn)提出了提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等四點(diǎn)對(duì)策建議。

中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 問(wèn)題 對(duì)策

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，為了擴(kuò)大自身規(guī)模，擁有大量客戶(hù)，只得大量賒銷(xiāo)商品或提供服務(wù)。賒銷(xiāo)行為的發(fā)生標(biāo)志著應(yīng)收賬款的形成，應(yīng)收賬款很大程度上決定了企業(yè)資金的命脈，正確合理運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，對(duì)企業(yè)保持穩(wěn)定的資金運(yùn)轉(zhuǎn)具有非常重大的意義。

一、QH企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

QH企業(yè)是一家軸承生產(chǎn)商，具有設(shè)計(jì)、制造、檢測(cè)和服務(wù)體系的企業(yè)。擁有100多個(gè)品種，年生產(chǎn)各種軸承300多萬(wàn)套，現(xiàn)設(shè)管理部、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、業(yè)務(wù)部等部門(mén)，業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)客戶(hù)信用資料的收集、賒銷(xiāo)客戶(hù)的選擇、合同的簽訂、應(yīng)收賬款的催收等一系列工作。

（一）企業(yè)賒銷(xiāo)比重較大

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，QH企業(yè)2013年年末應(yīng)收賬款余額為392.89萬(wàn)元，占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39.13%，2014年年末應(yīng)收賬款余額為466.89萬(wàn)元，占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入46.13%，2015年年末應(yīng)收賬款余額為495.74萬(wàn)元，占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入47.44%，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的安全值在20%左右，而該企業(yè)在2015年達(dá)到了36.25%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了正常水平。2013年至2015年賒銷(xiāo)比重都呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，而且增速都在加快，說(shuō)明企業(yè)的應(yīng)收賬款形式十分嚴(yán)峻。

（二）企業(yè)呆賬壞賬比較多

2013年應(yīng)收賬款（2-3年）為27.99萬(wàn)元，3年以上的14.68萬(wàn)元；2014年應(yīng)收賬款（2-3年）為42.89萬(wàn)元，3年以上的24.72萬(wàn)元；2015年應(yīng)收賬款（2-3年）為35.44萬(wàn)元，3年以上的27.75萬(wàn)元。一般而言，賬齡愈長(zhǎng)，回收難度也加大，發(fā)生壞賬呆賬的風(fēng)險(xiǎn)也更大。壞賬占應(yīng)收賬款比重每一年都在增長(zhǎng)，至2015年壞賬率達(dá)到9.55%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)十分不利。

二、QH企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在一定缺陷

因該企業(yè)成立時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部控制尚未健全。如企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員實(shí)行業(yè)績(jī)考核機(jī)制，對(duì)于月銷(xiāo)冠、季銷(xiāo)冠、年銷(xiāo)冠實(shí)行不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)制度，因此銷(xiāo)售人員就一味追求業(yè)績(jī)，隨意調(diào)增賒銷(xiāo)比率，應(yīng)收賬款開(kāi)始增加。然而，對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)并未進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理，財(cái)會(huì)人員也只是登賬，銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作又放任不管，致使應(yīng)收賬款越來(lái)越多。

（二）企業(yè)內(nèi)部信用管理不夠健全

該企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支，并未專(zhuān)門(mén)設(shè)立信用管理部門(mén)，客戶(hù)的選擇完全取決于銷(xiāo)售員。銷(xiāo)售人員不考慮客戶(hù)的資質(zhì)，隨意銷(xiāo)售，加上企業(yè)管理者缺乏信用管理意識(shí)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。產(chǎn)生了壞賬，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)采取措施去管理。

三、加強(qiáng)QH企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

QH企業(yè)頻繁出現(xiàn)壞賬呆賬的問(wèn)題，與管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有較大的關(guān)系。管理者應(yīng)該在想辦法擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的同時(shí)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)比率及監(jiān)督管理高度重視。

（二）完善客戶(hù)信用檔案

QH企業(yè)可以成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信用部門(mén)，主要的工作有對(duì)公司的客戶(hù)資信進(jìn)行調(diào)查、分析、分類(lèi)，制定并不斷完善公司的信用政策等。另外還需要完善客戶(hù)的資信檔案，根據(jù)檔案工作中的客戶(hù)交易記錄、履約情況等，不斷調(diào)整信用額度和信用條件。QH企業(yè)可以用“5c”即企業(yè)的品質(zhì)（Character）、能 力（Capacity）、資 本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Condition）五方面對(duì)客戶(hù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。從這五個(gè)因素全方面地對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，有效地防止一些不良客戶(hù)過(guò)度賒銷(xiāo)，從而提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

（三）建立合理的賒銷(xiāo)審批制度

為了防止企業(yè)銷(xiāo)售人員為追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)盲目銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)該建立合理的賒銷(xiāo)審批制度，首先企業(yè)可以構(gòu)建以銷(xiāo)售人員、信用部門(mén)和管理者三層遞進(jìn)式的賒銷(xiāo)審批制度：銷(xiāo)售人員對(duì)于符合條件的客戶(hù)提供自己權(quán)限內(nèi)的賒銷(xiāo)比率，如有客戶(hù)超過(guò)該權(quán)限，則上報(bào)信用部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并上報(bào)管理者審核。從而制定最合理的賒銷(xiāo)比，保證應(yīng)收賬款的安全性。其次QH企業(yè)可以構(gòu)建動(dòng)態(tài)的賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。如公司的現(xiàn)金流比較多，可以適當(dāng)調(diào)增信用良好客戶(hù)的賒銷(xiāo)比。從而與客戶(hù)建立長(zhǎng)期的信用關(guān)系，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的后續(xù)管理

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)可采取多種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，因此企業(yè)可在收賬的成本與效益進(jìn)行分析比較的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的收賬政策。通?？刹捎秒娫挻呤铡⒓陌l(fā)賬單、派人上門(mén)、法律訴訟等進(jìn)行催收應(yīng)收賬款。還可以通過(guò)表格分析款項(xiàng)的可收回程度和可能發(fā)生的壞賬損失額度，以便及時(shí)作出政策調(diào)整，提高應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款是中小企業(yè)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，有利于提高銷(xiāo)售、擴(kuò)大規(guī)模、增加利潤(rùn)作用。然而，應(yīng)收賬款過(guò)多會(huì)造成呆賬壞賬，使企業(yè)蒙受損失。QH企業(yè)作為一家中小企業(yè)，管理層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款管理，建立完善的信用政策，選擇良好的客戶(hù)，通過(guò)多種措施監(jiān)控、管理應(yīng)收賬款，把握賒銷(xiāo)比重，減少呆賬壞賬，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的日常周轉(zhuǎn)。從而保證銷(xiāo)售的數(shù)量與質(zhì)量，銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)量與質(zhì)量，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力與持續(xù)發(fā)展能力。

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潘海娜（1991-），女，浙江省瑞安市疾病預(yù)防控制中心財(cái)務(wù)。