趙會芹

(國網(wǎng)淮北供電公司， 安徽　淮北　235000)

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地市供電企業(yè)專項預算管控——基于國網(wǎng)淮北供電公司業(yè)務實踐

趙會芹

(國網(wǎng)淮北供電公司， 安徽淮北235000)

摘要：國網(wǎng)公司推行全面預算管理，專項預算是對全面預算專業(yè)化、職責化細分。通過專項預算的編制、執(zhí)行、控制、考核與激勵等一系列活動，能夠促進企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)作，有效整合各類資源。文章通過對地市供電企業(yè)專項預算管控工作的實踐總結，提煉出“三結合、三鏈條”的專項預算執(zhí)行全過程管控，希望能為供電企業(yè)預算管理提供有益借鑒。

關鍵詞：供電企業(yè)；專項預算；管控

為提高專項預算的科學性、準確性、精益化水平，國網(wǎng)淮北供電公司(以下簡稱淮北公司)利用部室協(xié)同機制，創(chuàng)新專項預算執(zhí)行管控模式，結合“綜合計劃、24節(jié)氣表、運營監(jiān)測系統(tǒng)”三個管理平臺，建立了專項預算執(zhí)行“三鏈條”閉環(huán)機制，實現(xiàn)了專項預算執(zhí)行可控、在控、易控，公司的預算集約調(diào)控水平得到進一步提升。

一、專項預算的概念及管控目標

專項預算指專項下達、規(guī)定使用用途并納入全面預算管理的各類預算，就電網(wǎng)企業(yè)而言，具體包括基建、生產(chǎn)性技改、生產(chǎn)性大修、小型基建、農(nóng)網(wǎng)升級、營銷專項、研究開發(fā)、信息化、固定資產(chǎn)零購、非生產(chǎn)性技改、非生產(chǎn)性大修、管理咨詢等各類專項支出。文章所指的預算執(zhí)行，是指各專項項目累計完成的實際入賬價值量進度，其中，建筑、安裝費用以服務確認為入賬標志，設備、工器具購置費以建設單位收貨確認為入賬標志，其他費用以收到發(fā)票、財務入賬為標志。

專項預算的管控目標意在通過加強專項預算執(zhí)行管控，消除預算安排與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，增強預算與實際執(zhí)行之間的耦合度；改變業(yè)務部門“重安排、輕跟蹤、弱評價”的現(xiàn)象，強化專項預算的全過程管控；真實反映公司每月的經(jīng)營狀況，提高會計信息的及時準確性；降低企業(yè)經(jīng)營風險，避免年底突擊入賬等不規(guī)范操作，保持年內(nèi)經(jīng)濟效益的均衡性[1]。

二、地市供電企業(yè)專項預算管控中存在的問題

全面預算管理是近年來國網(wǎng)公司推行的重要管控手段，地市供電企業(yè)尚未形成全面、全員、全過程參與的氛圍，員工存在曲解、誤解，認為預算管理是財務部門的事情，未能實現(xiàn)充分的溝通協(xié)調(diào)，普遍存在重編制、弱控制、軟考核，預算的全過程管控流于形式。主要體現(xiàn)在：

(一)預算執(zhí)行主體職責不明

專項預算一般由省公司業(yè)務部門對口下達，納入財務成本費用或資本性預算總額。在項目實施過程中，省公司業(yè)務部門考核形象進度完成情況，省公司財務部門考核預算進度完成情況，同時專項預算執(zhí)行率也是財務部門承擔的企業(yè)負責人業(yè)績指標，這就造成了業(yè)務部門重形象進度輕預算進度。在財力集約化環(huán)境下，專項預算的成本確認由業(yè)務部門和物資部門分別進行服務確認和物資發(fā)貨，集成到財務帳套，形成預算執(zhí)行，財務部門只是被動的數(shù)據(jù)接收者。[2]

(二)形象進度與預算進度不一致

在省公司定期發(fā)布的綜合計劃與預算執(zhí)行情況通報中，業(yè)務部門上報的形象進度與財務預算進度存在較大的偏差，一般表現(xiàn)為預算進度滯后于形象進度，也就是年底突擊入賬的情況。造成這種現(xiàn)象的原因主要是項目主管部門未及時進行進度結算，未在ERP中進行服務確認。

(三)存在專項預算跨年結轉(zhuǎn)的現(xiàn)象

專項預算中檢修運維類項目不允許跨年結轉(zhuǎn)，近年來技改類項目也要求不得跨年，省公司運檢部增加了轉(zhuǎn)資率的考核，對專項預算的執(zhí)行有了更高的要求。在實際工作中，由于年初項目下達較晚(一般為3月份)，物資采購周期較長，加之存在一些年底調(diào)整項目，專項預算工程實施存在跨年現(xiàn)象。

三、地市供電企業(yè)專項預算管控問題的解決策略

淮北公司在認真分析存在問題的基礎上，對專項預算的全過程管控提出了以下應對策略。

(一)變被動執(zhí)行為自我管控

在以往的專項預算執(zhí)行中，財務部門擔當著管理者、督促者的職責，專項管理部門在財務部門的催促下被動入賬。為改變這一狀況，淮北公司實施了預算執(zhí)行目標管控(見圖1)，由專項管理部門自主申報預算執(zhí)行目標，經(jīng)預算委員會審核確認后，作為其預算執(zhí)行考核指標，季末財務部依據(jù)平均完成率進行綜合評價，并將評價結果納入組織績效考核。

(二)變盲目督促為科學管控

受專業(yè)技術限制，財務人員往往不熟悉工程施工流程及技術要求，在日常管控時只是簡單地督促入賬，對入賬進度與形象進度的偏差無法掌控，也無法審核入賬票據(jù)與工程實際是否相符。為此，國網(wǎng)淮北公司充分運用各部門“二十四節(jié)氣表”和公司重點工作計劃，掌握工程施工流程進展情況，合理安排入賬時間節(jié)點。

(三)變條塊分割為鏈條管控

淮北公司將綜合計劃下達的七大類專項預算明細到專項、責任到人，按“分管領導—業(yè)務責任人—財務責任人—考核責任人”管理鏈條和“預算下達—招投標—組織實施—竣工驗收”的業(yè)務鏈條及“物資發(fā)貨—服務確認—施工結算—發(fā)票校驗”的價值鏈條，梳理優(yōu)化流程、明確職責界面，實現(xiàn)目標控制和過程控制相結合，縱向傳導和橫向協(xié)同相結合。

(四)變事后考核為事前預警

“三集五大”體系建設打破了部室間條塊分割，業(yè)務壁壘、信息孤島逐漸消失?；幢惫境浞掷皿w制變革帶來的部室協(xié)同效應，加強與各專業(yè)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，同時運用“運營監(jiān)測系統(tǒng)”，實時提取業(yè)務預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對預算執(zhí)行與目標偏差較大的，及時進行預警、提醒。

四、專項預算執(zhí)行全過程管控的主要做法

淮北公司在認真梳理專項預算流程后，制定了《國網(wǎng)淮北縣供電公司綜合計劃與預算執(zhí)行管控辦法》，按照：(1)時間分段，即編制分季預算執(zhí)行目標，對年預算執(zhí)行目標實現(xiàn)階段管理；(2)空間分塊，即各單位將預算目標層層分解，責任到人，對預算的關鍵環(huán)節(jié)、關鍵指標建立預警機制，確保預算目標的實現(xiàn)。明確了預算執(zhí)行的全過程管控流程，具體步驟如下。

第一步：建章立制，設立專項預算執(zhí)行考核指標體系。為了加強預算執(zhí)行的過程控制，淮北公司根據(jù)年初下達的專項預算表結合公司業(yè)務職責分工，按照專項施工流程進度(參考“二十四節(jié)氣表”與重點工作計劃)與價值管理進度相匹配的原則設計《專項預算全鏈條管控表》，將物資、施工、其他費用的結算按流程進度確定入賬進度，設計了8項與預算執(zhí)行密切相關的過程管控指標，并定期比對兩進度之間的偏差，指標體系見圖2。

第二步：“一上一下”、“三結合”確定年度預算執(zhí)行考核指標值。首先，由物資部門與各專項主管部門結合“綜合計劃”安排，按照省公司物資及服務類招標時間節(jié)點確定公司各專項預算的物資到貨時間；其次，各專項主管部門根據(jù)“二十四節(jié)氣表”、物資到貨時間編制《專項預算執(zhí)行進度計劃表》并上報明細專項預算的月度執(zhí)行率；再次，公司召開預算委員會，審核確認專項主管部門上報的預算執(zhí)行考核指標并發(fā)文，作為年度專項預算執(zhí)行考核的依據(jù)。[3]

第三步：“三鏈”界面對預算執(zhí)行過程的進行實時管控。將業(yè)務預算執(zhí)行過程按實施流程建立了17個關鍵節(jié)點，明確各業(yè)務部室的節(jié)點管控職責，定期對照節(jié)點對專項實施過程進行梳理、分析。財務部門實時跟蹤預算進度，整合各類系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯，全面掌握專項執(zhí)行情況，為專項執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支撐；[4]業(yè)務部門推進施工進度，分環(huán)節(jié)采取管控措施，推進形象進度與財務進度匹配，推動專項預算執(zhí)行進度；財務與業(yè)務通過定期召開預算執(zhí)行進度會，實現(xiàn)管理對接，及時解決、協(xié)同業(yè)財融合存在的梗阻點、管理的薄弱點，以便對癥下藥，提升預算執(zhí)行效率。上述“價值鏈、業(yè)務鏈、管理鏈”相輔相成，共同推進專項預算的規(guī)范、有序執(zhí)行。

第四步：強化專項預算執(zhí)行考核激勵機制。對照預算委員會下達的預算執(zhí)行考核指標，以“月通報、季考核、年總結”為杠桿，注重“長、短期目標相結合、過程與結果相結合、年度與日常相結合”，確保預算執(zhí)行獎懲落實到位，助力專項預算執(zhí)行全面提升。利用部室協(xié)同機制和運營監(jiān)測系統(tǒng)，整合預算執(zhí)行的業(yè)務流(形象進度)、財務流(預算進度)和信息流(計劃進度)，動態(tài)監(jiān)控業(yè)務預算執(zhí)行，分析各專業(yè)業(yè)務協(xié)調(diào)性，查找薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)過程跟蹤，為預算執(zhí)行考核提供依據(jù)，增強預算控制的剛性，提升預算執(zhí)行效果。

五、取得的成效

通過“三結合、三鏈條”的專項預算全過程執(zhí)行管控，實現(xiàn)了對專項預算完成進度、質(zhì)量的動態(tài)追蹤分析、考核，促進了實際業(yè)務量與財務結算同步，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營中存在的潛在問題，避免了年底突擊結算造成的經(jīng)營風險，確保了年度預算合理、均衡、高質(zhì)量完成。[5]

專項預算執(zhí)行全過程管控，增強了公司各級人員對預算管理理念的認同感，形成了全員參與的氛圍，構建了統(tǒng)一的責任共同體，使公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動處在一個有序的范圍之內(nèi)，確保了公司經(jīng)營目標的順利完成。

參考文獻：

[1] 劉俐，王義明.淺析修繕購置專項預算執(zhí)行進度控制[J].農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理，2010(1)：11-14.

[2] 陳曉霞.協(xié)同綜合計劃與專項預算管控提升專項預算執(zhí)行的均衡性[J].新智慧：財經(jīng)版，2014(5)：111-112.

[3] 陳斌.專項業(yè)務預算管理芻議[J].嘉興學院學報，2006(4):90-92.

[4] 何雪鋒，康莉，酒莉莉.基于演化博弈的財政科技項目經(jīng)費預算執(zhí)行力分析[J].財會月刊，2013(8)：67- 69.

[5] 陳起.對企業(yè)全面預算管理幾個問題的探討[J].會計之友，2006(3):23-24.

[責任編輯：王敏]

Management and Control of Special Budget for

City Level Power Supply Enterprises

——Based on the Business Practice of State Grid Huaibei Power Supply Company

ZHAOHui-qin

(StateGridHuaibeiPowerSupplyCompany,Huaibei235000,China)

Abstract:State Grid Corporation of China carries out the comprehensive budget management, and the special budget is the professionalization and responsibility subdivision to the comprehensive budget. Through a series of activities such as the compilation, execution, control, assessment and stimulation of special budget, the enterprise internal communication and collaboration can be promoted, and the various resources can be integrated effectively. Based on the practice summary of the special budget management for the city level power supply company, this paper extracts the ″three combinations and three chains″ way for the whole process management and control of the special budget, hoping to provide a useful reference for the budget management of power supply enterprises.

Key words:power supply enterprise; special budget; management and control

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1672-9706(2015)04- 0025- 04

作者簡介：趙會芹(1977-)，女，安徽濉溪人，國網(wǎng)淮北供電公司財務資產(chǎn)部副主任，高級會計師。

收稿日期：2015- 09- 02